Wann verjährt eine Steuererklärung in Spanien?

Allgemeine Frist – 4 Jahre

Unterbrechung

Verbundene Verpflichtungen

Mit Bedingung

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

Firmengründung in Spanien

Rechtsform SL (Sociedad de la Responsabilidad Limitada)

Kompetenzwissen im spanisch-deutschen Steuerrecht bei der Firmengründung auf Teneriffa – Spanien für den deutschsprachigen Mandanten.

Die spanische SL ist vergleichbar einer deutscher GmbH in der Struktur einer Kapitalgesellschaft.

Steuervorteile in der spanischen Körperschaftssteuer gibt es im wesentlichen auf den Kanarischen Inseln Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura:

• 25% allgemeiner Körperschaftssteuersatz
• 4% Steuersatz in der spanischen Körperschaftssteuer, wenn die spanische SL auf Teneriffa oder Gran Canaria ansässig ist und dort die wirtschaftliche Tätigkeit ausübt.

Vergleich

zwischen dem ZEC-Regime (4% Körperschaftssteuersatz) und dem allgemeinen Körperschaftssteuersatz

Die Sonderzone Kanarische Inseln (ZEC): Natur und Zweck

Voraussetzungen für den Zugang zum ZEC-Regime

• Eine neu gegründete Gesellschaft oder Niederlassung mit Sitz und tatsächlicher Geschäftsleitung auf den Kanarischen Inseln sein.
• Mindestens einer ihrer Geschäftsführer muss auf den Kanarischen Inseln ansässig sein.
• Schaffung und Erhaltung von mindestens fünf Arbeitsplätzen, wenn die Gesellschaft oder Niederlassung auf Teneriffa oder Gran Canaria ansässig ist, und drei Arbeitsplätze, wenn die Gesellschaft oder Niederlassung auf den übrigen Inseln (La Palma, El Hierro, La Gomera, Lanzarote oder Fuerteventura) ansässig ist.
• Mindestinvestition in Anlagevermögen, das in den ersten zwei Jahren der Tätigkeit verwendet wird.
• Mindestens 100.000 € im Fall von Teneriffa oder Gran Canaria und 50.000 € auf den übrigen Inseln.
• Der Unternehmenszweck der Gesellschaft oder Niederlassung muss innerhalb der Liste der vom ZEC-Konsortium genehmigten wirtschaftlichen Tätigkeiten liegen.
• Vorherige Genehmigung des ZEC-Konsortiums.

Vergleich der Besteuerung: reduzierter Satz vs. allgemeines Regime

• Allgemeiner Satz in Spanien: 25%
• Satz in EU-Ländern: 15% – 25%
• Reduzierter ZEC-Satz: 4%

Zusätzliche steuerliche Vorteile des ZEC-Regimes

• Die Ausschüttung von ZEC-Dividenden an Muttergesellschaften in anderen Ländern unterliegt keiner Quellensteuer.
• Befreiung von der Steuer auf Vermögensübertragungen und dokumentierte Rechtsakte (ITP und AJD) für bestimmte gesellschaftliche Transaktionen.
• Befreiung von der IGIC (Allgemeine indirekte Steuer der Kanarischen Inseln) für Transaktionen zwischen ZEC-Unternehmen.
• Kompatibilität mit anderen Steueranreizen des REF, wie der Reserve für Investitionen auf den Kanarischen Inseln (RIC) oder den Abzügen für Investitionen in Anlagevermögen (DAFN).

FAZIT

->Vergleich spanische SL X deutsche GmbH

Steuersparmodell Ansparrückstellung Kanarische Inseln, Balearen

Steuer und Firmengründung in Spanien im Jahre 2025

Steuererleichterungen um bis zu 90% in der spanischen Körperschaftssteuer für Unternehmen auf Mallorca, Ibiza (Balearen) und Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura, etc (Kanarische Inseln)

Nach dem die  RIC auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria etc)  seit dem Jahre 1994 existiert und in investierenden Unternehmer Steuerersparnisse bis zu 90% ermöglicht, wurde auf Mallorca (Balearen) zum Jahre 2023 dasselbe Steuersparmodell (RIB) als Investitionsanreiz eingeführt.

Auf Mallorca gibt es im Detail Einschränkungen zu der RIC auf Teneriffa.

Beispiel RIC Teneriffa/RIB Mallorca

240.000 EUR Gewinn vor Steuer
25% Steuerlast (in den nächsten Jahren sinkend bis  auf 17%)
Körperschaftssteuer: 60.000 EUR

90% Rücklage der RIC/RIB von 180.000 EUR möglich, sprich 162.000 EUR können steuerfrei zurückgestellt werden, mit einer effektiven Steuerersparnis von 40.500 EUR.

Merkposten der RIC/RIB

Es muss eine gewerbliche Tätigkeit (Betrieb mit Personal, Aktivvermögen, etc) auf Teneriffa oder Mallorca ausgübt werden.

Die Vermietungsaktivität ist in der Regel nicht ausreichend, und bedarf stets einer Einzelfallberatung zur Gestaltung, da die aktuelle Rechtsprechung die Gestaltung der Vermietungsaktivität als RIC tauglich zulässt und nicht mehr wie früher strikt verbietet.

Genauso ist mit Vermögensverwaltungsgesellschaften zu verfahren, da auch diese nur die RIC oder RIB für den gewerblich erwirtschafteten Ertrag einsetzen können.

Eine Rückstellung auf den Kanarischen Inseln darf nicht auf Mallorca investiert werden, genauso wie ein ansässiges Unternehmen auf Mallorca kann nicht die Rückstellung der Balearen auf Teneriffa oder Gran Canaria investieren.

• Es muss eine ordentliche handelsrechtliche Buchhaltung geführt werden und die Rückstellung als auch die Investition buchhalterisch dargelegt werden.
• Die Rückstellung muss bis zum 30.6.xx des Folgejahres buchhalterisch von der Hauptversammlung der spanischen SL (GmbH) beschlossen werden.
• Wird eine Immobilie als RIC/RIB Investition mit Finanzmitteln der Rückstellung erworben und diese wieder verkauft, dann kann der Verkaufsgewinn nicht wieder von der RIC/RIB profitieren.
• Aber wenn eine Immobilie mit Gewinn verkauft wird, die zwar nicht gewerblich genutzt wurde, jedoch in den letzten 3 Jahren mindestens ein Jahr Erträge erzielt  hat, dann kann der Verkaufserlös durch eine RIC/RIB Rückstellung steuermindernd besteuert werden.
• Gewinne durch Erlöse aus Finanzgeschäften sind nicht in der RIC/RIB erlaubt, jedoch kann eine Holding die Dividenden der Tochtergesellschaft mittels RIC/RIB steuermindernd ansetzen.
• Subventionen können nach der aktuellen Rechtsprechung die Grundlage einer RIC/RIB sein. Dies ist im Einzelfall zu prüfen.
• Die RIB auf Mallorca (Balearen) erlaubt der Holding stets steuermindernde Anwendung, wogegen auf Teneriffa die RIC nur Steuerminderung zulässt, wenn die Holding mehr als 50 % Ihres Umsatzes durch Dienstleistungen an die Tochtergesellschaften verdient.

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

Eigennutzungssteuer Spanien Rustico – Ackerland

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

Umsatzsteuer Kanarische Inseln – IGIC

Sonderregelung für kleine Unternehmer/Gewerbetreibende

Régimen Especial del Pequeño Empresario y Profesional (REPEP)

Am 28. Dezember 2017 hat die kanarische Regierung neue Vorschriften bezüglich der kanarischen Umsatzsteuer (IGIC) erlassen, eine „Sonderregelung für kleine Unternehmer oder Gewerbetreibende“. Zum 01.01.2024 wurden einige Änderungen in der Verordnung verabschiedet.

Aktuell 01.01.2024

Beachten Sie, dass bei touristischer Ferienvermietung auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Fuerteventura, Gran Canaria etc) stets die Umsatzsteuererklärung neben dem Modell 210 abzugeben ist.

Die kanarische Regierung hat zum 01.01.2024 eine gesetzliche Änderung in der Kleinunternehmerregelung in Kraft gesetzt und für alle nicht steuerlich Ansässige (Nichtsteuerresidenten) die Kleinunternehmerregelung abgeschafft.

Bislang konnte man auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura etc) bis zu einem Jahresumsatz von 30.000 EUR praktisch keine Umsatzsteuer ausweisen und auch keine Umsatzsteuererklärung abgeben müssen. (Ausnahme Jahreserklaerungen)

Ist die private touristische Vermietung auf den Kanarischen Inseln betroffen?

Das Gesetz spricht von gewerblicher und Freiberufler Tätigkeit, aber nicht von touristischer Vermietung.

Wir empfehlen, dass Sie prüfen, wie Sie in der Umsatzsteueranmeldung 400 angemeldet wurden und entsprechend beraten wir Sie, was zu tun ist.

Wichtig für

Kleinunternehmer oder bsp. Vermieter einer Ferienwohnung – das Gesamtvolumen der im vorherigen Kalenderjahr getätigten Geschäfte in allen geschäftlichen oder beruflichen Tätigkeiten in Spanien darf 30.000,00 EUR nicht übersteigen, dann besteht:

Möglichkeit, von IGIC befreit zu werden

• Hierfür muss das Modell 400 (An- oder Abmeldung in der Steuerbefreiung) eingereicht werden
• Die informativen Steuererklärungen (Modelle 415 und 425) müssen weiterhin eingereicht werden
• Auf den Rechnungen muss „exención franquicia fiscal“ (Steuerfreistellung) aufgeführt werden. Die Rechnungen werden nicht mit IGI belastet und müssen entsprechend aufbewahrt werden. Somit kann auch keine Rückerstattung der geleisteten IGIC Beträge beantragt werden.
• Ebenfalls müssen Geschäftsbücher gemäss den entsprechenden gesetzlichen Vorschrifen geführt werden. Dies bedeutet, dass eine Buchführung über die ausgestellten und empfangenen Rechnungen geführt wird, was einer Buchhaltung nach den handelsgesetzlichen Vorschriften entspricht.

Empfehlung

Wir empfehlen, den Antrag auf die Steuerbefreiung in der Umsatzsteuer nicht, da Sie zwar 4 Quartalsmeldungen in der Umsatzsteuer sparen, aber im Gegenzug eine ordentliche Buchhaltung wie ein Handelskaufmann führen müssen, was wiederum Mehraufwand bedeutet. Die Vorsteuer können Sie dann nicht mehr in der Umsatzsteuer geltend machen.

Hinweis

Das Gesetz sieht vor, dass Sie automatisch mit dem Jahresumsatz unter 30.000,00 EUR in die Steuerbefreiung eingestuft werden. Wobei hier Vorsicht geboten ist. Zum einen, da Sie 3 Jahre an diese Freistellung gebunden sind und beispielsweise aus grossen Anschaffungen nicht die Vorsteuer ziehen können und zum anderen wird eine Rechtsunsicherheit durch diesen Automatismus generiert.

Wir empfehlen Ihnen deshalb selbst die genannten Vor- und Nachteile abzuwägen. Sie sollten enscheiden, ob sie die Freistellung beantragen möchten oder weiterhin Umsatzsteuer ausweisen und dann auch Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehen können. Es ist dann eine entsprechende Steuerklärung abzugeben und das Steuerregimen zu wählen:

a) Freistellung

b) Forführung der Umsatzsteuerpflicht mit dem Ausweis der 7% und dem Recht auf Vorsteuerabzug

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

Holding Spanien – Besteuerung

Vermeidung der Doppelbesteuerung national und international

Eine Holdingstruktur dient meist zur Kostenersparnis durch Zentralisierung von Verwaltungseinheiten, als auch zur Anhäufung von Kapital für Neuinvestitionen.

Steuertipp

In Spanien gilt das Prinzip der Vermeidung der Doppelbesteuerung in der Körperschaftssteuer, sei es national oder auch international.

Hat eine spanische SL 1 (GmbH) Geschäftsanteile an einer anderen SL 2, dann ist die Dividendenausschüttung an die SL 1 steuerfrei, da die Besteuerung der Gewinne in der SL 2 bereits stattfand.

Gesetzliche Voraussetzung nach Art.21 LIS (spanisches Körperschaftssteuergesetz) ist es, dass mindestens 5% der Geschäftsanteile von der SL 1 an der SL 2 gehalten werden, oder eine Investition von 20 Mio. EUR getätigt wurde.

Würde die SL 2 nicht in Spanien ihren Sitz haben, dann muss entweder ein Doppelbsteuerungsabkommen zwischen Spanien und dem entsprechenden Land bestehen, oder aber nachgewiesen werden, dass die SL 2 Gewinne einer effektiven Körpeschaftsbesteuerung von mindestens 10% unterliegen.

Steueroptimierung

Hat die spanische SL 1 Anteile an einer ZEC Gesellschaft SL 2, die auf Teneriffa oder Gran Canaria oder einer anderen Kanarischen Insel den Sitz hat und nur 4% Körperschaftssteuer zahlt, dann sind die Dividenden trotz der niedrigen Körperschaftssteuer in der SL 1 steuerfrei.

AKTUELL 2023

Mit dem Urteil vom 08.06.2023 wurde nochmals bestätigt, dass im Rahmen der Mutter Tochter Richtlinie eine Dividendenausschüttung der spanischen Tochtergesellschaft an deren EU Holding, in Spanien nicht besteuert werden darf.

Im vorliegenden Falle hatte die spanische Finanzverwaltung die Besteuerung versucht, mit dem Vortrag, dass ein steuerlicher Missbrauchstatbestand vorlag, doch hatte die Finanzverwaltung keinerlei Beweise und das oberste spanische Gericht hat die Finanzverwaltung darauf hingewiesen, dass nicht der Steuerpflichtige die Beweispflicht hat, sondern die spanische Finanzverwaltung.

Tribunal Supremo sobre la cláusula antiabuso de la exención de la Directiva matriz-filial TS 8-6-23, EDJ 597

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

Steuerformular M721

Informative Erklärung über virtuelle Währungen im Ausland

Die Zusatzbestimmung 18 des Steuergesetzes 58/2003 besagt, dass Steuerpflichtige der Steuerverwaltung Informationen über im Ausland befindliche Kryptowährungen zur Verfügung stellen müssen, von denen sie Eigentümer sind oder für die sie Nutznießer oder Bevollmächtigte sind oder auf irgendeine Weise die Verfügungsgewalt haben.

Dies gilt für Kryptowährungen, die von Personen oder Einrichtungen verwahrt werden, die Dienstleistungen zur Aufbewahrung privater kryptografischer Schlüssel im Auftrag Dritter anbieten, um Kryptowährungen zu halten, zu speichern und zu übertragen.

Diese Verpflichtung gilt für diejenigen, die gemäß dem Gesetz 10/2010 zur Verhinderung von Geldwäsche als tatsächliche Begünstigte angesehen werden.

Wer ist zur Abgabe der Erklärung verpflichtet?

• Natürliche Personen und juristische Personen, die in spanischem Gebiet ansässig sind.
• Permanente Einrichtungen von nicht ansässigen Personen und Unternehmen.
• Einrichtungen gemäß Artikel 35.4 des Allgemeinen Steuergesetzes (Erbengemeinschaften, Eigentümergemeinschaften und andere nicht rechtsfähige Einrichtungen, die eine wirtschaftliche Einheit oder ein separates steuerpflichtiges Vermögen bilden).

Die Informationen werden anhand einer jährlichen informativen Erklärung angegeben (Steuerformular M721).

In dieser Erklärung müssen Informationen über alle im Ausland befindlichen Kryptowährungen bereitgestellt werden, von denen jemand Eigentümer, Nutznießer, autorisiert ist oder auf andere Weise die Verfügungsgewalt hat, oder von denen jemand der tatsächliche Begünstigte ist.

Der Begriff der virtuellen Währung

Der Begriff der virtuellen Währung ist im Gesetz 10/2010 zur Verhinderung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung definiert: Sie ist eine digitale Wertdarstellung, die weder von einer Zentralbank noch von einer öffentlichen Behörde ausgegeben oder garantiert wird, nicht notwendigerweise mit einer rechtlich festgelegten Währung verbunden ist und nicht den rechtlichen Status einer Währung oder eines Geldes hat, aber als Tauschmittel akzeptiert wird und elektronisch übertragen, gespeichert oder gehandelt werden kann.

Pflichtangaben im Modell M721

• Vor- und Nachname oder Firmenbezeichnung oder vollständiger Firmenname und gegebenenfalls Steueridentifikationsnummer des Landes, in dem die natürliche oder juristische Person,steuerlich ansässig ist, sowie ihr Wohnsitz oder ihre Website-Adresse.
• Vollständige Angabe der einzelnen virtuellen Währungen.
• Guthaben jeder Art von virtueller Währung zum 31. Dezember, ausgedrückt in virtuellen Währungseinheiten und deren Bewertung in Euro.
• Die Bewertung in Euro basiert auf der Notierung zum 31. Dezember, die von den wichtigsten Handelsplattformen oder Preisverfolgungs-Websites bereitgestellt wird. Andernfalls liefern sie eine angemessene Schätzung des Marktwerts in Euro. Die Notierung oder der Wert, die bzw. der für diese Bewertung verwendet wurde, ist anzugeben.

Folgende Personen sind nicht meldepflichtig

• Einrichtungen im Sinne von Artikel 9.1 des Gesetzes 27/2014 über die Körperschaftssteuer (Staat, autonome Gemeinschaften, lokale Einrichtungen und andere öffentliche Einrichtungen).
• Juristische Personen und andere ansässige Einrichtungen sowie permanente Betriebsstätten von nicht ansässigen Personen, die virtuelle Währungen auf ihren Konten einzeln verbuchen und durch ihre Stückelung, ihren Wert und die verwahrende Einrichtung sowie das Land oder Gebiet, in dem sie sich befinden, angeben.
• Ansässige natürliche Personen, die eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben und ihre Konten gemäß den Bestimmungen des Handelsgesetzbuchs führen, die virtuelle Währungen auf ihren Konten einzeln verbuchen und durch ihre Stückelung, ihren Wert und die verwahrende Einrichtung sowie das Land oder Gebiet, in dem sie sich befinden, angeben.
• Andere Personen, bei denen die Guthaben in virtuellen Währungen, die sich am 31. Dezember im Ausland befinden und in Euro bewertet sind, insgesamt 50.000 Euro nicht überschreiten. Wird diese gemeinsame Grenze überschritten, müssen alle virtuellen Währungen gemeldet werden.
• Die Verpflichtung muss zwischen dem 1. Januar und dem 31. März des Jahres erfüllt werden, das auf das Jahr folgt, auf das sich die zu meldenden Informationen beziehen.

Die Abgabe der Erklärung in den Folgejahren ist nur dann obligatorisch, wenn sich der Gesamtsaldo um mehr als 20.000 EUR im Vergleich zu dem Saldo erhöht hat, der für die Abgabe der letzten Erklärung ausschlaggebend war, oder wenn der Status des Eigentümers, Begünstigten oder Bevollmächtigten verloren geht oder die Verfügungsgewalt über die virtuellen Währungen nicht mehr besteht.

Die Verordnung HFP/886/2023 hat das Formular 721 „Informationserklärung über im Ausland befindliche virtuelle Währungen“ genehmigt, das vom 1. Januar bis zum 31. März 2024 über die elektronische Zentrale der Steuerbehörde eingereicht werden muss.

Die erste Einreichung dieses Modells muss daher zwischen dem 1. Januar und dem 31. März 2024 erfolgen. Die zu übermittelnden Informationen beziehen sich auf die Bestände, die am 31. Dezember 2023 von nicht ansässigen Personen oder Einrichtungen, die Dienstleistungen zur Sicherung privater kryptografischer Schlüssel im Auftrag Dritter anbieten, um Kryptowährungen zu halten, zu speichern und zu übertragen, von denen man Eigentümer, autorisiert oder begünstigt ist, oder auf andere Weise die Verfügungsgewalt hat oder nach den Vorschriften zur Geldwäsche als tatsächlicher Eigentümer gilt. Dies gilt immer dann, wenn der Gesamtwert dieser Bestände in Euro mehr als 50.000 EUR beträgt.

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

Entsendung Spanien – Kraftfahrzeugkosten

RA D.Luickhardt, Rechtsanwalt in Deutschland und Spanien, und Steuerberater in Spanien berät und betreut Sie auf deutsch mit seinem Legalium Team in Spanien bei:

• Arbeitnehmerentsendung nach Spanien
• Steuerliche Anmeldung in Spanien
• Steuerliche Betreuung in Spanien
• Arbeitsvertragserstellung Spanien
• Lohnabrechnungen
• Sozialversicherungssachen

1. Fall aus der Praxis

Ein typischer Entsendungsfall ist, dass ein Unternehmen in Deutschland einen Handelsvertreter nach Spanien zur Neukundenadquisition entsendet.

Der Handelsvertreter erhält ein Fahrzeug, welches er privat und geschäftlich nutzt. Das Kraftfahrzeug wird geleast.

Kann das Unternehmen die Ausgaben steuerlich geltend machen?

Mit der aktuellen Entscheidung der Finanzgerichte vom 11.04.2018 wurde folgendes entschieden. Ein deutsches Unternehmen, welches einen Arbeitgeber nach Spanien entsendet und ihm ein Kraftfahrzeug, welches geleast wurde, zur Verfügung stellt, dieses Kraftfahrzeug steuerlich als Ausgabe geltend machen kann.

Ausgaben wie die Leasingrate, Reparaturen, KFZ Steuer und KFZ Versicherung sind in der spanischen Körperschaftssteuer absetzbar, wenn sie ordentlich mit Rechnungen buchhalterisch erfasst werden.

Es ist stets zu betonen, dass es Rechnungen als Ausgabenbelege sein müssen und keine Tickets.

2. Fall aus der Praxis – Kilometerpauschale

Der entsendete Arbeitnehmer nutzt seinen eigenen Wagen für Dienstreisen, anstelle eines Firmenwagens.

Aktuell 30.07.2023 

Das Finanzministerium hat aktuell zwei Ministerialerlasse unterzeichnet, mit denen die Entschädigung für die Benutzung eines privaten Fahrzeugs für Dienstreisen von 0,19 auf 0,26 EUR pro Kilometer erhöht wird.

Zu beachten ist, dass das Unternehmen trotzdem nicht verpflichtet ist, 0,26 EUR / Kilometer zu zahlen, durch die neue Verordnung wurde lediglich bestimmt, dass der Betrag bis 0,26 EUR von der Einkommensteuer befreit bleibt.

Auf der Grundlage dieser neuen Massnahme können die Tarifverträge geändert werden, es handelt sich jedoch um eine freiwillige Entscheidung des Arbeitgebers.

Für Zahlungen höherer Beträge muss Einkommensteuer bezahlt werden.

Problemkonstellationen Entsendung nach Spanien:

Die Entsendung nach Spanien ist nicht nur arbeitsrechtlich komplex, auch steuerrechtlich gilt es stets abzuprüfen.

• entsteht eine Betriebsstätte durch die Entsendung?
• mit der Entstehung einer Betriebsstätte, wird das deutsche Unternehmen körperschaftssteuerpflichtig in Spanien
• wird das Kraftfahrzeug in Deutschland gekauft, geleast oder in einem Renting erworben und dann in Spanien genutzt?
• Kraftfahrzeugnutzung mit ausländischem Kennzeichen in Spanien, ist normalerweise untersagt wenn der Kraftfahrzeugfïhrer oder Halter steuerlich in Spanien ansässig ist und damit eine Ummeldepflicht innerhalb von 2 Monaten besteht.

Wir stehen Ihnen für die rechtliche Beratung in Spanien zur Verfügung.

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

Spanien Besteuerung der Vermietung

Welche Ausgaben sind steuermindernd anzusetzen ?

Mit der Rechtsprechung vom 25.02.2021 hat das oberste spanische Verwaltungsgericht die Abzugsfähigkeit von Ausgaben bei Vermietung in ein enges Kausalverhältnis gesetzt, und zwar zeitlich und auch qualitativ.

Fallbeispiel 1: dauerhafte Vermietung (steuerlich optimaler Fall)

Es wird eine spanische Immobilie ganzjährig vermietet, mit 12.000 Euro Mieteinnahmen. Der Vermieter ist steuerlich nicht in Spanien ansässig, sondern in Deutschland.

Abschreibungsgrundlage Gebäudewert: 200.000 EUR
3 % Abschreibung = 6.000 EUR
Reparaturkosten: 1.000 EUR
Dachausbau mit Wohnflächenerweiterung: 10.000 Euro (Abschreibung 3% mit Gebäudewert)

Steuerberechnung: 12.000 – 6.000 – 1.000 – 300 = 4.700 Euro (Gewinn)

Steuersatz: 19%
Steuerlast: 893 EUR

Fallbeispiel 2: touristische und Kurzzeitvermietung (steuerlich nicht optimal)

Warum kann man nicht alle Ausgaben absetzen?

Wenn man vom 1.7.-31.12. eine Wohnung vermietet, dann kann man nur für diesen Zeitraum die Ausgaben absetzen.

Reparaturkosten im Mai sind nicht absetzbar.
Gebäude Abschreibung nur 6 Monate: 3.000 EUR
Dachausbau Abschreibung nur 6 Monate: 150 EUR
Steuerberechnung: 6.000 – 3.000 – 150 = 2.850 EUR (Gewinn)
Steuersatz 19%
Steuerlast: 541,50 Euro

Zudem muss noch die Eigennutzungssteuer bezahlt werden, und zwar für 6 Monate Leerstand.
(Anwendung des Art.85 LIRPF spanisches Einkommensteuergesetz) Katasterwert: 100.000 EUR
Koeffizient 2%
Steuersatz: 19%
Steuerzahllast: 380 EUR

Das oberste spanische Gericht hat in dem Urteil eine Auslegungsrichtlinie geschaffen, die besagt:

Es gibt folgende Ausgaben:

1. Reparatur und Instandhaltungskosten
2. Laufende Kosten (Grundsteuer etc)
3. Investitionen, die die Wohnflaeche erweitern, oder die Substanz verbessern
   
   

Zeitlicher Rahmen Art.23 LIRPF

1. Steuermindernd nur im Zeitraum der Mieteinnahmen – irrelevant ist, ob eine Vermietungsabsicht besteht
2. Steuermindernd nur im Zeitraum der Mieteinnahmen
3. Investitionen werden zum Anschaffungspreis addiert und dann mit dem Gebäude in der Regel mit 3% jaehrlich wertmaessig abgeschrieben, aber nur im vermieteten Zeitrahmen.

Wirtschaftlicher Zusammenhang

Wirtschaftlicher Zusammenhang zwischen Ausgaben und Mieteinnahmen ist zu beachten. Es sind keine Reisekosten nach Spanien absetzbar, um nach der spanischen Immobilie zu sehen. Wenn jedoch eine WEG Versammlung einberufen ist, da der Mieter Probleme mit Nachbarn hat, dann könnten die Reisekosten steuermindernd angesetzt werden, da der Grund der Anreise das Mietverhältnis ist.

Nutzen Sie unseren Service in ganz Spanien, für die Leerstands Steuererklärung im Modell 210 oder auch die Jahreserklärungen für die Vermietung und entsprechenden Mieteinnahmen.

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

Home Office Spanien im Jahre 2023

 Begriffserklärung Telearbeit:

Einrichtung des Arbeitsplatzes:

Gemäß Art. 11 des RD 28/2020 hat der Fernarbeitnehmer das Recht sich vom Arbeitgeber die Arbeitsmittel, Werkzeuge und Ausstattungsmaterialien geben zu lassen, die für die Erbringung der Tätigkeit erforderlich sind.

Art. 12 dehnt das obige nochmals aus und besagt, dass “die Ausführung der Arbeit auf Distanz vom Arbeitgeber zu tragen oder zu kompensieren ist und keine Übernahme der mit der Ausstattung, Werkzeugen und mit der Arbeitserbringung verbundenen Mittel seitens des Arbeitnehmers beinhaltet“. Zusammenfassend lässt sich festhalten, dass sich der Arbeitnehmer vom Arbeitgeber jegliche Kosten, hinsichtlich der Beschaffung von Arbeitsmaterialien für die Telearbeit, erstatten lassen kann.

Home Office und Mietvertrag

In Zeiten von Mobilen Arbeiten und Home Office wird privater Wohnraum auch für die Ausübung des Gewerbes oder der Freiberufler Tätigkeit genutzt.

Hinweis:

Sobald Wohnraum für die betriebliche Tätigkeit genutzt wird, dann ist der gesamte Mietvertrag kein Wohnraummietvertrag mehr, was für den Vermieter bedeutet,

• dass er seine 60% Steuerbefreiung verliert
• Umsatzsteuer auf die Miete aufschlagen muss

Home Office im Eigenheim

Sollte es sich um kein Mietverhältnis handeln, sondern der Home Office Arbeiter in seiner eigenen Immobilie leben und arbeiten, dann ist steuerlich Vorsicht geboten.

Steuertipp:

Wenn eine zu Wohnzwecken genutzte Immobilie verkauft wird, und dort 3 Jahre lang der Erstwohnsitz bestanden hat, dann ist der Veräusserungserlöss steuerfrei.

• Wenn der Verkäufer 65 Jahre oder älter ist
• oder der Verkäufer jünger ist und den Verkaufserlös in eine neue Erstwohnsitzimmobilie investiert

Besteuerung und Sozialversicherung:

Zunächst einmal muss geklärt werden, ob sich der Aufenthalt im Homeoffice in Spanien auf mehr als 183 Tage erstreckt, in diesem Fall unterliegt die Person dem spanischen Arbeitsrecht (Artikel 8 der Rom I-Verordnung 593/2008 der EU; Art. 4 Abs. 1 und 2 DBA D-ESP). Gemäß Art. 1 RD 28/2020 wird eine Tätigkeit als solches angesehen, wenn man in einem Zeitraum von 3 Monaten und mit mindestens 30% des Arbeitstages im Homeoffice gearbeitet hat.

Angesichts der Besteuerung muss der Arbeitgeber in Deutschland die Lohnsteuer in Spanien abführen, wenn der Arbeitnehmer länger als 183 Tage in Spanien ist, denn somit ist der Arbeitnehmer in Spanien unbeschränkt einkommensteuerpflichtig.

Die dazugehörigen Regelungen findet man unter: Art. 4 und Art. 14 Doppelbesteuerungsabkommen Spanien-Deutschland und Art. 9 spanisches Einkommensteuergesetz.

Wenn sich der Arbeitnehmer während seiner Tätigkeit weniger als 183 Tage in Spanien aufhält, so ist er in Deutschland unbeschränkt einkommensteuerpflichtig.

Entsendung:

Eine Entsendung ist anders als eine Dienstreise zustimmungspflichtig, d.h. sie muss schriftlich als Ergänzung zum Arbeitsvertrag festgehalten werden.

Wird der Arbeitnehmer lediglich ins Ausland (Spanien) entsendet, so gelten dennoch die deutschen Regeln, wenn er sich nicht länger als 183 Tage in einem EU-Mitgliedsstaat aufhält.

Das Ganze ändert sich dann, wenn die 183 Tage überschritten werden, denn in diesem Fall ist der Arbeitnehmer, wie oben schon erläutert, in Spanien unbeschränkt einkommensteuerpflichtig.

Bezüglich der Sozialversicherung gelten gem. der Verordnung (EG) 883/2004 des Europäischen Parlaments weiterhin die dazugehörigen Vorschriften seines Ursprungslandes, wenn die Entsendung nicht länger als 24 Monate andauert.

Wenn die Entsendung länger als 3 Monate dauert, muss sich der entsandte Arbeitnehmer beim Ausländeramt seines Wohnsitzes melden. Sofern der Aufenthalt länger als 183 Tage ist, muss das Finanzministerium mithilfe des Formulars 147 davon in Kenntnis gesetzt werden.

Sozialversicherungsbeiträge Deutschland/Spanien im Vergleich

UNSER SERVICE

Juristische Begutachtung, ob in Ihrem Fall eine Betriebsstätte Anwendung findet  und

HOME OFFICE Servicepaket:

Anmeldung der GmbH / AG in Spanien – Erstellung des Arbeitsvertrages und der Lohnabrechnungen.

Pflichten des Arbeitgebers

Deutscher Arbeitgeber ist in Spanien anzumelden.

Nach der europäischen Verordnung 883/2004 ist der Arbeitnehmer in Spanien sozialversicherungspflichtig, wenn er mehr als 25% seiner Arbeitsleistung dort erbringt. Damit muss der deutsche Arbeitgeber sich in Spanien anmelden und monatlich eine spanische Lohnabrechnung erstellen.

QUICK START für das Home Office des ausländischen Arbeitgeber in Spanien

I. Anmeldung des deutschen Unternehmens bei den spanischen Behörden

• Erstellung einer notariellen Vollmacht als Entwurf zur Beurkundung bei Ihrem Hausnotar.
• Beantragung und Erhalt der spanischen Steuernummer des zeichnenden Geschäftsführers.
• Beantragung der spanischen Steuernummer – ohne Niederlassung in Spanien für die deutsche GmbH
• Beantragung der elektronischen Unterschrift für den Behördenverkehr: die elektronische Unterschrift muss alle 2 Jahre verlängert werden;
• Anmeldung des Unternehmens bei der spanischen Sozialversicherung, Einholung der Sozialversicherungsnummer für den Arbeitgeber
• Ausarbeitung des Arbeitsvertrages (spanich/deutsch- spanisch) mit dem Anhang für das spanische Telearbeitsgesetz mit Inventarliste der Arbeitsmittel
• Registrierung des Arbeitsvertrages bei dem spanischen Arbeitsministerium.
• Anmeldung des Arbeitnehmers bei der spanischen Sozialversicherung
• Sollte der Arbeitnehmer noch keine NIE Nummer haben, dann beantragen wir diese und anschließend die Sozialversicherungsnummer

Arbeitsvertrag

Der Arbeitsvertrag in Spanien richtet sich nach den spanischen Normen und vor allem dem Tarifvertrag in der Branche. Nichtsdestotrotz ist es möglich, Zusatzvereinbarungen zu treffen, die wir gerne nach der Konformität zum spanischen Arbeitsrecht prüfen und auf deutsch und spanisch dem Arbeitsvertrag beifügen. Hier ist beim Home Office die Kontrolle der Arbeitszeit und die Pflicht zur Präsenz im Unternehmen wesentlicher Vertragsaspekt. Auch der Arbeitsschutz ist verpflichtend und ein wichtiges Thema, was oftmals vergessen wird.

II. Betreuung des Unternehmens und Vertretung vor den spanischen Behörden

• Monatliche Gehaltsabrechnung und Zahlung der Sozialversicherungsabgaben pro Arbeitnehmer
• Vierteljährige Abgabe der Gehaltsrückstellungen bei dem spanischen Finanzamt, Abführung des Lohnsteuerabzuges.
• Übermittlung von Krankmeldungen an die spanische Sozialversicherung
• Wöchentliche Kontrolle der elektronischen Zustellbox für den Behördenverkehr.

Der deutsche Arbeitgeber muss im Quartal die Lohnsteuer in Spanien abführen und der Arbeitnehmer wird für diesen Lohnbezug in Spanien unbeschränkt einkommensteuerpflichtig.

Lohnsteuerabführungspflicht Unternehmen

In Spanien ist auch ein im Ausland, sei es Deutschland, oder Schweiz ansaessiges Unternehmen verpflichtet, spanische Lohnsteuer im Quartal abzuführen, wenn ein Arbeitnehmer im Home Office aus Spanien heraus für das deutsche Unternehmen arbeitet.

Die aktuelle Entscheidung von der Finanzgerichtsbarkeit DGT vom 23.12.2022 hat entschieden, dass das Schweizer Unternehmen, welches einen Arbeitnehmer in Spanien beschäftigt, nicht nach schweizer Recht die Lohnsteuer berechnen und in der Schweiz abführen kann und sich dabei auf das Doppelbesteuerungsabkommen berufen kann.

Das Schweizer Unternehmen muss in Spanien die Lohnsteuer abführen, gleichwohl, ob das Schweizer Unternehmen eine Betriebsstätte in Spanien hat oder nur einen Home Office Mitarbeiter. Es wird als gesetzliche Grundlage der Art.24.2. LIRNR genannt.

Hintergrundwissen:

Schon wenn ein Home Office Mitarbeiter länger als 2 Monate in Spanien arbeitet, muss das ausländische Unternehmen sich bei der spanischen Sozialversicherung und Steuerbehörde anmelden und dem Arbeitnehmer monatlich eine spanische Lohnabrechnung ausfertigen, nach dem zuvor ein Arbeitsvertrag nach spanischem Arbeitsrecht bei den spanischen Arbeitsbehörden angemeldet wurde.

Nutzen Sie unseren Service für das Unternehmen und den Arbeitnehmer die Anmeldung in Spanien durchzuführen, als

auch die vollständige steuerliche, arbeitsrechtliche und sozialversicherungsrechtliche langfristige Betreuung.

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.