Kanarisches Wirtschafts- und Steuersystem (REF)

• ZEC (Zona Especial Canaria): Körperschaftsteuersatz reduziert auf 4 %, kombinierbar mit Filmabzügen.
• Umsatzsteuer IGIC 0 % für Ausgaben im Zusammenhang mit audiovisueller Produktion.
• RIC (Reserva de Inversiones en Canarias): erlaubt eine Reduzierung der Bemessungsgrundlage um bis zu 90 %, nicht gleichzeitig mit Filmabzug nutzbar.

Grundlegende Voraussetzungen

• Mindestaufwand auf den Kanaren: 1 Mio. €.
• Zusammenarbeit mit einer Produktionsfirma oder einem Serviceanbieter mit steuerlichem Sitz auf den Kanaren.
• Erhalt des Kulturzertifikats und der spanischen Nationalität (ICAA).
• Mindestdauer des Drehs: 2 Wochen auf den Kanaren für Spielfilme oder Serien.
• Territorialitätsregel: mindestens 50 % der Ausgaben in Spanien/Kanaren.

Regionale Zuschüsse (ICDC / Regierung der Kanaren)

• 2025: Förderprogramme im Wert von 2,8 Mio. €:
  • 1,28 Mio. € für Spielfilmproduktion
  • 1 Mio. € für Minderheitskoproduktionen
  • 340 Tsd. € für Entwicklung, 180 Tsd. € für Kurzfilme.
• Neue Linien ab September 2025: Unterstützung für Produktion und Verbreitung.
• Finanzierung und Garantien: Kreditlinien (CreaSGR, AvalCanarias).

Zusammenfassung

Rechtliche Hinweise – Steuerliche Abzüge für audiovisuelle Produktionen auf den Kanaren

• Unverzichtbar, um in den Genuss steuerlicher Anreize zu gelangen, sowohl für den Investitionsabzug “producciones cinematográficas”, als auch für die Felxibilität der RIC. 

• Certificado Canario de Producción Audiovisual oder de Obra Audiovisual, ausgestellt durch die Kulturbehörde zur Nachweiserbringung der Fördervoraussetzungen. 

• Steuergutschriften in den Kanaren sind mindestens 20 Prozentpunkte höher als im nationalen Regelfall.
  • 54 % auf den ersten Million Euro Produktionskosten
  • 45 % auf den darüber hinausgehenden Betrag
  • Maximal 36 Mio € pro Produktion, 18 Mio € pro Serienepisode. 

• Mindestens 11–18 Drehtage in Abhängigkeit vom Budget:
  • 11 Tage = Budget < 2 M €,
  • 14 Tage = 2–4 M €,
  • 16 Tage = 4–8 M €,
  • 18 Tage = ≥ 8 M €.
    Ausnahme: Nur 9 Tage + mindestens 15 % Postproduktion vor Ort.
    Serien: Mindestens 20 % Drehzeit (bzw. 15 %) auf den Kanaren.
    Außerdem: Mindestquoten für kanarisches Fachpersonal (Techniker & Kreative). 

• Produktionskosten inklusive Kopien, Werbung und Promotion (bis zu 40 %), sofern ≥ 50 % der Ausgaben in Spanien erfolgt.

• RIC und kanarischer Investitionsabzug dürfen nicht gleichzeitig für dieselben Ausgaben beansprucht werden. 

• Grundsätzlich bis 60 % der steuerpflichtigen Bemessungsgrundlage, in bestimmten Fällen bis 90 %. In La Palma, La Gomera und El Hierro gelten ggf. höhere EU-bedingte Freigaben. 

• Anlagen/Umlaufvermögen müssen in der Buchhaltung erfasst und mindestens 3 (movable) bzw. 5 Jahre (immovable) gehalten werden. 

• Auch Finanzierer können den Abzug geltend machen, aber nur bis maximal 50 % der Produktionskosten im Rahmen der Gesamtförderung. 

• In den Abspann muss ein Hinweis auf die steuerlichen Unterstützungen und kanarische Institutionen eingefügt und Werbematerial freigegeben werden. 

Fazit

• Anmeldung im Register
• Einholung der Produktionsbescheinigung
• Anwendung der erhöhten Prozentsätze mit korrekter Steuerbasis
• Inkompatibilität mit anderen Anreizen
• Dauerhafte Bindung der verwendeten Güter (RIC Ansparrueckstellung in Investitionsgueter mit einer Haltedauer von in der Regel mindestens 5 Jahre.

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Firmengründung in Spanien

Rechtsform SL (Sociedad de la Responsabilidad Limitada)

Kompetenzwissen im spanisch-deutschen Steuerrecht bei der Firmengründung auf Teneriffa – Spanien für den deutschsprachigen Mandanten.

Die spanische SL ist vergleichbar einer deutscher GmbH in der Struktur einer Kapitalgesellschaft.

Steuervorteile in der spanischen Körperschaftssteuer gibt es im wesentlichen auf den Kanarischen Inseln Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura:

• 25% allgemeiner Körperschaftssteuersatz
• 4% Steuersatz in der spanischen Körperschaftssteuer, wenn die spanische SL auf Teneriffa oder Gran Canaria ansässig ist und dort die wirtschaftliche Tätigkeit ausübt.

Vergleich

zwischen dem ZEC-Regime (4% Körperschaftssteuersatz) und dem allgemeinen Körperschaftssteuersatz

Die Sonderzone Kanarische Inseln (ZEC): Natur und Zweck

Voraussetzungen für den Zugang zum ZEC-Regime

• Eine neu gegründete Gesellschaft oder Niederlassung mit Sitz und tatsächlicher Geschäftsleitung auf den Kanarischen Inseln sein.
• Mindestens einer ihrer Geschäftsführer muss auf den Kanarischen Inseln ansässig sein.
• Schaffung und Erhaltung von mindestens fünf Arbeitsplätzen, wenn die Gesellschaft oder Niederlassung auf Teneriffa oder Gran Canaria ansässig ist, und drei Arbeitsplätze, wenn die Gesellschaft oder Niederlassung auf den übrigen Inseln (La Palma, El Hierro, La Gomera, Lanzarote oder Fuerteventura) ansässig ist.
• Mindestinvestition in Anlagevermögen, das in den ersten zwei Jahren der Tätigkeit verwendet wird.
• Mindestens 100.000 € im Fall von Teneriffa oder Gran Canaria und 50.000 € auf den übrigen Inseln.
• Der Unternehmenszweck der Gesellschaft oder Niederlassung muss innerhalb der Liste der vom ZEC-Konsortium genehmigten wirtschaftlichen Tätigkeiten liegen.
• Vorherige Genehmigung des ZEC-Konsortiums.

Vergleich der Besteuerung: reduzierter Satz vs. allgemeines Regime

• Allgemeiner Satz in Spanien: 25%
• Satz in EU-Ländern: 15% – 25%
• Reduzierter ZEC-Satz: 4%

Zusätzliche steuerliche Vorteile des ZEC-Regimes

• Die Ausschüttung von ZEC-Dividenden an Muttergesellschaften in anderen Ländern unterliegt keiner Quellensteuer.
• Befreiung von der Steuer auf Vermögensübertragungen und dokumentierte Rechtsakte (ITP und AJD) für bestimmte gesellschaftliche Transaktionen.
• Befreiung von der IGIC (Allgemeine indirekte Steuer der Kanarischen Inseln) für Transaktionen zwischen ZEC-Unternehmen.
• Kompatibilität mit anderen Steueranreizen des REF, wie der Reserve für Investitionen auf den Kanarischen Inseln (RIC) oder den Abzügen für Investitionen in Anlagevermögen (DAFN).

FAZIT

->Vergleich spanische SL X deutsche GmbH

Steuersparmodell Ansparrückstellung Kanarische Inseln, Balearen

Steuer und Firmengründung in Spanien im Jahre 2025

Steuererleichterungen um bis zu 90% in der spanischen Körperschaftssteuer für Unternehmen auf Mallorca, Ibiza (Balearen) und Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura, etc (Kanarische Inseln)

Nach dem die  RIC auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria etc)  seit dem Jahre 1994 existiert und in investierenden Unternehmer Steuerersparnisse bis zu 90% ermöglicht, wurde auf Mallorca (Balearen) zum Jahre 2023 dasselbe Steuersparmodell (RIB) als Investitionsanreiz eingeführt.

Auf Mallorca gibt es im Detail Einschränkungen zu der RIC auf Teneriffa.

Beispiel RIC Teneriffa/RIB Mallorca

240.000 EUR Gewinn vor Steuer
25% Steuerlast (in den nächsten Jahren sinkend bis  auf 17%)
Körperschaftssteuer: 60.000 EUR

90% Rücklage der RIC/RIB von 180.000 EUR möglich, sprich 162.000 EUR können steuerfrei zurückgestellt werden, mit einer effektiven Steuerersparnis von 40.500 EUR.

Merkposten der RIC/RIB

Es muss eine gewerbliche Tätigkeit (Betrieb mit Personal, Aktivvermögen, etc) auf Teneriffa oder Mallorca ausgübt werden.

Die Vermietungsaktivität ist in der Regel nicht ausreichend, und bedarf stets einer Einzelfallberatung zur Gestaltung, da die aktuelle Rechtsprechung die Gestaltung der Vermietungsaktivität als RIC tauglich zulässt und nicht mehr wie früher strikt verbietet.

Genauso ist mit Vermögensverwaltungsgesellschaften zu verfahren, da auch diese nur die RIC oder RIB für den gewerblich erwirtschafteten Ertrag einsetzen können.

Eine Rückstellung auf den Kanarischen Inseln darf nicht auf Mallorca investiert werden, genauso wie ein ansässiges Unternehmen auf Mallorca kann nicht die Rückstellung der Balearen auf Teneriffa oder Gran Canaria investieren.

• Es muss eine ordentliche handelsrechtliche Buchhaltung geführt werden und die Rückstellung als auch die Investition buchhalterisch dargelegt werden.
• Die Rückstellung muss bis zum 30.6.xx des Folgejahres buchhalterisch von der Hauptversammlung der spanischen SL (GmbH) beschlossen werden.
• Wird eine Immobilie als RIC/RIB Investition mit Finanzmitteln der Rückstellung erworben und diese wieder verkauft, dann kann der Verkaufsgewinn nicht wieder von der RIC/RIB profitieren.
• Aber wenn eine Immobilie mit Gewinn verkauft wird, die zwar nicht gewerblich genutzt wurde, jedoch in den letzten 3 Jahren mindestens ein Jahr Erträge erzielt  hat, dann kann der Verkaufserlös durch eine RIC/RIB Rückstellung steuermindernd besteuert werden.
• Gewinne durch Erlöse aus Finanzgeschäften sind nicht in der RIC/RIB erlaubt, jedoch kann eine Holding die Dividenden der Tochtergesellschaft mittels RIC/RIB steuermindernd ansetzen.
• Subventionen können nach der aktuellen Rechtsprechung die Grundlage einer RIC/RIB sein. Dies ist im Einzelfall zu prüfen.
• Die RIB auf Mallorca (Balearen) erlaubt der Holding stets steuermindernde Anwendung, wogegen auf Teneriffa die RIC nur Steuerminderung zulässt, wenn die Holding mehr als 50 % Ihres Umsatzes durch Dienstleistungen an die Tochtergesellschaften verdient.

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Umsatzsteuer Kanarische Inseln – IGIC

Sonderregelung für kleine Unternehmer/Gewerbetreibende

Régimen Especial del Pequeño Empresario y Profesional (REPEP)

Am 28. Dezember 2017 hat die kanarische Regierung neue Vorschriften bezüglich der kanarischen Umsatzsteuer (IGIC) erlassen, eine „Sonderregelung für kleine Unternehmer oder Gewerbetreibende“. Zum 01.01.2024 wurden einige Änderungen in der Verordnung verabschiedet.

Aktuell 01.01.2024

Beachten Sie, dass bei touristischer Ferienvermietung auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Fuerteventura, Gran Canaria etc) stets die Umsatzsteuererklärung neben dem Modell 210 abzugeben ist.

Die kanarische Regierung hat zum 01.01.2024 eine gesetzliche Änderung in der Kleinunternehmerregelung in Kraft gesetzt und für alle nicht steuerlich Ansässige (Nichtsteuerresidenten) die Kleinunternehmerregelung abgeschafft.

Bislang konnte man auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura etc) bis zu einem Jahresumsatz von 30.000 EUR praktisch keine Umsatzsteuer ausweisen und auch keine Umsatzsteuererklärung abgeben müssen. (Ausnahme Jahreserklaerungen)

Ist die private touristische Vermietung auf den Kanarischen Inseln betroffen?

Das Gesetz spricht von gewerblicher und Freiberufler Tätigkeit, aber nicht von touristischer Vermietung.

Wir empfehlen, dass Sie prüfen, wie Sie in der Umsatzsteueranmeldung 400 angemeldet wurden und entsprechend beraten wir Sie, was zu tun ist.

Wichtig für

Kleinunternehmer oder bsp. Vermieter einer Ferienwohnung – das Gesamtvolumen der im vorherigen Kalenderjahr getätigten Geschäfte in allen geschäftlichen oder beruflichen Tätigkeiten in Spanien darf 30.000,00 EUR nicht übersteigen, dann besteht:

Möglichkeit, von IGIC befreit zu werden

• Hierfür muss das Modell 400 (An- oder Abmeldung in der Steuerbefreiung) eingereicht werden
• Die informativen Steuererklärungen (Modelle 415 und 425) müssen weiterhin eingereicht werden
• Auf den Rechnungen muss „exención franquicia fiscal“ (Steuerfreistellung) aufgeführt werden. Die Rechnungen werden nicht mit IGI belastet und müssen entsprechend aufbewahrt werden. Somit kann auch keine Rückerstattung der geleisteten IGIC Beträge beantragt werden.
• Ebenfalls müssen Geschäftsbücher gemäss den entsprechenden gesetzlichen Vorschrifen geführt werden. Dies bedeutet, dass eine Buchführung über die ausgestellten und empfangenen Rechnungen geführt wird, was einer Buchhaltung nach den handelsgesetzlichen Vorschriften entspricht.

Empfehlung

Wir empfehlen, den Antrag auf die Steuerbefreiung in der Umsatzsteuer nicht, da Sie zwar 4 Quartalsmeldungen in der Umsatzsteuer sparen, aber im Gegenzug eine ordentliche Buchhaltung wie ein Handelskaufmann führen müssen, was wiederum Mehraufwand bedeutet. Die Vorsteuer können Sie dann nicht mehr in der Umsatzsteuer geltend machen.

Hinweis

Das Gesetz sieht vor, dass Sie automatisch mit dem Jahresumsatz unter 30.000,00 EUR in die Steuerbefreiung eingestuft werden. Wobei hier Vorsicht geboten ist. Zum einen, da Sie 3 Jahre an diese Freistellung gebunden sind und beispielsweise aus grossen Anschaffungen nicht die Vorsteuer ziehen können und zum anderen wird eine Rechtsunsicherheit durch diesen Automatismus generiert.

Wir empfehlen Ihnen deshalb selbst die genannten Vor- und Nachteile abzuwägen. Sie sollten enscheiden, ob sie die Freistellung beantragen möchten oder weiterhin Umsatzsteuer ausweisen und dann auch Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehen können. Es ist dann eine entsprechende Steuerklärung abzugeben und das Steuerregimen zu wählen:

a) Freistellung

b) Forführung der Umsatzsteuerpflicht mit dem Ausweis der 7% und dem Recht auf Vorsteuerabzug

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Firmengründung Teneriffa, Gran Canaria – ZEC 2024

Die ZEC wird auch im Jahre 2024 ein beliebtes Steuersparmodell, da statt 25% nur 4% Körperschaftssteuer zu zahlen ist, wenn die spanische GmbH (SL) auf den Kanarischen Inseln, Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura ihren Sitz hat und die Leistungen erbringt.

Bedauerlicherweise haben im Jahre 2021 die spanischen Steuerprüfungen von der ZEC Gestaltung zugenommen. Es werden die gesetzlichen Voraussetzungen geprüft, da nach art.52 der Steuervorteil rückwirkend genommen werden kann, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen nicht erfüllt waren.

Einer der gesetzlichen Voraussetzungen ist in art.31.2d Gesetz 19/1994 beschrieben, mit der Verpflichtung der Investition von 100.000 EUR, innerhalb der ersten 2 Jahren nach ZECRegistereintragung. Hierzu ist der aktuelle Entscheid des Finanzgerichts im Februar 2022 ergangen.

Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V0291-22 de 15 de Febrero de 2022

Der Ausgangssachverhalt ist, dass ZEC Firmen eine Immobilie erwerben, und jeweils dort ihr Büro einrichten, jedes ZEC Unternehmen zahlt 100.000 EUR und hat ein Drittel Miteigentumsanteil an der Immobilie. Es liegt damit keine horizontale Teilung und Stockwerkseigentum und keine dingliche Trennung.

Das Finanzgericht hat dem Steuerpflichtigen Recht gegeben, dass auch Miteigentum ausreichend ist, eine Investition nachzuweisen. Vorwürfe der spanischen Finanzbehörde auf fehlende Abgrenzbarkeit sind damit zurückzuweisen.

Bei einer Steuerprüfung kommt es oftmals zur Auseinandersetzung, da die spanischen Steuerprüfer nicht nach den Grundsätzen des Verwaltungsrechts arbeiten, und den Steuerpflichtigen die gesetzlichen Vorzüge zu Gute kommen lassen, bzw die rechtlichen Normen zum Schutze des steuerpflichtigen Unternehmens, welches bei einer ZEC Unternehmung 5 Arbeitsplätze schafft, anwendet.

Sie versuchen vielmehr mit Hoheitsgewalt und Beweislastregeln, dem Steuerpflichtigen, den Steuervorteil zu nehmen und die Differenz nachzuversteuern, als auch Bussgelder zu verhängen.

Die Boeswilligkeit der Steuerbeamten erklärt sich daraus, dass die ZEC Steuervergünstigungen regionale Regelungen sind, die den Unternehmen auf den Kanarischen Inseln Steuervorteile geben, die in Restspanien nicht vorhanden sind. Damit ist die staatliche Finanzbehörde, AEAT, diesen Steuervorteil und deren Anwendung auf das maximale Mindestmass zu beschränken versucht.

Umsomehr ist schon bei der Gründung des ZEC Unternehmens die steuerrechtliche Begleitung notwendig und in den ersten 6 Monaten nach Eintragung in das ZEC Register die 5 koepfige Belegschaft (Gran Canaria, Teneriffa) einzustellen.

Neben der Belegschaft, der Ansässigkeit des Geschäftsführers auf den Kanarischen Inseln und die zugelassene gewerbliche Aktivität der ZEC ist die Investition von 100.000 EUR eine wesentliche gesetzliche Voraussetzung der Erlangung des ZEC Status und der 4% Körperschaftsbesteuerung.

Der Art.31 besagt in d)

Tätigung von Investitionen in den ersten beiden Jahren nach Eintragung im ZEC Register. Es muss sich um Sachanlagevermoegen oder immaterielle Rechte (fondo de comercio – good will, canones – Rechte zur wirtschaftlichen Nutzungen, etc) handeln, die auf den Kanarischen Inseln gelegen sind oder erlangt werden.

Desweiteren müssen die Investitionen wirtschaftlich als erforderlich in der Aktivität genutzt werden und in der Höhe

• auf Gran Canaria, Teneriffa: 100.000 EUR
• auf el Hierro, Fuerteventura, La Gomera, Lanzarote und La Palma: 50.000 EUR betragen.

Die Investitionen müssen zudem folgende Bedingungen erfüllen:

• Behalten des Aktivvermögens, während der gesamten ZEC Zulassungsperiode und bei Veräusserung muss innerhalb von einem Jahr die Investition wieder eingesetzt sein.
• Bei gebrauchten Gütern, dürfen diese nicht zuvor schon für die Erfüllung des Art.31 d genutzt worden sein.
• Es ist keine Vermietung oder Abtretung an Dritte zulässig.
  
  

TIPP Ausnahmeregelung:

Sollte die Investition nicht aufgebracht werden können, aber die angestellten Arbeitnehmer über der Anzahl von 5 liegen, und im Durchschnitt darüber liegen, dann kann der Unternehmer auf Antrag von der Investition freigestellt werden.

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Touristische Vermietung in Spanien – Meldepflicht

RA D.Luickhardt berät Sie auf deutsch in Fragen der touristischen Vermietung, betreut Sie steuerlich in Spanien und beantragt die Genehmigung und vertritt Sie in Bussgeldverfahren in Sachen touristische Vermietung in ganz Spanien

Ab Januar 2019 müssen die Vermittler der spanischen Finanzbehörde die vermittelten Mietverhältnisse anzeigen, damit werden alle Vermieter steuerlich entdeckt, die die Mieteinnahmen nicht erklärt haben und zudem auch ohne Lizenz oder Antrag auf touristische Vermietung illegal vermietet haben.

Meldepflicht für touristische Vermietung in Spanien

Nur für diejenigen, die Vermittler sind, besteht die Einreichung der Meldepflicht des Modells 179

Entscheidung Oberste Steuerbehörde

DGT CV 28-11-18-18

Ein Zusammenschluss von Verbänden, der die Interessen der Verwalter von Mietobjekten für touristische Zwecke vertritt, wirft Fragen zu der zur Meldepflicht Verpflichteten auf, sowie zu den Daten, die nach dem Modell 179 zu speichern und zu übermitteln sind.

Es gibt drei verschiedene Szenarien, die separat dargestellt werden. Im Allgemeinen und im Voraus definiert die Generaldirektion für Steuer jedoch den Begriff „Vermittler“, d.h. die Person, die eine Vergütung aufgrund des Abschlusses eines Miet-Vertrages erhält, durch den sie vermittelt.

• In der ersten Frage zeigt sich die Situation, dass der Eigentümer eine Immobilie für einen festen monatlichen Betrag an einen Verwalter vermietet und dieser sie mit eigenen Mitteln an Touristen weitervermietet.

   

  Die Generaldirektion für Steuer stellt fest, dass der Verwalter als Inhaber eines Untervermietungsrechts die vorübergehende Nutzung der Immobilie an einen Dritten, den Mieter, überträgt.

  Er wird damit zum Abtretenden der Nutzung von Immobilien für touristische Zwecke und kann daher nicht als Vermittler in dem genannten rechtlichen Sinne angesehen werden. Folglich befindet er sich nicht in dem subjektiven Rahmen der Meldepflicht.

• Die zweite Frage betrifft die Annahme, dass der Eigentümer die Immobilie an einen Verwalter vermietet, der die Immobilie wiederum über eine Online-Plattform untervermietet.

  Die Generaldirektion für Steuer geht davon aus, dass die Online-Plattform (Fewo, Booking, Airbnb etc), soweit sie eine Vergütung oder Provision für die wirksame Formalisierung der Übertragung der Nutzung von Wohnungen für touristische Zwecke erhält, ohne ein Nutzungsrecht an der Wohnung zu haben, einen Vermittlungsdienst erbringt und daher verpflichtet ist, die Informationen im Modell 179 bei der spanischen Finanzbehörde einzureichen.

• Schließlich stellt sich eine dritte Frage zur Pflicht zur Aufbewahrung einer physischen Kopie des Ausweises der Abtretungsempfänger der Immobilie und zur Verpflichtung des Verwalters, der Online-Plattform die Angaben zum Eigentümer der Wohnung mitzuteilen.

  Nach den geltenden Vorschriften ist die zur Aufbewahrung der Kopien des Ausweises verpflichtete Person der Abtretende (RGGI Art.54.3), im konkreten Fall der Verwalter.

  In Bezug auf die Bereitstellung von Daten verlangt die Vorschrift, dass in allen Fällen der Eigentümer der Immobilie identifiziert wird. Daher müssen die zu übermittelnden Daten die Identifizierungsdaten sowohl des Eigentümers der Wohnung als auch des Verwalters in seiner Eigenschaft als Abtretender enthalten.

   

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Umsatzsteuer auf elektronische Dienstleistungen

Kanarische Insen – Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura

Stand: 25.01.2021

In der Gewinnnsteuer vorteilhaft ist der Sitz auf den Kanarischen Inseln, da mit einem ZEC Unternehmen nur 4% Körperschaftsteuer bezahlt wird und Dividenden an Muttergesellschaften in Deutschland oder Schweiz steuerfrei sind.

Umsatzsteuer

Die Kanarischen Inseln, Teneriffa, Gran Canaria, gehören nicht zum europäischen Umsatzsteuergebiet, und haben ihre eigene Umsatzsteuer, die sogenannte IGIC, die sich aber ebenso an die europäische Mehrwertsteuerrichtlinie richten muss und damit auch von den Umsatzsteuervereinfachungen profitiert.

Elektronische Dienstleistungen wird nach der europäischen Mehrwertsteuerrichtlinie definiert nicht nach der Dienstleistung, sondern dem Leistungsweg.

Beispiele der elektronischen Dienstleistung:

• Web Site Erstellung
• Webhosting
• Software Erstellung, Bereitstellung, Aktualisierung
• Bereitstellung von Musik, Filmen, Spielen, Lotterien
• Fernunterricht.

Seit dem Jahre 2015 gilt auch in der kanarischen Unmsatzsteuer die folgende Regelung zum Besteuerungsort.

Das Unternehmen mit einer der genannten Dienstleistungen hat den Sitz auf einer Kanareninsel (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura etc) und leistet an

Unternehmen in der EU:

• kein Umsatzsteuerausweis der IGIC, sondern reverse on charge
  

Privatperson, Nichtunternehmer in der EU:

• Umsatzsteuerausweis im Empfängerland, wo die Privatperson wohnt. Die Abführung erfolgt über das MOSS System, zentral für alle europäischen Laender (Art. 58 Mehrwertsteuerrichtlinie).
  
  

Mit den Änderungen zum 01.07.2021 werden diese Regelungen zur Feststellung des Besteuerungsorts der Umsatzsteuer nicht mehr verändert, sondern erweitert auf den Versandhandel, und die Lieferschwelle abgeschafft. Das zentrale Abgabeverfahren wird von MOSS (Mini one stop shop) in OSS umgewandelt.

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ZEC, RIC Kanarische Inseln

Corona Krise 2020

ZEC

Die ZEC ist das besondere Steuersystem auf Teneriffa oder Gran Canaria oder auch anderen Kanarischen Inseln, in dem nur 4% Körperschaftssteuer bezahlt wird.

Die Corona Krise erschwert die Einhaltung der Verpflichtungen, um diese Steuervergünstigungen zu erhalten.

RIC

Die RIC ist die Rückstellung zur Wiederinvestition auf den Kanarischen Inseln, Teneriffa, Gran Canaria. Der Körperschaftssteuersatz kann von 25% auf 3% gesenkt werden.

ZEC

Nach Beginn der Aktivität müssen:

1. innerhalb von 6 Monaten 5 Arbeitsplätze auf Teneriffa oder Gran Canaria eingerichtet werden. Corona Krise: es wird beantragt, dass die Periode des Ausnahmezustands eine Fristaussetzung darstellt.
2. innerhalb von 2 Jahren müssen 100.000,00 EUR in Sachlagevermögen investiert werden. Corona Krise: es wird beantragt, die Frist von 2 auf 3 Jahre zu verlängern.

Aufgrund der Corona Krise wird die Arbeitslosigkeit auf den Kanarischen Inseln steigen. Ingenieure als auch Informatiker der Universitäten von Teneriffa und Las Palmas de Gran Canaria stehen auf dem Arbeitsmarkt zur Verfügung. Zu diesem wesentlichen Standortvorteil komm noch die niedrige Steuerlast von 4% Körperschaftssteuer hinzu, als auch eine Gewerbesteuerfreiheit bis zu 1 Mio. EUR Jahresumsatz.

TIC ist das aktuelle Schlagwort in der ZEC. Es handelt sich dabei um Unternehmen der Telekommunikationsbranche, Software Engineering, die auf Teneriffa oder Gran Canaria mit einer Firmengründung und

• Schaffung von 5 Arbeitsplätzen
• Investition von 100.000,00 EUR in Sachlagevermögen mit einer 5 jährigen Haltefrist

RIC

Die RIC muss nach der Rückstellung innerhalb von 4 Jahren investiert werden, ansonsten müsste die Rückstellung nachversteuert werden.

Die RIC aus dem Jahre 2016 ist jetzt im Jahre 2020 zu investieren.

Die Corona Krise belastet die Liquidität der Unternehmen und deshalb wird jetzt verlangt, dass die Investitionsfrist um ein Jahr verlängert wird.

ZEC (Zona Especial Canarias)

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Spanische Einkommensteuer, Steuerjahr 2019

Berechnung im Vergleich zu Deutschland

Die Erklärungsfrist begann zum 01.04.2020 und endet am 30.06.2020.

Wieviel Einkommensteuer muss man in Spanien im Vergleich zu Deutschland bezahlen?

Sie verdienen aus Arbeitseinkünften in einem Home Office: 100.000 EUR netto in Spanien
Sie sind nicht verheiratet und haben keine Kinder:
Steuersatz 33.94% (Freibeträge berücksichtigt)

Steuerprogression 2019 Spanische Einkommensteuer ohne Freibeträge.

Zuvor waren Sie in Deutschland beschäftigt und hatten 100.000 Euro verdient.
Steuersatz 33,219%
Es kommt noch der Solidaritätszuschlag von 1.827,04 EUR und die Kirchensteuer von 2.657,52 EUR hinzu.

2. Fall:

Ein in Spanien lebender Unternehmer hat Immobilienbesitz in Deutschland und vermietet diese Immobilien.

Steuerpflichten Einkommensteuer Deutschland

In Deutschland hat er eine jährliche Nettomieteinnahme von 36.000 EUR
Steuerlast als beschränkt Steuerpflichtiger in Deutschland; 23,116% (10.441 EUR), + 574,25 EUR Solidaritätszuschlag.
Nach Art.6, 22 DBA (Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland, Spanien) ist die Steuerlast der Miete aus Deutschland in Spanien anzurechnen.

Steuerpflichten Einkommensteuer Spanien

Steuerlast in Spanien 7.904 EUR
Angerechnet werden die 10.441 EUR, die in Deutschland bezahlt wurden, folglich ist in Spanien keine Steuerzahllast zu entrichten.

Tipp Steueroptimierung:

Wenn dauerhaft Wohnraum vermietet wird, dann kann bis 60% Steuerbefreiung in Spanien beantragt werden.

3. Fall:

Ein in Spanien lebender Steuerpflichtiger erhält aus Deutschland von einem deutschen Bankkonto 5.000 EUR Zinsertrag.

Die Besteuerung der Zinsen in Deutschland ist befreit, und in Spanien gilt nicht die progressive Steuerlast wie oben beschrieben, sondern Zinsen werden mit 19-23% besteuert. Da die Zinseinkünfte unter 6.000 EUR liegen, sind somit 19% und folglich 950 EUR Einkommensteuerlast in Spanien.

Tipp

Beachten Sie die Auslandsvermögenssteuererklärung, Modell 720, in Spanien. In dieser Erklärung sind Vermögenssteuer außerhalb Spaniens, beispielsweise eine Immobilie oder ein Bankkonto in Deutschland, mit einem Anschaffungspreis bzw Saldowert zum 31.12.2019 mit 50.000 EUR oder mehr anzugeben.

Die Nichtabgabe der Steuererklärung für das Jahr 2019, bis zum 31.3.2020, kann zu Bussgeldern, ab 10.000 EUR führen.
Sollten Sie die fehlende Abgabe jetzt bemerken, kann noch freiwillig nacherklärt werden, dann beträgt das Bussgeld nur 1.500 EUR pro Gruppe + 100 Euro pro Datenpaket.

Vermögenssteuererklärung Spanien

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Spanischer Verein – Gründung, Steuerpflichten

Der spanische Verein ist schnell gegründet und hat weitgehende Steuerbefreiungen in der Körperschaftsteuer.

Gewerbliche Einkünfte, auch ausserhalb des gemeinnützigen Vereinsgegenstandes werden nur mit 10% Körperschaftssteuer belastet, anstelle von 25% wie bei einer spanischen GmbH.

Vom Verein der Marihuana Raucher bis hin zum Kultur und Sportverein findet sich eine grosse Palette.

Die Gründung des Vereins ist einfach.

Notwendig für die Gründung eines Vereins in Spanien sind:

• 3 Natürliche Personen
• Antrag auf die Vereinsgründung beim spanischen Innenministerium
• Erstellung des Gründungsprotokolls mit dem Namen, Vereinszweck, Vereinssitz, Vorstand

Die Vereinssatzung muss von den 3 Gründungsmitgliedern unterschrieben werden und dem Gesetz 1/2002 entsprechen.

Steuerliche Seite – Verein in Spanien

Sobald die Gründung durchgeführt ist, muss eine Steuernummer und die elektronische Unterschrift zur Teilnahme am Behördenverkehr beantragt werden.

Desweiteren kann die Gemeinnützigkeit und die fehlende Gewinnerzielungsabsicht bei der Finanzbehörde beantragt werden. Dann bekommt der Verein die steuerlichen Vorzüge, dass beispielsweise Erträge aus der Aktivität des Vereinsgegenstandes steuerfrei sind.

Die Buchhaltungspflichten beginnen ab 20.000 Euro

Sollte der Verein nicht gemeinnützig sein, und unter 75.000 Euro Einnahmen haben, dann ist er nicht verpflichtet die Körperschaftsteuer abzugeben.

Auf der anderen Seite sind Gewinne ohne Gemeinnützigkeit, aber mit 25% Steuersatz zu versteuern.

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