Einkommensteuer Spanien
Doppelbesteuerungsabkommen Schweiz und Spanien
Spanien hat am 24.08.2013 das Doppelbesteuerungsabkommen mit der Schweiz in Kraft gesetzt.
Eckpunkte sind
Betriebsstätte Spanien, Schweiz
Der wichtige Betriebsstättenbegriff wird auch für den Handelsvertreter definiert. Solange der Handelsvertreter keine Abschlussvollmacht für Rechtsgeschäfte hat, ist keine Betriebstätte in Spanien gegeben.
Vergleichswertmethoden werden anwendbar, um die Steuerzahlpflichten anzupassen, wenn die Verrechnungspreise nicht dem Drittvergleich standhalten.
Dividenden
Freistellung der Quellenbesteuerung, wenn mindestens 10% Gesellschaftsanteile gehalten werden. Dividenden von Pensionsfonds werden nur im Ansässigkeitsstatt des Empfängers besteuert.
Immobilienverkauf – Gewinnbesteuerung
Als Kann Bestimmung wird der Immobilienverkauf am Belegenheitsort der Immobilie besteuert, also beim Verkauf einer Immobilie in Spanien, findet die Besteuerung in Spanien statt.
Aktualisiert zum 22.11.2024
Vermietung einer Immobilie in Spanien
Weiterhin gilt im spanischen Steuerrecht, dass Mieteinkünfte in Spanien von einer in der Schweiz steuerlich ansässigen Person mit 24% besteuert werden, ohne die Möglichkeit des Ausgabenabzuges.
Es gilt das DBA Schweiz Spanien wie folgt
Art. 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen
- Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen können in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem dieses Vermögen liegt.
- Der Ausdruck «unbewegliches Vermögen» bestimmt sich nach dem Recht des Vertragsstaates, in dem das Vermögen liegt. Der Ausdruck umfasst in jedem Fall die Zugehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote Inventar land‑ und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, auf die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke Anwendung finden, die Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie die Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen Bodenschätzen; Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen.
- Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.
- Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen eines Unternehmens und für Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der Ausübung eines freien Berufes dient.
In der Schweiz wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden:
Freistellung unter Progressionsvorbehalt der spanischen Mieteinkuenfte.
Bezieht eine in der Schweiz ansässige Person Einkünfte oder besitzt sie Vermögen, die nach diesem Abkommen in Spanien besteuert werden können, so nimmt die Schweiz unter Vorbehalt von Buchstabe b diese Einkünfte oder Vermögen von der Besteuerung aus; sie kann aber bei der Festsetzung der Steuer für das übrige Einkommen oder Vermögen dieser Person den Steuersatz anwenden, der anzuwenden wäre, wenn die betreffenden Einkünfte oder Vermögen nicht von der Besteuerung ausgenommen wären….
Informationsaustausch zwischen den spanischen und Schweizer Behörden
Der Informationsaustausch soll rückwirkend zum 01.01.2010 für die Einkommensteuer und Körperschaftssteuer gelten. Ziel ist es, dass zusammen mit der Auslandsvermögenserklärung und der spanischen Verjährungsfrist von 4 Jahren im spanischen Einkommensteuerrecht, nicht erklärte Zinseinkünfte aus der Schweiz, jetzt von der spanischen Finanzbehörde noch besteuert werden können. Letztlich ist noch entscheidend, dass bei einer Informationsanfrage ein bestimmter Antrag gestellt wird. Massenanfragen bleiben rechtswidrig.
Wir stehen Ihnen als Steuerberater in Spanien bei grenzüberschreitenden Sachverhalten und Fragen zum internationalen Steuerrecht zur Verfügung.
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