Verpflegungsmehraufwand – Einkommensteuergesetz Spanien

Der Verpflegungsmehraufwand eines Arbeitnehmers ist in bestimmten Freibeträgen steuer- und sozialversicherungsfrei, wobei die Regelung in Art.17.1.d. LIRPF Einkommensteuergesetz gilt und hier die Abgrenzung zu Art.27 LIRPF entscheidend ist.

 

Steuerfreiheit Diäten – Gesellschafter, Geschäftsführer

Gemäss der verbindlichen Auskunft der Finanzbehörden vom 07.03.2017 kann ein Gesellschafter und Geschäftsführer einer spanischen Kapitalgesellschaft (SL) nicht die Freistellung der Diäten von der Einkommensteuer einfordern. Die Ausgaben bekommt er schliesslich von der SL bezahlt und damit hat er als Unternehmer eigene Betriebsmittel und seine eigene Personalkraft eingesetzt und keinen Verpflegungsmehraufwand hatte.

Im Einzelfall ist stets zu prüfen, ob es sich um ein Arbeitsverhältnis handelt, dann ist der Verpflegungsmehraufwand steuerfrei, oder ob es sich um eine unternehmerische Tätigkeit handelt, dann ist er der Aufwand nicht steuerfrei.

 

Steuerfreiheit Diäten – Arbeitnehmer

Auch beim Arbeitnehmer sind die Diäten in Spanien nicht stets steuer- und sozialversicherungsfrei. Es gibt zahlreiche Ausnahmen. An der Sozialversicherungsfreiheit fehlt es, wenn ein Arbeitsvertrag nur für ein bestimmtes Projekt agbeschlossen wird,

Beispìele finden sich bei den Fluggesellschaften (Piloten, Bordpersonal), bei Architekten, für ein bestimmtes Projekt, bei Ingenieuren usw. Der Verpflegungsmehraufwand ist dann in Spanien nicht sozialversicherungsfrei, so Art. 23.2. RD2064/1995.

 

Steuerfreiheit Diäten – Selbständige (autonomos)

Für Selbständige, die in der spansichen Einkommensteuer ihre Einkünfte versteuern, gibt es ab dem 01.01.2018 weitere Steuererleichterungen. Hervozuheben ist, dass auch Diäten jetzt absetzbar sind. Die Gesetzesreform ist seit dem 01.01.2018 in Kraft, Art. 30.2.5ª L 35/2006, Art. 9.B. 1 b RD 439/2007)

 

Steuerfreie Grenzwerte

Art der Ausgaben		Spanien	Ausland
Aufenthaltskosten		Gerechtfertigter Betrag
Transportkosten	Öffentliche Verkehrsmittel	Gerechtfertigter Betrag
	Fahrzeug des Angestellten	0,19 Euro/km. + Autobahn-und Parkplatzgebühr
Verpflegungskosten	Bei Übernachtung in einer anderen Ortschaft	53,34 Euro/Tag	91,35 Euro/ Tag
	Ohne Übernachtung in einer anderen Ortschaft	26,67 Euro/Tag	48,08 Euro/Tag

 

Weiterlesen – Verpflegungsmehraufwand gemäss dem spanischen Einkommensteuergesetz

 

 

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