Spanische Einkommensteuer, Steuerjahr 2019

Berechnung im Vergleich zu Deutschland

 

 

Die Erklärungsfrist begann zum 01.04.2020 und endet am 30.06.2020.

 

Wieviel Einkommensteuer muss man in Spanien im Vergleich zu Deutschland bezahlen?

Sie verdienen aus Arbeitseinkünften in einem Home Office: 100.000 EUR netto in Spanien
Sie sind nicht verheiratet und haben keine Kinder:
Steuersatz 33.94% (Freibeträge berücksichtigt)

 

Steuerprogression 2019 Spanische Einkommensteuer ohne Freibeträge.

Einkommensteuer IRPF 2019		Gesamtsteuersatz
von 12.450 EUR bis 20.200 EUR		24,00%
von 20.200 EUR bis 35.200 EUR		30,00%
von 35.200 EUR bis 60.000 EUR		37,00%
Ab 60.000 EUR		45,00%

Zuvor waren Sie in Deutschland beschäftigt und hatten 100.000 Euro verdient.
Steuersatz 33,219%
Es kommt noch der Solidaritätszuschlag von 1.827,04 EUR und die Kirchensteuer von 2.657,52 EUR hinzu.

 

2. Fall:

Ein in Spanien lebender Unternehmer hat Immobilienbesitz in Deutschland und vermietet diese Immobilien.

 

Steuerpflichten Einkommensteuer Deutschland

In Deutschland hat er eine jährliche Nettomieteinnahme von 36.000 EUR
Steuerlast als beschränkt Steuerpflichtiger in Deutschland; 23,116% (10.441 EUR), + 574,25 EUR Solidaritätszuschlag.
Nach Art.6, 22 DBA (Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland, Spanien) ist die Steuerlast der Miete aus Deutschland in Spanien anzurechnen.

 

Steuerpflichten Einkommensteuer Spanien

Steuerlast in Spanien 7.904 EUR
Angerechnet werden die 10.441 EUR, die in Deutschland bezahlt wurden, folglich ist in Spanien keine Steuerzahllast zu entrichten.

 

Tipp Steueroptimierung:

Wenn dauerhaft Wohnraum vermietet wird, dann kann bis 60% Steuerbefreiung in Spanien beantragt werden.

 

3. Fall:

Ein in Spanien lebender Steuerpflichtiger erhält aus Deutschland von einem deutschen Bankkonto 5.000 EUR Zinsertrag.

Die Besteuerung der Zinsen in Deutschland ist befreit, und in Spanien gilt nicht die progressive Steuerlast wie oben beschrieben, sondern Zinsen werden mit 19-23% besteuert. Da die Zinseinkünfte unter 6.000 EUR liegen, sind somit 19% und folglich 950 EUR Einkommensteuerlast in Spanien.

 

Tipp

Beachten Sie die Auslandsvermögenssteuererklärung, Modell 720, in Spanien. In dieser Erklärung sind Vermögenssteuer außerhalb Spaniens, beispielsweise eine Immobilie oder ein Bankkonto in Deutschland, mit einem Anschaffungspreis bzw Saldowert zum 31.12.2019 mit 50.000 EUR oder mehr anzugeben.

Die Nichtabgabe der Steuererklärung für das Jahr 2019, bis zum 31.3.2020, kann zu Bussgeldern, ab 10.000 EUR führen.
Sollten Sie die fehlende Abgabe jetzt bemerken, kann noch freiwillig nacherklärt werden, dann beträgt das Bussgeld nur 1.500 EUR pro Gruppe + 100 Euro pro Datenpaket.

Vermögenssteuererklärung Spanien

 

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Firmengründung Spanien – Zinsschranke Darlehen

 

Stand 10.09.2019

In der Europäischen Union wurde am 20.6.2016 die ATAD (Anti Tax Avoidance Package) Richtlinie verabschiedet, die von den Mitgliedsländern bis zum 01.01.2019 in innerstaatliches Recht hätte umgesetzt werden müssen.

Darin enthalten ist auch die Zinsschranke bei Darlehensvergabe und die beschränkte Abzugsfähigkeit in der Körperschaftssteuer.

 

Ausgangsfall vor der ATAD Richtlinie

Ein Unternehmen in Spanien erhält ein Darlehen aus einen Steuerparadies und entsprechend werden Zinsen bzw Gewinnbeteiligungen (teilhaberisches Darlehen) in das Niedrigsteuerland bezahlt und in dem spanischen Unternehmen in der Körperschaftssteuer abgezogen.

Dies soll die ATAD Richtlinie verhindern.

Der spanische Gesetzgeber hat dies bislang nicht vollständig umgesetzt. Es wurde eine Zinsschranke eingeführt und Unternehmensgruppen nach Art.42 Ccom (spanisches Handelsgesetzbuch) betroffen.

In Art.15. a LIS (spanisches Körperschaftsteuergesetz) anwendbar für jede Besteuerung einer spanischen SL (GmbH) ist geregelt.

• Zahlungen aus Eigenkapital (retribución de fondos propios) sind nicht abzugsfähig
• Zahlungen aus teilhaberischen Darlehen sind nicht abzugsfähig, wenn in der Unternehmensgruppe diese erfolgen, wobei es unerheblich ist, dass die spanische SL in Spanien ihren Sitz hat und die Gesellschafterin eine Hongkong LTD ist. Die spanische SL kann die Zinszahlungen an die Hongkong LTD steuerlich nicht absetzen, wenn es eine Unternehmensgruppe ist, sprich die LTD Gesellschafterin von mindestens 5% der spanischen SL ist.

 

Tipp

Lassen Sie im teilhaberischen Darlehen die Verpflichtung formulieren, dass es als Eigenkapital zur Kapitalerhöhung herangezogen wird, dann ist es kein teilhaberisches Darlehen mehr und es könnte abgeschrieben werden, von Seiten der Gläubigerin, im Falle der fehlenden Mittel zur Rückzahlung.

Sollte das Abzugsverbot als Ausgabe gemäß Art. 15.a. nicht greifen, dann wurde eine Zinsschranke nach Art.16.1. LIS eingeführt.
Finanzierungskosten können nur bis 30% der Nettoeinnahmen abgezogen werden, wobei diese Regelung erst ab 1 Mio EUR Finanzierungskosten greift, so dass Kleinunternehmer davon nicht betroffen sind.

Sollten die 30% nicht ausgeschöpft werden, so können sie in den Folgejahren genutzt werden.

 

Buchhaltungstipp

In der Buchhaltung sollen nach dem Institut für Rechnungswesen (ICAC) die gesamten Finanizerungskosten gebucht werden und dann in der Körperschaftsteuererklärung entsprechend geringer angesetzt werden, da die steuerliche Zinsschranke besteht.

Die nicht steuerlich geltend gemachten Zinskosten werden dann aktiviert (activo por impuesto diferido), um sie dann in den späteren Jahren steuerlich abziehen zu können. Sie werden dann vom Konto 4740 in der Erfolgskonto 6301 gebucht.

 

 

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Crowdfunding, Crowdlending – Steuer Spanien

 

Crowdfunding und Crowdlending sind Wirtschaftstätigkeiten

Ein Unternehmen, das sich mit Crowdfunding oder Crowdlending beschäftigt, stellt sich die Frage, ob es sich um eine wirtschaftliche Tätigkeit handelt.

Die Regelungen der spanischen Körperschaftssteuer betrachten als eine wirtschaftliche Tätigkeit die selbstständige Organisation hinsichtlich der Produktionsmittel und der Humanressourcen oder beider Aspekte, um in die Produktion oder den Vertrieb von Waren oder Dienstleistungen einzugreifen (spanisches Körperschaftssteuergesetz LIS Art.5.1).

Im konkreten Fall besteht die Tätigkeit des Crowdfunding und Crowdlending in der Nutzung einer oder mehrerer digitaler Plattformen, auf denen ein Kontakt zwischen Investoren und einer Vielzahl von Unternehmen, die Festzinskredite mit einer Laufzeit zwischen 90 Tagen und 3 Jahren und zu einem wettbewerbsfähigen Zinssatz suchen, entsteht.

Der mit der Tätigkeit verbundene Arbeitsaufwand umfasst die wirtschaftliche und finanzielle Analyse der Antragsteller, die kontinuierliche Überwachung der gewährten Kredite, die Kontrolle und ständige Überprüfung der Dokumentation über Antragsteller und Kreditnehmer sowie die Organisation von Datenbanken und Personal.

Da es sich um die selbstständige Organisation von materiellen und/oder personellen Ressourcen zum Zwecke der Intervention bei der Herstellung oder dem Vertrieb von Waren oder Dienstleistungen handelt, wird die Anforderung der Betrachtung als wirtschaftliche Tätigkeit, erfüllt.

HINWEIS

Die Generaldirektion für Steuer weist darauf hin, dass die Auslegung des Konzepts der wirtschaftlichen Tätigkeit im Rahmen der Körperschaftssteuer unter Berücksichtigung der Leistung der Gesellschaft erfolgen muss und dass es von der Auslegung in der Einkommensteuer abweichen kann, da das gleiche Konzept in jeder Steuerart unterschiedliche und spezifische Zwecke haben kann.

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Miteigentumsauflösung in Spanien

 

Steuervergünstigung bei der Miteigentumsauflösung

Das oberste spanische Zivilgericht hat jetzt am 08.10.2018 entschieden, dass die Besteuerung von Miteigentumsauflösungen nicht mehr nach dem Gesamtwert zu erfolgen hat, sondern nach dem Anteilswert, der erworben wird.
 

Beispiel

Sie haben eine Immobilie zu dritt geerbt. Die Immobilie ist 100.000 Euro Wert und liegt auf Teneriffa.
Wenn ein Miterbe die 66,6% der anderen Miterben im Rahmen der Miteigentumsauflösung erwirbt, galt bislang, dass er 0,75% Steuern auf 100.000 Euro, also 750,00 Euro Steuern zahlen musste.

Mit der neuen Rechtsprechung müssten nur 0,75% auf 66,6%, also auf 66.600 Euro bezahlt werden, dies führt zu einer Steuerersparnis von 250,00 Euro.
 

TIPP

Sollten Sie in den letzten 4 Jahren eine Miteigentumsauflösung durchgeführt haben, dann ist es empfehlenswert, eine Rückforderung der zuviel bezahlten Steuer bei der Finanzbehörde der Region geltend zu machen.
Gerne stehen wir Ihnen zur Verfügung.
 

Wichtig

Obgleich Ihr Fall in der Vergangenheit liegt, besteht nach dem spanischen Steuerrrecht grundsätzlich die Möglichkeit 4 Jahre lang rückwirkend Steuern zurückzufordern, wenn die aktuelle Rechtsprechung diese Steuerfestsetzung als rechtswidrig erklärt.

Wir empfehlen den Antrag bei der Steuerverwaltung auf Rückforderung.

Unser Honorar:
107 Euro – Berechnung des Rückforderungsbetrages
214 Euro – Antrag auf Rückforderung gegenÜber der Steuerverwaltung
erfolgte Rückzahlung – 20% vom Erlös zzgl Mwst.

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Verpflegungsmehraufwand – Einkommensteuergesetz Spanien

Der Verpflegungsmehraufwand eines Arbeitnehmers ist in bestimmten Freibeträgen steuer- und sozialversicherungsfrei, wobei die Regelung in Art.17.1.d. LIRPF Einkommensteuergesetz gilt und hier die Abgrenzung zu Art.27 LIRPF entscheidend ist.

 

Steuerfreiheit Diäten – Gesellschafter, Geschäftsführer

Gemäss der verbindlichen Auskunft der Finanzbehörden vom 07.03.2017 kann ein Gesellschafter und Geschäftsführer einer spanischen Kapitalgesellschaft (SL) nicht die Freistellung der Diäten von der Einkommensteuer einfordern. Die Ausgaben bekommt er schliesslich von der SL bezahlt und damit hat er als Unternehmer eigene Betriebsmittel und seine eigene Personalkraft eingesetzt und keinen Verpflegungsmehraufwand hatte.

Im Einzelfall ist stets zu prüfen, ob es sich um ein Arbeitsverhältnis handelt, dann ist der Verpflegungsmehraufwand steuerfrei, oder ob es sich um eine unternehmerische Tätigkeit handelt, dann ist er der Aufwand nicht steuerfrei.

 

Steuerfreiheit Diäten – Arbeitnehmer

Auch beim Arbeitnehmer sind die Diäten in Spanien nicht stets steuer- und sozialversicherungsfrei. Es gibt zahlreiche Ausnahmen. An der Sozialversicherungsfreiheit fehlt es, wenn ein Arbeitsvertrag nur für ein bestimmtes Projekt agbeschlossen wird,

Beispìele finden sich bei den Fluggesellschaften (Piloten, Bordpersonal), bei Architekten, für ein bestimmtes Projekt, bei Ingenieuren usw. Der Verpflegungsmehraufwand ist dann in Spanien nicht sozialversicherungsfrei, so Art. 23.2. RD2064/1995.

 

Steuerfreiheit Diäten – Selbständige (autonomos)

Für Selbständige, die in der spansichen Einkommensteuer ihre Einkünfte versteuern, gibt es ab dem 01.01.2018 weitere Steuererleichterungen. Hervozuheben ist, dass auch Diäten jetzt absetzbar sind. Die Gesetzesreform ist seit dem 01.01.2018 in Kraft, Art. 30.2.5ª L 35/2006, Art. 9.B. 1 b RD 439/2007)

 

Steuerfreie Grenzwerte

Art der Ausgaben		Spanien	Ausland
Aufenthaltskosten		Gerechtfertigter Betrag
Transportkosten	Öffentliche Verkehrsmittel	Gerechtfertigter Betrag
	Fahrzeug des Angestellten	0,19 Euro/km. + Autobahn-und Parkplatzgebühr
Verpflegungskosten	Bei Übernachtung in einer anderen Ortschaft	53,34 Euro/Tag	91,35 Euro/ Tag
	Ohne Übernachtung in einer anderen Ortschaft	26,67 Euro/Tag	48,08 Euro/Tag

 

Weiterlesen – Verpflegungsmehraufwand gemäss dem spanischen Einkommensteuergesetz

 

 

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Steuer Spanien – Einkommenssteuer, Körperschaftsteuer

 

Abzugsfähigkeit der Tickets

In Bezug auf die Körperschafts- und Einkommensteuer gibt die Finanzbehörde Folgendes an:

„Ticket sind nicht abzugsfähig, da diese nicht die Abrechnungsanforderungen, welche im Art. 6 R.D.1619/2012, vom 30. November erfüllen. Es handelt sich um unvollständige Rechnungen, in welchen der Leistungsempfänger nicht nachgewiesen wird…“

Diesbezüglich möchten wir darauf hinweisen, dass die Abzugsfähigkeit von der Erfüllung der Anforderungen bedingt ist. Zudem muss die Wirksamkeit der Operation nachgewiesen werden. Dieses kann nicht erfolgen, wenn keine Daten des Leistungsempfängers auf dem Ticket erscheinen.

 

Bezüglich der Umsatzsteuer ist das Kriterium noch strenger.

Die Abzugsfähigkeit der Vorsteuer wird nicht angenommen, wenn die Rechnung oder das entsprechende Dokument eine der festgelegten Anforderungen bezüglich des Inhalts nicht erfüllt, gemäss den Abrechnungspflichten im R.D. 1612/2012.

Tickets werden für private Endverbraucher ausgestellt, welche keine Unternehmer sind. Deshalb werden diese nicht als Nachweis für den Abzug der Umsatzsteuer genutzt. Im Real Decreto wird ausdrücklich festgelegt, dass diese nicht als Rechnung angesehen werden.

 

Zusammenfassung

Es muss immer eine Rechnung beantragt werden. Diese muss die im Real Decreto 1619/2012 festgelegten Anforderungen erfüllen, wenn das Recht auf die Anerkennung einer abzugsfähigen Ausgabe, sowie der abzugsfähigen Vorsteuerbeträge der Umsatzsteuer ausgeübt werden soll.

 

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