Firmengründung in Spanien

Rechtsform SL (Sociedad de la Responsabilidad Limitada)

Kompetenzwissen im spanisch-deutschen Steuerrecht bei der Firmengründung auf Teneriffa – Spanien für den deutschsprachigen Mandanten.

Die spanische SL ist vergleichbar einer deutscher GmbH in der Struktur einer Kapitalgesellschaft.

Steuervorteile in der spanischen Körperschaftssteuer gibt es im wesentlichen auf den Kanarischen Inseln Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura:

• 25% allgemeiner Körperschaftssteuersatz
• 4% Steuersatz in der spanischen Körperschaftssteuer, wenn die spanische SL auf Teneriffa oder Gran Canaria ansässig ist und dort die wirtschaftliche Tätigkeit ausübt.

Vergleich

zwischen dem ZEC-Regime (4% Körperschaftssteuersatz) und dem allgemeinen Körperschaftssteuersatz

Die Sonderzone Kanarische Inseln (ZEC): Natur und Zweck

Voraussetzungen für den Zugang zum ZEC-Regime

• Eine neu gegründete Gesellschaft oder Niederlassung mit Sitz und tatsächlicher Geschäftsleitung auf den Kanarischen Inseln sein.
• Mindestens einer ihrer Geschäftsführer muss auf den Kanarischen Inseln ansässig sein.
• Schaffung und Erhaltung von mindestens fünf Arbeitsplätzen, wenn die Gesellschaft oder Niederlassung auf Teneriffa oder Gran Canaria ansässig ist, und drei Arbeitsplätze, wenn die Gesellschaft oder Niederlassung auf den übrigen Inseln (La Palma, El Hierro, La Gomera, Lanzarote oder Fuerteventura) ansässig ist.
• Mindestinvestition in Anlagevermögen, das in den ersten zwei Jahren der Tätigkeit verwendet wird.
• Mindestens 100.000 € im Fall von Teneriffa oder Gran Canaria und 50.000 € auf den übrigen Inseln.
• Der Unternehmenszweck der Gesellschaft oder Niederlassung muss innerhalb der Liste der vom ZEC-Konsortium genehmigten wirtschaftlichen Tätigkeiten liegen.
• Vorherige Genehmigung des ZEC-Konsortiums.

Vergleich der Besteuerung: reduzierter Satz vs. allgemeines Regime

• Allgemeiner Satz in Spanien: 25%
• Satz in EU-Ländern: 15% – 25%
• Reduzierter ZEC-Satz: 4%

Zusätzliche steuerliche Vorteile des ZEC-Regimes

• Die Ausschüttung von ZEC-Dividenden an Muttergesellschaften in anderen Ländern unterliegt keiner Quellensteuer.
• Befreiung von der Steuer auf Vermögensübertragungen und dokumentierte Rechtsakte (ITP und AJD) für bestimmte gesellschaftliche Transaktionen.
• Befreiung von der IGIC (Allgemeine indirekte Steuer der Kanarischen Inseln) für Transaktionen zwischen ZEC-Unternehmen.
• Kompatibilität mit anderen Steueranreizen des REF, wie der Reserve für Investitionen auf den Kanarischen Inseln (RIC) oder den Abzügen für Investitionen in Anlagevermögen (DAFN).

FAZIT

->Vergleich spanische SL X deutsche GmbH

Einkünfte aus Vermietung in Spanien,Steuerpflichten

Regionale Unterschiede bei der Besteuerung der vermieteten Immobilien

Wenn Sie in Spanien vermieten und nicht dauerhaft steuerlich ansässig sind, dann werden Sie unterschiedlich besteuert

• als EU Bürger (inkl. Island, Norwegen): 19%auf Gewinn mit Abzugsmöglichkeit der Aufwendungen
• als nicht EU Bürger (Schweizer) 24% ohne Abzugsmöglichkeit der Aufwendungen

Grundwissen

In Spanien sind die laufenden Einnahmen jährlich in der Einkommensteuererklärung zu versteuern, die Abgabefrist für die Einkommensteuererklärung endet am 20. Januar des Folgejahres. Beachten Sie, dass die Vermietungsaktivität auf den Kanarischen Inseln der Umsatzsteuerpflicht unterliegt– weiterlesen.

Die Steuererklärung hat verschiedenste Problemkreise

• Verlustvortrag in die Zukunft von bestimmten Ausgaben,
• Verrechnung von mehreren Immobilien
• touristische Vermietung an eine Vielzahl von Mietern mit verschiedenen Mietverträgen

Beispiel aus der Praxis

Im Jahre 2024 wird vom 01.01.-31.03.2024 an Herrn A die spanische Immobilie vermietet, an Herrn B vom 01.4.-30.6.2024 und vom 01.7.-31.12.2024 steht die Immobilie leer.

Entscheidend ist, dass nur die Ausgaben im vermieteten Zeitraum proportional absetzbar sind.

Wenn zum Beispiel 60.000 EUR Darlehenszinsen und Renovierungskosten vorhanden wären, dann könnten die Kosten nur für das halbe vermietete Jahr abgesetzt werden.

Dies wären 30.000 EUR.

Da dieser Betrag jedoch die Gesamteinnahmen überschreitet, könnten höchstens 26.200 EUR abgezogen werden. Die Differenz von 3.800 EUR wird  in das Jahr 2025 vorgetragen.

Steuertipp

Die einzigen Ausgaben, die einen Verlustvortrag erlauben, sind Darlehenszinsen und Renovierungskosten, deshalb ist es sinnvoll, dass zunächst die direkten Kosten, hier 900 EUR und die Abschreibung im laufenden Jahr geltend gemacht werden und dann erst die Darlehenszinsen und Renovierungskosten, die dann eben vorgetragen werden können.

Weitere Informationen zu den absetzbaren Ausgaben

Merke

Wenn mehrere Mietverträge im Kalenderjahr existieren, wie bei touristischer Vermietung alle 2 Wochen, dann sind alle Mietverhältnisse zu addieren und nicht jeder Mietvertrag getrennt steuerlich zu melden, so wie es gesetzlich grundsätzlich in der Nichtresidenbesteuerung vorgesehen war.

Beachten Sie

VERGESSEN Sie nicht, dass der Leerstand vom 01.7.-31.12.2024 in einer Leerstandssteuererklärung im Jahre 2025 erklärt werden muss, die sich dann nach dem Katasterwert und in der Regel 1,1% oder 2% (ohne Katasterwertrevision in den letzten 10 Jahren) berechnet.

Regionale Unterschiede bei Besteuerung der Vermietung in Spanien

Beispiel 1

Sie vermieten Ihre Ferienimmobilie in Spanien, Sitges, Katalonien auch an Feriengäste über Booking. Es wird nur die Übernachtung angeboten, ohne Nebenleistungen wie Frühstück etc.

Dieses Beispiel gilt auch für Andalusien, Valencia, Murcia etc

Steuerpflichten als Nichtsteuerresident in Spanien

• Anmeldung in Spanien: Modell 36 – nicht erforderlich
• Anmeldung in der Gewerbesteuer: Modell 840 – nicht erforderlich
• Jahresmeldung zum 20.01. des Folgejahres
• Umsatzsteuermeldungen – nicht erforderlich
• Regionale Touristensteuer quartalsweise abzuführen und einmalige Anmeldung

Beispiel 2

Sie vermieten Ihre Ferienimmobilie auf Mallorca oder Ibiza Balearische Inseln.

• Anmeldung in Spanien: Modell 36 – erforderlich, da die touristische Vermietung als gewerbliche Tätigkeit angesehen wird
• Anmeldung in der Gewerbesteuer: Modell 840 – nicht erforderlich, wenn in der Steuerklasse 861.1. angemeldet
• Jahresmeldung zum 20.01. des Folgejahres
• Umsatzsteuermeldungen – nicht erforderlich
• Regionale Touristensteuer einmal jährlich Mai/Juni abzuführen und einmalige Anmeldung.
  
  

Beispiel 3

Sie vermieten Ihre Ferienimmobilie auf Teneriffa oder Gran Canaria, La Palma, Fuerteventura, oder einer anderen Kanarischen Insel

• Anmeldung in Spanien: Modell 36 – erforderlich, da die touristische Vermietung als gewerbliche Tätigkeit angesehen wird
• Anmeldung in der Gewerbesteuer: Modell 840 – nicht erforderlich, wenn in der Steuerklasse 861.1. angemeldet
• Jahresmeldung zum 20.01. des Folgejahres
• Umsatzsteuermeldungen – vierteljährlich zum 20.1., 20.4., 20.7., 20.10 des laufenden Kalenderjahres – auf den Kanarischen Inseln
• Es gibt keine regionale Touristensteuer

Beispiel 4

Sie vermieten Ihre Ferienimmobilie in Donostia

Hier ist hervorzuheben, dass die Gewerbesteueranmeldung im Modell 840 zu erfolgen hat, und im übrigen gelten die foralen Steuerbesonderheiten un die Touristensteuer ist eine Gemeindesteuer.

Bemerkung

Sollte über eine Agentur vermietet werden, dann ist zu unterscheiden, ob die Agentur an den Endkunden abrechnet und damit als Vermieter auftritt, oder ob die Agentur nur als Vermittler auftritt.
Im ersten Fall, muss der Eigentümer der Wohnung stets gegenüber der Agentur Umsatzsteuer mit 19% auf dem Festland, Mallorca und auf Teneriffa, Kanarische Inseln mit 7% ausweisen.
Im letzten Falle, bekommt der Eigentümer eine Rechnung von der Agentur für die Vermittlungsleistung mit der entsprechenden Umsatzsteuer.
Die Rechnung an den schliesslichen Touristen stellt dann der Eigentümer auf dem Festland, Mallorca ohne Umsatzsteuer und auf Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura etc mit 7% IGIC (kanarische Umsatzsteuer), wenn keine Freistellung ausdrüecklich beantragt wurde.

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Umsatzsteuer Kanarische Inseln – IGIC

Sonderregelung für kleine Unternehmer/Gewerbetreibende

Régimen Especial del Pequeño Empresario y Profesional (REPEP)

Am 28. Dezember 2017 hat die kanarische Regierung neue Vorschriften bezüglich der kanarischen Umsatzsteuer (IGIC) erlassen, eine „Sonderregelung für kleine Unternehmer oder Gewerbetreibende“. Zum 01.01.2024 wurden einige Änderungen in der Verordnung verabschiedet.

Aktuell 01.01.2024

Beachten Sie, dass bei touristischer Ferienvermietung auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Fuerteventura, Gran Canaria etc) stets die Umsatzsteuererklärung neben dem Modell 210 abzugeben ist.

Die kanarische Regierung hat zum 01.01.2024 eine gesetzliche Änderung in der Kleinunternehmerregelung in Kraft gesetzt und für alle nicht steuerlich Ansässige (Nichtsteuerresidenten) die Kleinunternehmerregelung abgeschafft.

Bislang konnte man auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura etc) bis zu einem Jahresumsatz von 30.000 EUR praktisch keine Umsatzsteuer ausweisen und auch keine Umsatzsteuererklärung abgeben müssen. (Ausnahme Jahreserklaerungen)

Ist die private touristische Vermietung auf den Kanarischen Inseln betroffen?

Das Gesetz spricht von gewerblicher und Freiberufler Tätigkeit, aber nicht von touristischer Vermietung.

Wir empfehlen, dass Sie prüfen, wie Sie in der Umsatzsteueranmeldung 400 angemeldet wurden und entsprechend beraten wir Sie, was zu tun ist.

Wichtig für

Kleinunternehmer oder bsp. Vermieter einer Ferienwohnung – das Gesamtvolumen der im vorherigen Kalenderjahr getätigten Geschäfte in allen geschäftlichen oder beruflichen Tätigkeiten in Spanien darf 30.000,00 EUR nicht übersteigen, dann besteht:

Möglichkeit, von IGIC befreit zu werden

• Hierfür muss das Modell 400 (An- oder Abmeldung in der Steuerbefreiung) eingereicht werden
• Die informativen Steuererklärungen (Modelle 415 und 425) müssen weiterhin eingereicht werden
• Auf den Rechnungen muss „exención franquicia fiscal“ (Steuerfreistellung) aufgeführt werden. Die Rechnungen werden nicht mit IGI belastet und müssen entsprechend aufbewahrt werden. Somit kann auch keine Rückerstattung der geleisteten IGIC Beträge beantragt werden.
• Ebenfalls müssen Geschäftsbücher gemäss den entsprechenden gesetzlichen Vorschrifen geführt werden. Dies bedeutet, dass eine Buchführung über die ausgestellten und empfangenen Rechnungen geführt wird, was einer Buchhaltung nach den handelsgesetzlichen Vorschriften entspricht.

Empfehlung

Wir empfehlen, den Antrag auf die Steuerbefreiung in der Umsatzsteuer nicht, da Sie zwar 4 Quartalsmeldungen in der Umsatzsteuer sparen, aber im Gegenzug eine ordentliche Buchhaltung wie ein Handelskaufmann führen müssen, was wiederum Mehraufwand bedeutet. Die Vorsteuer können Sie dann nicht mehr in der Umsatzsteuer geltend machen.

Hinweis

Das Gesetz sieht vor, dass Sie automatisch mit dem Jahresumsatz unter 30.000,00 EUR in die Steuerbefreiung eingestuft werden. Wobei hier Vorsicht geboten ist. Zum einen, da Sie 3 Jahre an diese Freistellung gebunden sind und beispielsweise aus grossen Anschaffungen nicht die Vorsteuer ziehen können und zum anderen wird eine Rechtsunsicherheit durch diesen Automatismus generiert.

Wir empfehlen Ihnen deshalb selbst die genannten Vor- und Nachteile abzuwägen. Sie sollten enscheiden, ob sie die Freistellung beantragen möchten oder weiterhin Umsatzsteuer ausweisen und dann auch Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehen können. Es ist dann eine entsprechende Steuerklärung abzugeben und das Steuerregimen zu wählen:

a) Freistellung

b) Forführung der Umsatzsteuerpflicht mit dem Ausweis der 7% und dem Recht auf Vorsteuerabzug

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Holding Spanien – Besteuerung

Vermeidung der Doppelbesteuerung national und international

Eine Holdingstruktur dient meist zur Kostenersparnis durch Zentralisierung von Verwaltungseinheiten, als auch zur Anhäufung von Kapital für Neuinvestitionen.

Steuertipp

In Spanien gilt das Prinzip der Vermeidung der Doppelbesteuerung in der Körperschaftssteuer, sei es national oder auch international.

Hat eine spanische SL 1 (GmbH) Geschäftsanteile an einer anderen SL 2, dann ist die Dividendenausschüttung an die SL 1 steuerfrei, da die Besteuerung der Gewinne in der SL 2 bereits stattfand.

Gesetzliche Voraussetzung nach Art.21 LIS (spanisches Körperschaftssteuergesetz) ist es, dass mindestens 5% der Geschäftsanteile von der SL 1 an der SL 2 gehalten werden, oder eine Investition von 20 Mio. EUR getätigt wurde.

Würde die SL 2 nicht in Spanien ihren Sitz haben, dann muss entweder ein Doppelbsteuerungsabkommen zwischen Spanien und dem entsprechenden Land bestehen, oder aber nachgewiesen werden, dass die SL 2 Gewinne einer effektiven Körpeschaftsbesteuerung von mindestens 10% unterliegen.

Steueroptimierung

Hat die spanische SL 1 Anteile an einer ZEC Gesellschaft SL 2, die auf Teneriffa oder Gran Canaria oder einer anderen Kanarischen Insel den Sitz hat und nur 4% Körperschaftssteuer zahlt, dann sind die Dividenden trotz der niedrigen Körperschaftssteuer in der SL 1 steuerfrei.

AKTUELL 2023

Mit dem Urteil vom 08.06.2023 wurde nochmals bestätigt, dass im Rahmen der Mutter Tochter Richtlinie eine Dividendenausschüttung der spanischen Tochtergesellschaft an deren EU Holding, in Spanien nicht besteuert werden darf.

Im vorliegenden Falle hatte die spanische Finanzverwaltung die Besteuerung versucht, mit dem Vortrag, dass ein steuerlicher Missbrauchstatbestand vorlag, doch hatte die Finanzverwaltung keinerlei Beweise und das oberste spanische Gericht hat die Finanzverwaltung darauf hingewiesen, dass nicht der Steuerpflichtige die Beweispflicht hat, sondern die spanische Finanzverwaltung.

Tribunal Supremo sobre la cláusula antiabuso de la exención de la Directiva matriz-filial TS 8-6-23, EDJ 597

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Steuervorteile 2023 bei PV Investition in Spanien

Die Investition von einem Unternehmen in eine PV Stromerzeugungsanlage wird nunmehr gesondert steuerlich gefördert.

Wenn die PV Anlage nach dem 20.10.2022 erstellt wurde und im Jahre 2023 in Betrieb genommen wird, dann kann bis zum Anschaffungspreis von 500.000 EUR eine ausserordentliche gänzliche Abschreibung in einem Jahr vorgenommen werden, was die Besteuerungsgrundlage in der Körperschaftssteuer entsprechend erheblich mindern kann.

Wichtig:

Die Belegschaft muss erhalten oder erhöht werden, um den Abschreibungsvorteil nutzen zu dürfen.

Steuer TIPP:

Wenn sich das Unternehmen auf den Kanarischen Inseln befindet, dann können in die PV Anlage auch Rückstellungen aus der RIC zur Anschaffung genutzt werden, was nochmals den Steuersatz von 25% auf 3% mindern kann, und zwar in Bezug auf die 3 Vorjahre zur Investition.

Beispiel zur Vereinbarkeit mit anderen Steuersparmodellen

Wenn Ihr Unternehmen 7 Arbeitsplätze schafft und damit die Belegschaft erhöht wird, kann man pro  Arbeitnehmer 120.000 EUR an Sonderabschreibung an Wirtschaftsgüter, also 840.000 EUR abschreiben.

Wenn in diesem Jahr auch in eine PV Anlage von 1 Mio EUR  investiert wird und bei dieser nur maximal 500.000  Euro Abschreibung angesetzt werden kann, ist es sinnvoller, dass man die Abschreibung aufgrund der 7 köpfigen Belegschaftserhöhung nutzt.

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Touristische Vermietung in Spanien – Meldepflicht

RA D.Luickhardt berät Sie auf deutsch in Fragen der touristischen Vermietung, betreut Sie steuerlich in Spanien und beantragt die Genehmigung und vertritt Sie in Bussgeldverfahren in Sachen touristische Vermietung in ganz Spanien

Ab Januar 2019 müssen die Vermittler der spanischen Finanzbehörde die vermittelten Mietverhältnisse anzeigen, damit werden alle Vermieter steuerlich entdeckt, die die Mieteinnahmen nicht erklärt haben und zudem auch ohne Lizenz oder Antrag auf touristische Vermietung illegal vermietet haben.

Meldepflicht für touristische Vermietung in Spanien

Nur für diejenigen, die Vermittler sind, besteht die Einreichung der Meldepflicht des Modells 179

Entscheidung Oberste Steuerbehörde

DGT CV 28-11-18-18

Ein Zusammenschluss von Verbänden, der die Interessen der Verwalter von Mietobjekten für touristische Zwecke vertritt, wirft Fragen zu der zur Meldepflicht Verpflichteten auf, sowie zu den Daten, die nach dem Modell 179 zu speichern und zu übermitteln sind.

Es gibt drei verschiedene Szenarien, die separat dargestellt werden. Im Allgemeinen und im Voraus definiert die Generaldirektion für Steuer jedoch den Begriff „Vermittler“, d.h. die Person, die eine Vergütung aufgrund des Abschlusses eines Miet-Vertrages erhält, durch den sie vermittelt.

• In der ersten Frage zeigt sich die Situation, dass der Eigentümer eine Immobilie für einen festen monatlichen Betrag an einen Verwalter vermietet und dieser sie mit eigenen Mitteln an Touristen weitervermietet.

   

  Die Generaldirektion für Steuer stellt fest, dass der Verwalter als Inhaber eines Untervermietungsrechts die vorübergehende Nutzung der Immobilie an einen Dritten, den Mieter, überträgt.

  Er wird damit zum Abtretenden der Nutzung von Immobilien für touristische Zwecke und kann daher nicht als Vermittler in dem genannten rechtlichen Sinne angesehen werden. Folglich befindet er sich nicht in dem subjektiven Rahmen der Meldepflicht.

• Die zweite Frage betrifft die Annahme, dass der Eigentümer die Immobilie an einen Verwalter vermietet, der die Immobilie wiederum über eine Online-Plattform untervermietet.

  Die Generaldirektion für Steuer geht davon aus, dass die Online-Plattform (Fewo, Booking, Airbnb etc), soweit sie eine Vergütung oder Provision für die wirksame Formalisierung der Übertragung der Nutzung von Wohnungen für touristische Zwecke erhält, ohne ein Nutzungsrecht an der Wohnung zu haben, einen Vermittlungsdienst erbringt und daher verpflichtet ist, die Informationen im Modell 179 bei der spanischen Finanzbehörde einzureichen.

• Schließlich stellt sich eine dritte Frage zur Pflicht zur Aufbewahrung einer physischen Kopie des Ausweises der Abtretungsempfänger der Immobilie und zur Verpflichtung des Verwalters, der Online-Plattform die Angaben zum Eigentümer der Wohnung mitzuteilen.

  Nach den geltenden Vorschriften ist die zur Aufbewahrung der Kopien des Ausweises verpflichtete Person der Abtretende (RGGI Art.54.3), im konkreten Fall der Verwalter.

  In Bezug auf die Bereitstellung von Daten verlangt die Vorschrift, dass in allen Fällen der Eigentümer der Immobilie identifiziert wird. Daher müssen die zu übermittelnden Daten die Identifizierungsdaten sowohl des Eigentümers der Wohnung als auch des Verwalters in seiner Eigenschaft als Abtretender enthalten.

   

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Besteuerung deutscher Renten in Spanien

Abzug Sozialabgaben

Stand: 04.05.2021

Bis zum aktuellen Urteil des zentralen spanischen Finanzgerichtes von März 2021, gab es eine ungerechtfertige Ablehnung von Sozialabgaben als steuermindernde Ausgaben in der spanischen Einkommensteuer.

Rentner, die in Spanien dauerhaft leben, müssen auch die Renteneinkünfte aus Deutschland in Spanien in der Einkommensteuer (IRPF) besteuern.

Typisches Beispiel aus der Praxis

Rente: 14991,13 EUR
Einkommensteuerlast: 1268,80 EUR in der eigenen Steuererklärung errechnet.

Die spanische Finanzbehörde begann eine Steuerprüfung und lehnte es ab, die Kosten der deutschen Krankenversicherung, Pflegeversicherung als Ausgaben gemäss Art.19.2. LIRPF (spanisches Einkommensteuergesetz) anzuerkennen und verlangte eine Steuernachzahlung von 720,21 EUR.

Dagegen hat der Steuerpflichtige Rechtsmittel eingelegt, die zur vorliegenden Entscheidung des zentralen Finanzgerichtes geführt haben.

Entscheidungsgründe

Ein Rentner darf steuerlich nicht schlechter gestellt werden, gleichwohl ob er eine Rente von der spanischen Sozialversicherung oder der deutschen Rentenversicherung erhaelt. Beim Bezug der spanischen Sozialversicherung sind die Krankenversicherungskosten stets steuerlich als Ausgabe berücksichtigt.

Desweiteren gilt im spanischen Einkommensteuerrecht, dass Nettoprinzip, sprich man muss nur die tatsächliche Einnahme versteuern, und nicht das “Brutto”.

WICHTIG zur Erinnerung:

Das deutsch-spanische Doppelbesteuerungsabkommen regelt in Art.17 und Art.18, 22 die Rentenbesteuerung und in welchem Land diese stattfinden darf und nach welchen Grundregeln.

• Versorgungsbezüge eines Beamten werden stets im Kassenstaat, sprich Heimatland besteuert, wo er seine Dienste geleistet hat, also ein deutscher Beamter in Spanien lebend, hat in Spanien keine Einkommensteuer zu zahlen. (Freistellung)
  
• anders “private” Rentenbezüge der BfA, DRV Rheinland, Versorgungswerke und Versorgungskassen, diese sind stets im Ansässigkeitsstaat des Rentners zu besteuern und im Jahre 2020, soweit diese 14000 EUR überschreiten. Zu beachten ist bei Rentner, die nach dem 31.12.2014 den Rentenbeginn haben, dass diese noch in Deutschland einen 5% Quellenbesteuerungsbezug haben. (Anrechnung) 

Rechtsgrundlagen:

Art.19 LIRPF spanisches Einkommensteuergesetz
Art.17 DBA Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung zwischen Deutschland und Spanien (Renten und Ruhegehaelter)
Art.18 DBA Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung zwischen Deutschland und Spanien (Oeffentlicher Dienst) – Steuerbefreiung Spanien

RECHTSMITTEL SERVICE UNSERER KANZLEI:

Sollten Sie von der spanischen Finanzbehörde Steuerbescheide erhalten, die die Bruttobesteuerung der Rente verlangen, sind Rechtsmittel einzulegen und nach der aktuellen Rechtsprechung in der Regel erfolgreich.

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Umsatzsteuer auf elektronische Dienstleistungen

Kanarische Insen – Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura

Stand: 25.01.2021

In der Gewinnnsteuer vorteilhaft ist der Sitz auf den Kanarischen Inseln, da mit einem ZEC Unternehmen nur 4% Körperschaftsteuer bezahlt wird und Dividenden an Muttergesellschaften in Deutschland oder Schweiz steuerfrei sind.

Umsatzsteuer

Die Kanarischen Inseln, Teneriffa, Gran Canaria, gehören nicht zum europäischen Umsatzsteuergebiet, und haben ihre eigene Umsatzsteuer, die sogenannte IGIC, die sich aber ebenso an die europäische Mehrwertsteuerrichtlinie richten muss und damit auch von den Umsatzsteuervereinfachungen profitiert.

Elektronische Dienstleistungen wird nach der europäischen Mehrwertsteuerrichtlinie definiert nicht nach der Dienstleistung, sondern dem Leistungsweg.

Beispiele der elektronischen Dienstleistung:

• Web Site Erstellung
• Webhosting
• Software Erstellung, Bereitstellung, Aktualisierung
• Bereitstellung von Musik, Filmen, Spielen, Lotterien
• Fernunterricht.

Seit dem Jahre 2015 gilt auch in der kanarischen Unmsatzsteuer die folgende Regelung zum Besteuerungsort.

Das Unternehmen mit einer der genannten Dienstleistungen hat den Sitz auf einer Kanareninsel (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura etc) und leistet an

Unternehmen in der EU:

• kein Umsatzsteuerausweis der IGIC, sondern reverse on charge
  

Privatperson, Nichtunternehmer in der EU:

• Umsatzsteuerausweis im Empfängerland, wo die Privatperson wohnt. Die Abführung erfolgt über das MOSS System, zentral für alle europäischen Laender (Art. 58 Mehrwertsteuerrichtlinie).
  
  

Mit den Änderungen zum 01.07.2021 werden diese Regelungen zur Feststellung des Besteuerungsorts der Umsatzsteuer nicht mehr verändert, sondern erweitert auf den Versandhandel, und die Lieferschwelle abgeschafft. Das zentrale Abgabeverfahren wird von MOSS (Mini one stop shop) in OSS umgewandelt.

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Einkommensteuer Spanien

Finanzbehörde mahnt deutsche Rentner zur Einkommensteuerzahlung

Stand: 19.04.2020

Seit dem Jahre 2015 werden Daten zwischen dem spanischen Finanzamt und der deutschen Rentenversicherung abgeglichen. Die spanischen Finanzbehörden mahnen noch im Jahre 2020 die Abgabe der Einkommensteuererklärung für das Jahr 2015 an.

Warum ist dies so?

In Spanien verjährt die Steuererklärungfrist 4 Jahre nach Abgabefrist, folglich verjährt der Steuererhebungsanspruch erst am 01.07.2020 für das Jahr 2015.

Die Verjährungseinrede ist ein entscheidendes Verteidigungsargument, um die Einkommensteuer nicht zahlen zu müssen.

Sollten Sie von der spanischen Finanzbehörde ein Schreiben erhalten, welches als “propuesta de liquidación provisional” bezeichnet ist, dann sollten Sie dringendst mit unserer Kanzlei und dem deutsch-spanischen Steuerberater, D.Luickhardt, Kontakt aufnehmen, um fristgemäß, in der Regel in einer Frist von 10 Werktagen, Widerspruch zu erheben.

Einkommensteuererklärung deutsche Rentner

Die Einkommenssteuererklärung eines deutschen Rentners ist jährlich bis zum 30.06. des Folgejahres einzureichen, wenn ein dauerhafter Wohnsitz in Spanien besteht und kein Wohnsitz mehr in Deutschland. Bei fristgemäßer Einreichung fällt kein Bussgeld und kein Verzugsaufschlag an.

Ganz anders, wenn die spanische Finanzbehörde zur Abgabe der Einkommensteuererklärung auffordert, dann fällt Verzugsaufschlag und Bussgeld an.

Praxisbeispiel eines deutschen Rentners auf Gran Canaria, Teneriffa oder einer anderen Kanarischen Insel

Rentenzahlung wird brutto statt netto angesetzt: 17.000 EUR
Pauschalabzug 2.000 EUR
Nettobesteuerung: 15.000 EUR

In dieser ersten Phase können schon von der Finanzbehörde verschiedenste Fehler gemacht worden sein, wie der fehlende Abzug von Beiträgen an die Sozialversicherung oder Erwerbsunfähigkeitsrenten werden besteuert, obgleich diese steuerfrei sind.

Persönlicher Freibetrag: 6.700 EUR

Besondere Abzüge der Kanarischen Inseln wie Mietzahlungen für die Wohnimmobilie werden von der Finanzbehörde nicht eingesetzt.

Schwerbehindertengrade ab 33% führen zur Steuerminderung, was von der spanischen Finanzbehörde oft übersehen wird.

Unsere Empfehlung

In jedem Fall lohnt sich die Prüfung und der Widerspruch gegen die spanischen Steuerbescheide.

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Vermietung Immobilie Spanien – Betriebsstätte

Touristische Vermietung eines Apartments führt zu einer Betriebsstätte in Spanien?

20.04.2020

Die gerichtliche Entscheidung vom DGT CV 21.1.2020 hat die Voraussetzungen herausgearbeitet, wann eine touristische Wohnungsvermietung eines Nichtsteuerresidenten eine Betriebsstätte darstellt.

Die spanische Finanzbehörde hat dies in diesem Falle angenommen und damit erweitern sich die steuerlichen Verpflichtungen.

Zur Erinnerung:

Ein nicht steuerlich Ansässiger vermietet seine Immobilie auf Mallorca oder Barcelona an Touristen.

Er muss im Quartal die Nichtresidentensteuererklärung 210 in Spanien abgeben und auf den Gewinn als EU Bürger 19% Steuern zahlen. In seinem Heimatland wird er endbesteuert.

Eine Umsatzsteuer von 10% IVA ist auf den Mietpreis nicht aufzuschlagen, da die private touristische Vermietung nicht umsatzsteuerpflichtig ist.

Dies ändert sich jedoch, wenn nicht nur die Übernachtung erlaubt wird, sondern der Gast noch andere hotelähnliche Leistungen erhält (Taeglicher Putzservice, Fruehstueck etc). Dann ist 10% IVA auszuweisen.

Merke

Ebenso ist Umsatzsteuer auszuweisen, wenn an eine Agentur zur touristischen Vermietung vermietet wird, dann ist sogar 21% Umsatzsteuer auszuweisen und abzuführen.

ANDERS, wenn es eine Betriebsstätte gibt, da dann nicht mehr nach dem Nichtresidentensteuergesetz (IRNR) versteuert wird, sondern nach dem Körperschaftssteuergesetz (IS) mit einer Steuerlast von 25% auf den Gewinn, Buchhaltungspflicht und in jedem Falle muss Umsatzsteuer ausgewiesen werden.

Es sind dann eine Jahresmeldung im Juli in der Körperschaftssteuer abzugeben, als auch Körperschaftssteuervorschusszahlung im April, Oktober und Dezember.

Die spanische Finanzbehörde sah im vorliegenden Falle eine Betriebsstätte als gegeben an, da eine Betriebsstruktur mit Angestellten und Betriebsmittel (hotelähnlich) vorhanden gewesen war und auch eine Dauerhaftigkeit der Tätigkeit und damit ein Gewerbe vorlag.

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