ZEC, RIC Kanarische Inseln

Corona Krise 2020

ZEC

Die ZEC ist das besondere Steuersystem auf Teneriffa oder Gran Canaria oder auch anderen Kanarischen Inseln, in dem nur 4% Körperschaftssteuer bezahlt wird.

Die Corona Krise erschwert die Einhaltung der Verpflichtungen, um diese Steuervergünstigungen zu erhalten.

 

RIC

Die RIC ist die Rückstellung zur Wiederinvestition auf den Kanarischen Inseln, Teneriffa, Gran Canaria. Der Körperschaftssteuersatz kann von 25% auf 3% gesenkt werden.

 

ZEC

Nach Beginn der Aktivität müssen:

1. innerhalb von 6 Monaten 5 Arbeitsplätze auf Teneriffa oder Gran Canaria eingerichtet werden. Corona Krise: es wird beantragt, dass die Periode des Ausnahmezustands eine Fristaussetzung darstellt.
2. innerhalb von 2 Jahren müssen 100.000,00 EUR in Sachlagevermögen investiert werden. Corona Krise: es wird beantragt, die Frist von 2 auf 3 Jahre zu verlängern.

Aufgrund der Corona Krise wird die Arbeitslosigkeit auf den Kanarischen Inseln steigen. Ingenieure als auch Informatiker der Universitäten von Teneriffa und Las Palmas de Gran Canaria stehen auf dem Arbeitsmarkt zur Verfügung. Zu diesem wesentlichen Standortvorteil komm noch die niedrige Steuerlast von 4% Körperschaftssteuer hinzu, als auch eine Gewerbesteuerfreiheit bis zu 1 Mio. EUR Jahresumsatz.

TIC ist das aktuelle Schlagwort in der ZEC. Es handelt sich dabei um Unternehmen der Telekommunikationsbranche, Software Engineering, die auf Teneriffa oder Gran Canaria mit einer Firmengründung und

• Schaffung von 5 Arbeitsplätzen
• Investition von 100.000,00 EUR in Sachlagevermögen mit einer 5 jährigen Haltefrist

 

RIC

Die RIC muss nach der Rückstellung innerhalb von 4 Jahren investiert werden, ansonsten müsste die Rückstellung nachversteuert werden.

Die RIC aus dem Jahre 2016 ist jetzt im Jahre 2020 zu investieren.

Die Corona Krise belastet die Liquidität der Unternehmen und deshalb wird jetzt verlangt, dass die Investitionsfrist um ein Jahr verlängert wird.

ZEC (Zona Especial Canarias)

 

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Fragen zur touristischen Vermietung / Eigennutzung der spanischen Immobilie im Alarmzustand

 

In Spanien wurde der Ausnahmezustand bis zum 07.06.2020 erklärt. Damit sind nicht nur viele Unternehmen betroffen, sondern auch Nichtresidenten, die Immobilien in Spanien an Touristen vermieten.

Sie alle sehen sich schwerwiegenden Einnahmeeinbussen gegenüber.

 

Frage

Was passiert mit der Rückzahlung der bereits geleisteten Anzahlungen von Gästen, die wegen der Corona Krise nicht einreisen?

Die Anzahlungen wurden bereits im Jahr 2019 als Einnahmen im Modell 210 dem spanischen Finanzamt gemeldet und versteuert.

Antwort

Normalerweise wird mit dem Bonussystem gearbeitet. Sie zahlen die Anzahlungen nicht zurück, sondern erlauben eine andere Reservierungszeit.

Wenn Sie zurückzahlen, dann können Sie die Rechnungen als nicht einzugsfähig buchen und als Ausgabe, die Rückzahlung.

Der Verlust kann zunächst nur im selben Kalenderjahr mit Einnahmen verrechnet werden.

Wir empfehlen, keine Anzahlungen zu melden, sondern erst bei Mietantritt die Mieteinkünfte zu melden und auch dann erst abzurechnen.

 

Frage

Durch den Rückgang der Buchungen und die laufenden Kosten werden bei den Quartalserklärungen der Mieteinnahmen negative Zahlen erreicht (Kosten übersteigen die Einnahmen).

Was passiert mit diesen Minusbeträgen?

 

Antwort

Der Minusbetrag kann im selben Kalenderjahr verrechnet werden. Ausgaben zur Reparatur und Instandhaltung der Immobilie, als auch Finanzierungskosten (Hypothek) können 4 Jahre lang als Verlust vorgetragen werden. In jedem Falle ist die Meldung für das 4. Quartal des Jahres abzugeben.

 

Frage

Muss die Steuer für den nicht vermieteten Zeitraum (Eigennutzungssteuer), Modell 210, gezahlt werden, wenn die Eigentümer nicht nach Spanien reisen dürfen?

Antwort

Die Eigennutzungssteuer ist eine objektive Besteuerungsart und aus diesem Grunde wird diese verlangt, wenn das haus nicht vermietet wird. Steuerrechtlich ist es ohne Belang, ob die spanische Immobilie nicht genutzt werden kann.

 

Frage

Sind die Fristen für die Abgabe der Quartalserklärungen gleich geblieben?

 

Antwort

Am 14.04.2020 hat die Regierung entschieden, die Fristen für die Einreichung von Steuererklärungen für Selbständige und Kleinunternehmer (PYMES) zu verlängern. Die verabschiedete Massnahme sieht vor, dass Unternehmen mit einem Umsatz von weniger als 600.000,00 EUR bis zum 20. Mai Zeit haben, die vierteljährlichen Steuererklärungen (Einkommensteuer, Mehrwertsteuer) abzugeben, statt wie ursprünglich geplant am 20.04.2020. Ebenso wurde die Frist für Lastschriften auf den 15. Mai verlängert.

 

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Vermietung Immobilie Spanien – Betriebsstätte

Touristische Vermietung eines Apartments führt zu einer Betriebsstätte in Spanien?

20.04.2020

Die gerichtliche Entscheidung vom DGT CV 21.1.2020 hat die Voraussetzungen herausgearbeitet, wann eine touristische Wohnungsvermietung eines Nichtsteuerresidenten eine Betriebsstätte darstellt.

Die spanische Finanzbehörde hat dies in diesem Falle angenommen und damit erweitern sich die steuerlichen Verpflichtungen.

 

Zur Erinnerung:

 

Ein nicht steuerlich Ansässiger vermietet seine Immobilie auf Mallorca oder Barcelona an Touristen.

Er muss im Quartal die Nichtresidentensteuererklärung 210 in Spanien abgeben und auf den Gewinn als EU Bürger 19% Steuern zahlen. In seinem Heimatland wird er endbesteuert.

Eine Umsatzsteuer von 10% IVA ist auf den Mietpreis nicht aufzuschlagen, da die private touristische Vermietung nicht umsatzsteuerpflichtig ist.

Dies ändert sich jedoch, wenn nicht nur die Übernachtung erlaubt wird, sondern der Gast noch andere hotelähnliche Leistungen erhält (Taeglicher Putzservice, Fruehstueck etc). Dann ist 10% IVA auszuweisen.

Merke

 

Ebenso ist Umsatzsteuer auszuweisen, wenn an eine Agentur zur touristischen Vermietung vermietet wird, dann ist sogar 21% Umsatzsteuer auszuweisen und abzuführen.

ANDERS, wenn es eine Betriebsstätte gibt, da dann nicht mehr nach dem Nichtresidentensteuergesetz (IRNR) versteuert wird, sondern nach dem Körperschaftssteuergesetz (IS) mit einer Steuerlast von 25% auf den Gewinn, Buchhaltungspflicht und in jedem Falle muss Umsatzsteuer ausgewiesen werden.

Es sind dann eine Jahresmeldung im Juli in der Körperschaftssteuer abzugeben, als auch Körperschaftssteuervorschusszahlung im April, Oktober und Dezember.

Die spanische Finanzbehörde sah im vorliegenden Falle eine Betriebsstätte als gegeben an, da eine Betriebsstruktur mit Angestellten und Betriebsmittel (hotelähnlich) vorhanden gewesen war und auch eine Dauerhaftigkeit der Tätigkeit und damit ein Gewerbe vorlag.

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Covid 19 – Steuerpflichten im Ausnahmezustand in Spanien

 

In Spanien wurde der Ausnahmezustand bis zum 21.06.2020 erklärt. Damit sind nicht nur der Einzelhandel betroffen, sondern auch viele Unternehmen, vor allem die im Tourismusbereich wirtschaftlich tätig sind. Sie alle sehen sich schwerwiegenden Einnahmeeinbussen gegenüber.

 

Grunderwerbssteuer, Erbschaftsteuer, Stempelsteuer- Immobilienkauf, Erbschaft in Spanien

 

Aktuell 14.04.2020

Die Regierung hat grünes Licht gegeben, die Fristen für die Einreichung von Steuererklärungen für Selbständige und Kleinunternehmer (PYMES) zu verlängern. Die am Dienstag vom Ministerrat verabschiedete Maßnahme sieht vor, dass Unternehmen mit einem Umsatz von weniger als 600.000 EUR bis zum 20. Mai Zeit haben, um vierteljährliche Steuererklärungen (Einbehaltung der Einkommenssteuer, Mehrwertsteuer) abzugeben, statt wie ursprünglich geplant am 20. April. Ebenso wird die Frist für Lastschriften von morgen, 15. April, auf den 15. Mai verlängert.

 

 

Beachten Sie

Die spanische Regierung hat am 20.03.2020 entschieden, dass die Steuerschuld gestundet werden kann. Die Zahlung in den ersten 3 Monaten nach der Frist ist zinsfrei, vom 3. – 6. Monat müssen Sie mit Verzinsung wie im folgenden Beispiel rechnen.

Beispiel

Nach Berechnung der Steuerschuld soll der Unternehmer X 25.000,00 EUR Steuer zahlen.

Mit dem RD-Gesetz 7/2020 wird ein 6-monatiger Aufschub gewährt, wobei die ersten drei Monate nicht verzinst werden.

Zahlung – bis zum 3. Monat nach der Zahlungsfrist: 25.000,00 EUR

Zahlung 4. Monat: 25.078,13 EUR

Zahlung 5. Monat: 25.156,25 Euro.

Zahlung bei Fälligkeit der Stundung (sechs Monate): 25.234,38 EUR

 

Möglichkeiten zur Buchhaltungsübergabe

 

Unsere Kunden haben verschiedene Möglichkeiten, die Unterlagen rechtzeitig zu übermitteln:

• per Email im pdf-Format, getrennt nach Einnahmen und Ausgaben, Kasse
• per Kundenportal (sharepoint), alle Kunden erhalten eine Einleitung zur Einrichtung eines Kundenzugangs.

 

 

 

 

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Grundstückskauf Spanien – Steuerpflichten 2019

 

Integraler Legalium Service in deutscher Sprache in Spanien:
Steuern Sparen durch Vertragsgestaltung und Fachkompetenz im spanischen Steuerrecht

Nutzen Sie unseren einzigartigen Komplettservice – aus einer Hand, bietet Ihnen unsere Kanzlei Kompetenz als Rechtsanwalt, Steuerberater und Behördengänge in Spanien und jede Leistung wird Ihnen in deutscher Sprache erläutert und beraten.

 

 

1. Baugrundstück Menorca Beispiel 1:

Sie möchten auf Menorca ein Baugrundstück erwerben und die Frage stellt sich, ob Sie Umsatzsteuer oder Grunderwerbssteuer zahlen müssen.

 

ANTWORT:

Ist der Eigentümer des Baulandes eine SL (Unternehmen) ist 21% Umsatzsteuer von ihm auszuweisen. Die Fälligkeit entsteht im Moment der Leistung, Eigentumsübertragung, frühstens mit Rechnungsstellung. Die gemeindliche Wertzuwachssteuer (Plusvalia) muss der Verkäufer zahlen.
Es gilt der steuerliche Verkehrswert als Besteuerungsgrundlage, sollte der Kaufpreis niedriger sein.

TIPP:

Wir beraten Sie als Rechtsanwalt in deutscher Sprache im spanischen Immobilienrecht, Baurecht und Steuerrecht in ganz Spanien, nutzen Sie auch unser Immobilienkaufservicepaket für die Vollabwicklung des Immobilienkaufes und unsere umfassende Begleitung beim gesamten Bauprojekt, von der Lastenkontrolle des Grundstückes, Projektprüfung, Vertragskontrolle Bauunternehmen, Architektenvertrag, 10 Jahres Bauversicherung.

TIPP:

Als Steuerberater in Spanien prüfen wir für Sie, ob der Kauf des Grundstücks mit einer spanischen GmbH (SL) Ihnen die Möglichkeit gibt, im Rahmen der Vorsteuerabzugsberechtigung die Umsatzsteuer zurückzuerlangen.
oder ist es gar steuerlich günstiger, schlüsselfertig die gesamte Immobilie zu kaufen und dann nur 10% Umsatzsteuer und die Dokumentensteuer von 1-1,5% zu zahlen.

2. Baugrundstück Mallorca Beispiel 2:

Eine Privatperson verkauft eine Bauparzelle in Santanyi – Mallorca fuer 1 Mio EUR.

 

ANTWORT:

Eine Privatperson als Verkäufer des Baugrundstückes weist keine Umsatzsteuer aus, und als Käufer des Baugrundstückes zahlen Sie Grunderwerbssteuer von 8-11% je nach Kaufpreishöhe und Verkehrswert des Baugrundstücks auf Mallorca. Bei 1 Mio EUR, wären es 90.000 EUR Grunderwerbssteuer, die der Käufer des Baugrundstücks zahlen müsste.

 

TIPP:

Wenn Sie als Privatperson von einer Privatperson das Baugrundstück auf Mallorca kaufen, dann lohnt sich keine spanische GmbH (sl), da die Grunderwerbssteuer steuergünstiger ist, als die Umsatzsteuer, da die Dokumentensteuer wegfällt.

3. Baugrundstück Marbella Beispiel 3:

Steuerfalle privater Kaufvertrag mit Abtretungsklausel.
Sie kaufen in einem privatschriftlichen Kaufvertrag ein Baugrundstück und es wird vermerkt, dass dieser Kaufvertrag nicht in das Grundbuch eingetragen werden kann und auch kein Besitzübergang stattfindet, bis der Restkaufpreis bezahlt ist.

 

GUT GEMACHT:

In diesem Falle, fiele bis zur notariellen Kaufurkunde keine Grunderwerbsteuer von 8-10% (Andalusien) an.

ABER:

Es befindet sich in dem Vertrag eine Klausel, die besagt, dass Sie als Käufer des Baugrundstückes jederzeit die Rechte und Pflichten aus diesem Vertrag abtreten können.

HINWEIS:

Mit dieser Vertragsklausel ermöglichen Sie die Abtretung von Rechten (cesion) und im Steuergesetz ist definiert, dass eine Abtretung nicht nur eine Dokumentensteuer auslöst und zwar von 1-1,5%, sondern den vollen Grunderwerbssteuersatz, so hat der DGT am 18.5.2017 entschieden.

 

4. Häufiger Anwendungsfall: Immobilienkauf Teneriffa in der Bauphase

Sie kaufen eine Immobilie auf Plan auf Teneriffa und während der Bauphase, nach Unterschrift des privatschriftlichen Kaufvertrages und vor Fertigstellung der Immobilie, wollen Sie die Immobilie verkaufen.

Wenn der Kaufvertrag die Abtretung erlaubt, dann beachten Sie, dass hier Grunderwerbssteuer anfällt und zwar auf Teneriffa in Höhe von 6,5% vom steuerlichen Verkehrswert in diesem Moment.

5. Steuerfalle Katalonien – Barcelona – Sitges

Legalium Integraler Service: Nutzen Sie auch in Barcelona unsere Direktbetreuung vor Ort mit Fachkompetenz im besonderen katalanischen Steuer und Zivilrecht.

Seit dem 01.01.2018 ist in Katalonien gesetzlich geregelt, dass Sie Immobilien oder auch Baugrundstücke in einem privatschriftlichen Kaufvertrag erwerben können und diesen Kaufvertrag und den Kaufanspruch können Sie beim Notar durch eine dort hinterlegte Anzahlung sichern und in das Grundbuch eintragen.

HINWEIS:

Steuerfalle: Mit der Eintragung im Grundbuch ist auf die Anzahlung Dokumentensteuer zu zahlen, in Höhe von 1,5% der hinterlegten Anzahlung, so wurde es von DGT 03.07.2017 entschieden.

Notar Anderkonto Spanien: Vorteilhaft ist, dass mit der Hinterlegung beim Notar die Immobilie für die Rückzahlung haftet, insbesondere wenn dieser Vertrag in das Grundbuch eingetragen wird. Damit ist der Käufer der Immobilie nicht nur die Einzahlung auf das Anderkonto des Notars gesichert, sondern auch durch dingliche Sicherung auf der Immobilie.

Nachteil: Der Nachteil ist die 6 monatige Beschränkung nach Art.621-8 katalanisches Zivilgesetzbuch und die Kosten und Steuern.

HINWEIS:

Diese Regelung gilt nicht in ganz Spanien, sondern nur in Katalonien (Barcelona, Sitges, Tarragona, Girona)

Einzelne Notare bieten auch im Restspanien Anderkonten an, aber als sogenanntes Deposito, beachten Sie hier die Steuerfalle wie oben beschrieben, die oft übersehen wird und durch eine korrekte Vertragsgestaltung umgangen werden kann.

 

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Verein Spanien – Cannabis Anbau

Stand: 27.06.2019

 

Service Advance Legaltax Solution

 

Vereinsgründung, Buchhaltung und Erfüllung der Steuerpflichten in Spanien eines ausländischen oder auch spanischen Vereins. Genehmigungsverfahren in Spanien Cannabisanbau, Moringaanbau, Bio Technologie, Recycling im ZEC und Niedrigsteuergebiet Gran Canaria, Teneriffa.

Der spanische Verein ist eine juristische Person, der mit 3 Vereinsgründern und einem Vorstand gegründet werden kann.
Die steuerlichen Vorteile bis hin zur Steuerbefreiung sind gegeben, wenn er bestimmte gemeinnützige Zwecke verfolgt, darunter auch die Forschung im CBD Bereich und der Cannabis Pflanze zur Anwendung im medizinischen Bereich.

Die medizinische Nutzung der Cannabis Pflanze hat sich durchgesetzt und auch der Mangel an Anbauflächen, so dass auch Spanien die Genehmigungsverfahren beschleunigen und vereinbaren wird.

Wenn jetzt mit einem Verein der Forschungszweck in den Mittelpunkt gestellt wird, dann dürfte in Spanien und den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, La Gomera, La Palma) unter guten klimatischen und steuerlichen Gesichtspunkten der Anbau der Cannabis Pflanze lukrativ sein.

Spanischer Verein im Überblick

Entscheidend für die steuerliche Befreiung ist die Handlung im Rahmen des Vereinszweckes und unter den gesetzlichen Begrifflichkeiten

1. ohne Gewinnerzielungsabsicht
2. gemeinnützig / utilidad publica

Ausländische, nicht spanische Vereine, müssen in Spanien eine Betriebsstätte gründen und sich im nationalen und regionalen Vereinsregister registrieren , um die steuerlichen Vorzüge in Spanien zu erlangen, von der Steuerbefreiung beim Immobilienkauf bis hin zur Freistellung von Einnahmen aus Vermietung etc.

Für die Registrierung von Außenstellen in Spanien müssen die folgenden Unterlagen vorgelegt werden

1. Antrag, der an das Allgemeine Technische Sekretariat des Innenministeriums, Nationales Vereinsregister
2. Protokoll der Sitzung der zuständigen Stelle oder deren Bescheinigung, unterzeichnet von den Personen, die den ausländischen Verein vertreten, dass in Spanien ein Sitz gegründet wird
3. Spanische Steuernummer des ausländischen Vereins
4. Satzung oder ähnliche Dokumente, die die Organisation und das Funktionieren des Vereins regeln

 

Steuerpflichten eines Vereins in Spanien

Vereine sind verpflichtet, die Körperschaftsteuererklärung einzureichen. Mit Inkrafttreten des Gesetzes 27/2014 müssen alle juristischen Personen die Körperschaftsteuer einreichen. Dazu gehören auch gemeinnützige Einrichtungen, die daher buchführungspflichtig sind.

Nur Organisationen, die die folgenden Anforderungen erfüllen, sind von der Steuer befreit

• Einkommen übersteigt nicht 75.000 Euro.
• Die nicht-befreiten Einnahmen dürfen 2.000 Euro nicht überschreiten.
• Alle freigestellten Einkünfte unterliegen dem Rückbehalt.

 

Körperschaften, Stiftungen oder Vereine, die nicht als gemeinnützig anerkannt sind, besteuern Spenden und erhaltene Beiträge mit dem allgemeinen Steuersatz (25%), während der Spender dagegen keinen Steuervorteil hätte.

Damit ein Verein nach dem Gesetz 49/2002 gefördert werden kann, muss er zuvor als gemeinnütziges Unternehmen anerkannt worden sein.

Aufstellung der eingegangenen Spenden

Dies ist eine weitere informative Erklärung, zu der nur Unternehmen verpflichtet sind, die unter die im Gesetz 49/2002 enthaltene besondere Steuerregelung fallen.

 

Mitwirkungspflichten – Prinzip der autoliquidacion

Abgesehen von anderen Steuern (IBI, Zulassungssteuer, Sondersteuer auf Kohlenwasserstoffe, Dokumentensteuer), die ohnehin schon erhoben werden, wenn eine Steuerpflicht besteht, bestehen Verpflichtungen, bei denen es der Verein ist, der den zu zahlenden Betrag berechnen muss, und die Initiative ergreifen muss, die Steuererklärung einzureichen und den entsprechenden Betrag zu begleichen.

 

Spanische Gewerbesteuer (IAE)

Vereine sind für die ersten beiden Jahre der Tätigkeit und von dieser Steuer befreit, sofern der Nettoumsatz 1 Million Euro nicht übersteigt.

Es ist jedoch der Verein, der diese Freistellungssituation durch die Registrierung der wirtschaftlichen Tätigkeit der Finanzbehörde mitteilt.

 

Spanische Umsatzsteuer (IVA) – Kanarische Inseln (Teneriffa, Gran Canaria) IGIC

Die Vereine sind in jedem Fall verpflichtet, die Steuern auf die von ihnen getätigten Einkäufe zu zahlen. Bei nicht steuerfreigestellten Rechtsgeschäften sind sie verpflichtet, die entsprechende Umsatzsteuer zu berechnen und an das Finanzamt zu zahlen. Die Vorsteuer kann von diesem Betrag abgezogen werden.

 

 

Zusammenfassung der spanischen Steuerpflicht eines Vereins:

Verein	Voraussetzungen	Steuerpflicht
Vereine OHNE Anerkennung der Gemeinnützigkeit	Das Gesamteinkommen übersteigt nicht 75.000 Euro Die Einkünfte, die den nicht freigestellten einbehaltenen Einkünften entsprechen, 2.000 Euro pro Jahr nicht überschreiten. Alle nicht freigestellten Einkünfte unterliegen dem Einbehalt.	keine Steuerpflicht
Vereine OHNE Anerkennung der Gemeinnützigkeit	Die oben genannten Voraussetzungen sind nicht oder teilweise nicht erfüllt.	Alle Einkünfte müssen erklärt werden, obwohl einige oder alle befreit sind und Einkuenfte ausserhalb des Vereinszweckes sind mit 25% zu versteuern.
Gemeinnützige Vereine und Stiftungen	Sonderregelung des Gesetzes 49/2002 vom 23. Dezember über die Steuerregelung für gemeinnützige Körperschaften und über Steueranreize. Dass sie die oben genannten Bedingungen erfüllen.	Steuerbefreit im Rahmen des Vereinszwecks
Gemeinnützige Vereine und Stiftungen	Sonderregelung des Gesetzes 49/2002 vom 23. Dezember über die Steuerregelung für gemeinnützige Körperschaften und über Steueranreize. Dass sie die oben genannten nicht Bedingungen erfüllen.	Alle Einkünfte müssen steuerlich erklärt werden, obwohl einige oder alle befreit sind. Steuersatz 10%

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GmbH Co KG Spanien – Steueroptimierung

 

Niedrigbesteuerung Kanarische Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura etc.)

 

Stand: 08.04.2019

Nach dem Art.5 und Art.7 des deutsch spanischen Doppelbesteuerungsabkommens wird die Betriebstätte in Spanien nur in Spanien wie eine spanische SL (GmbH) besteuert, aber nicht in Deutschland.

Die deutsche GmbH Co KG gründet eine Niederlassung in Spanien, sei es auf Mallorca, Ibiza, Barcelona oder Madrid. Die Betriebsstättengewinne werden in Spanien endbesteuert und unterliegen in der deutschen KG nicht mehr der Besteuerung in Deutschland.

Steuervorteil Betriebsstätte auf den Kanarischen Inseln

Kann man einen weiteren Steuervorteil erlangen, wenn die Betriebstätte auf den Kanarischen Inseln (Fuerteventura, Teneriffa, Gran Canaria etc) liegt?

Der Steuersatz für ausländische Betriebsstätten richtet sich nach dem spanischen Körperschaftssteuergesetz: Es gilt der allgemeine Steuersatz von 25% und in den ersten beiden Jahren nach Gründung 15%.

Auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, La Palma) gibt es weitere Steuererleichterungen.

A. RIC: Ansparrückstellung

Hier können jedes Jahr bis zu 90% Rückstellungen von der Besteuerungsgrundlage geschaffen werden, die dann in den nächsten 4 Jahren in die Betriebsstätte investiert werden müssen. Die Rückstellung führt zur Steuerminderung, so dass eine effektive Besteuerung bei 4% Körperschaftsteuer liegt.

Bei der RIC gibt es keine Beschränkung auf bestimmte Sektoren, so ist die RIC auch in der Immobilienbranche (Projektentwicklung, Makler) oder touristische Vermietung, Hotelsektor, (turismo rural) möglich.

B. ZEC – Zona Especial Canarias

Ein weiteres Steuersparmodell ist die Nutzung des besonderen Steuerprinzips der ZEC.

Es findet eine Körperschaftsbesteuerung von 4% statt: soweit die Besteuerungsgrundlage von 1.8 Mio EUR Umsatz nicht überschritten wird und auf Teneriffa oder Gran Canaria, 5 Arbeitsplätze geschaffen und gehalten werden und 100.000 EUR in den ersten beiden Betriebsjahren investiert werden.

Auf den sogenannten kleinen Inseln wie Fuerteventura oder La Gomera sind es nur 3 Arbeitnehmer und 50.000 EUR Investition.

Zu beachten ist, dass weder der Hotelsektor noch die Immobilienbranche erlaubt sind, sehr wohl aber Biotechnologie, Grosshandel international mit Lagerhaltung ausserhalb der Kanarischen Inseln, Solarstromproduktion, Windenergie, Outsourcing, Software Engineering, Informatiksektor, Unternehmensberater etc

Beratung und Betreuung durch LEGALIUM und ADVANCE LEGALTAX SOLUTIONS und dem Steuerberater D. Luickhardt.

 

Jede Firmengründung bzw Betriebsstättengründung in Spanien bedarf einer

1. Deutschen Beratung in Spanien
2. Gemeinsamen Erarbeitung der Voraussetzungen im Einzelfall
3. Vorbereitung und Durchführung der Firmengründung in Deutschland (GmbH Co KG) und in Spanien (Establecimiento permanente – Sucursal – Betriebsstätte).

Für Spanien ist insbesondere erforderlich

Spanische Steuernummer (NIF) für die GmbH, KG und die Kommanditisten.

Unser Service

Wir besorgen Ihnen diese Steuernummern in 15 Tagen nach Erhalt der Originalen Vollmacht mit Handelsregisterauszug.

Nach Erlangung der Steuernummern bereiten wir die Gründung der Betriebsstätte in notarieller Urkunde vor.

Danach erfolgt die steuerliche Erklärung der Gründungsurkunde und die Eintragung in das spanische Handelsregister.

Betreuung nach der Gründung

1. Dauerhafte Betreuung in Deutschland durch einen fachkundigen Steuerberater und durch D. Luickhardt in Spanien.
2. Laufende Buchhaltung + Bilanzierung + Erledigung aller Steuererklärungen und arbeitsrechtlichen Verpflichtungen (Lohnabrechnungen, Sozialvesicherung etc.)

Hervorzuheben ist, dass die Betriebsstätte in Spanien eine eigene spanische Steuernummer hat und folgende Steuerpflichten.

Steuerpflichten der Betriebsstätte in Spanien

Quartalsmeldungen in der Umsatzsteuer (IVA, IGIC auf den Kanarischen Inseln), Lohnsteuerabzug, Steuerrückbehalt bei Anmietung von den Geschäftsräumen.

Jahresmeldungen in der Umsatzsteuer, Lohnsteuer, Rückbehalt und Dritterklärungen für Geschäftsverhältnisse über 3.005 EUR.

Jährliche Körperschaftsteuererklärung – bis zum 25.Juli XX und die entsprechenden Vorauszahlungen im April, Oktober und Dezember.

Abgebe des Jahresabschlusses bis zum 31.7.XX.

Lohnbögenerstellung und Abführung der monatlichen Sozialversicherungsbeiträge.

Kontrolle der elektronischen Zustellbox bei den Finanz- und Sozialversicherungsbehörden in Spanien.

Laufende Buchhaltung nach den spanischen Bilanzierungsvorschriften (PGOU) und unser Kanzlei Service der deutsch-spanischen Betreuung in Buchhaltungsfragen.

Rechtlicher Hintergrund

1. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN SPANIEN DEUTSCHLAND – STAND 2019

   Art. 5 Betriebsstätte (Art. 5 MA)

(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird.

Art. 7 Unternehmensgewinne (Art. 7 und Art. 14 MA)

(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden können.

Im deutschen Steuerrecht ist der Art.15 ESTG zu beachten und die gewerblich tätige Betriebsstätte in Spanien.
Art.34 c und 34 d) für Ausländische Einkünfte

In der spanischen Steuergesetzgebung ist nach Art.31 L19/1994 bei der ZEC hervorzuheben, dass Betriebsstätten zulässig sind, ebenso in der sogenannten RIC.

Bei der ZEC muss es sich um eine neue Betriebstätte handeln.

In der ZEC muss eine Aktivität ausdrücklich zulässig und genehmigungsfähig sein. Fragen Sie uns an und wir prüfen, ob Ihre Aktiivät in der ZEC zulässig wäre.

Interessant sind Call Center, Altenheime und Betreutes Wohnen, Softwareentwicklung, Unternehmensberatung, Reisebüro, Lizenzvergabe, Filmproduktion, Telekommunikation, Personentransport, Airlines, Outsourcing, etc.

Der Art.9.3. RD 1065/2007, Art. 22.2. RGGL reguliert die Besteuerung der spanischen Betriebsstätte von der Erstanmeldung an und es besteht Körperschaftssteuerpflicht.

 

 

 

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Einkommensteuer Valencia

 

Aktuell 2019

 

Neben anderen Neuerungen wird seit dem 01.01.2019 ein neuer Abzug für die Erzielung von Einnahmen aus Vermietung von Wohnraum in der autonomen Region Valencia vorgenommen.

L C.Valenciana 13/1997 art.4.uno.j), m), o) y art.4.cuatro redacc L C.Valenciana 27/2018 art.28, 29, 30 y 31, DOGV 28-12-18 
L C.Valenciana 27/2018 disp.final 3ª, DOGV 28-12-18

Seit dem genannten Datum sind die wichtigsten Neuerungen bei den regionalen Abzügen die folgenden:

 

1.  Abzug bei der Erzielung von Einnahmen aus der Vermietung von Wohnraum.

   Auf die Gesamteinnahmen für den Steuerzeitraum aus der Vermietung von Wohnraum, deren Einnahmen den Referenzpreis für private Mieten in dieser Autonomen Regiont nicht überschreiten, wird ein neuer Abzug von 5% vorgenommen, sofern die folgenden Voraussetzungen erfüllt sind:

   • Der gesamte Ertrag ergibt sich aus den während des Steuerzeitraums abgeschlossenen Wohnungsmietverträgen im Einklang mit dem städtischen Mietrecht.
   • Wenn die Wohnung zuvor für weniger als drei Jahre vermietet war, kann der Mieter nicht mit dem im vorherigen Vertrag festgelegten übereinstimmen.
   • Die vereinbarte Monatsmiete darf den Referenzpreis für private Mieten in der Region Valencia nicht überschreiten.
   • Die gemietete Immobilie muss sich in den zu diesem Zweck von dem zuständigen wohnungswirtschaftlichen Amt, das den Referenzpreis für private Mieten in der Region Valencia festlegt, angegebenen Gebieten befinden.
   • Vor Ablauf des Steuerzeitraums muss die Hinterlegung der in den Rechtsvorschriften über Städtemieten genannten Kaution zugunsten der Regionalverwaltung erfolgen.

 

Die maximale Jahresbasis für diesen Abzug beträgt 3.000 Euro.
 

2.   Abzug von Beträgen, die für den Erwerb oder die Wiederherstellung des gewöhnlichen Wohnsitzes bestimmt sind, von öffentlichen Zuschüssen stammend.

   Als Abzug wird der Betrag angesetzt, der sich aus dem Folgenden ergibt:
    

   • 102 EUR für jeden Steuerpflichtigen, sofern der Steuerpflichtige während des Steuerzeitraums tatsächlich den Kauf oder die Renovierung der Wohnung, die seinen gewöhnlichen Wohnsitz bildet oder bilden wird, finanziert hat, Beträge aus einem zu diesem Zweck von der Regionalverwaltung gewährten Zuschuss, der ihrem eigenen Haushalt oder dem des Staates belastet wird.

     Wenn diese Beihilfen nach den Regeln der temporären Anrechnung von Einkünften aus den staatlichen Vorschriften über die Besteuerung in mehreren Jahren als Einkünfte angerechnet werden müssen, wird der Betrag des Abzugs zwischen den Jahren, in denen diese Anrechnung erfolgt, anteilig berechnet.

    

   • Der Betrag, der sich aus der Anwendung des durchschnittlichen allgemeinen regionalen Steuersatzes auf den Betrag der öffentlichen Beihilfen ergibt, sofern der Steuerpflichtige während des Steuerzeitraums tatsächlich den Erwerb oder die Renovierung der Immobilie, die seinen gewöhnlichen Wohnsitz bildet oder bilden wird, finanziert hat, die Beträge, die aus den von der Stadtverwaltung zu diesem Zweck gewährten öffentlichen Beihilfen stammen, aus ihrem eigenen Haushalt oder dem des Staates im Bereich der Gebäudesanierung und der Stadterneuerung in den Stadtvierteln oder Gebäudekomplexen, die den Abriss und die Erneuerung ihrer Gebäude, die Neugestaltung ihrer Freiflächen oder die Überarbeitung ihrer Ausstattung erfordern, gegebenenfalls einschließlich der vorübergehenden Unterbringung von Einwohnern.

 

3. Investitionen in Anlagen zum Eigenverbrauch von Strom oder zur Nutzung bestimmter erneuerbarer Energiequellen in Immobilien in der Region Valencia sowie für den Anteil der Beteiligung an Investitionen in Gemeinschaftseinrichtungen, in denen sich die Immobilien befinden.
    

   Ab dem angegebenen Zeitpunkt wird dieser Abzug auf Investitionen im inländischen Bereich in jede Art von Immobilie angewandt (unter Berücksichtigung des Begriffs der Immobilie, der in den regionalen Verordnungen zur Regelung von Wohnraum enthalten ist), sowohl auf solche, die den Charakter von gewöhnlichem Wohnsitz aufweisen als auch auf solche, die einen Zweitwohnsitz darstellen, sofern sie sich im Gebiet der autonomen Region von Valencia befinden.

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Abgabe der Steuererklärungen in Spanien

Elektronische Einreichung

 

Verordnung VEH/85/2017 vom 11.05.2017

Verordnung VEH/85/2017 vom 11. Mai über die Verpflichtung zur Verwendung elektronischer Mittel bei der Einreichung und Zahlung verschiedener Selbsteinschätzungen für bestimmte Steuerpflichtige.

Seit dem 1. Juni 2017 ist die Einreichung bestimmter Selbsteinschätzungen durch elektronische Mittel für die folgenden Steuerpflichtigen obligatorisch:

• juristische Personen;
• Unternehmen ohne Rechtspersönlichkeit;
• Personen, die einen Steuerpflichtigen vertreten, der verpflichtet ist, elektronisch zu erfassen und zu bezahlen;
• Steuervermittler, die Selbsteinschätzungen für gewerbliche Zwecke oder für Dritte einreichen,
• Personen oder Körperschaften, die gemäß den Bestimmungen des Artikels 92 des Gesetzes 58/2003 vom 17. Dezember über das allgemeine Steuerrecht den Status von Sozialpartnern bei der Erhebung von Steuern haben und die Anforderungen und Bedingungen der geltenden Gesetzgebung erfüllen.

 

Diese Gruppen müssen die folgenden Selbsteinschätzungen telematisch einreichen:

Eintragungssteuer für Akte und Verträge (Modelle 600 und 620);

Erbschaft- und Schenkungsteuer (Die Modelle 660 und 650, 651, 652 und 653);

Steuer auf Aufenthalte in touristischen Einrichtungen (Modelle 940 und 950),

Besteuerung von Glücksspielen (Modelle 040, 042, 043, 044, 045 und 046).

 

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Spanischer Verein – Gründung, Steuerpflichten

Der spanische Verein ist schnell gegründet und hat weitgehende Steuerbefreiungen in der Körperschaftsteuer.

Gewerbliche Einkünfte, auch ausserhalb des gemeinnützigen Vereinsgegenstandes werden nur mit 10% Körperschaftssteuer belastet, anstelle von 25% wie bei einer spanischen GmbH.

Vom Verein der Marihuana Raucher bis hin zum Kultur und Sportverein findet sich eine grosse Palette.

Die Gründung des Vereins ist einfach.

Notwendig für die Gründung eines Vereins in Spanien sind:

• 3 Natürliche Personen
• Antrag auf die Vereinsgründung beim spanischen Innenministerium
• Erstellung des Gründungsprotokolls mit dem Namen, Vereinszweck, Vereinssitz, Vorstand

Die Vereinssatzung muss von den 3 Gründungsmitgliedern unterschrieben werden und dem Gesetz 1/2002 entsprechen.

Steuerliche Seite – Verein in Spanien

Sobald die Gründung durchgeführt ist, muss eine Steuernummer und die elektronische Unterschrift zur Teilnahme am Behördenverkehr beantragt werden.

Desweiteren kann die Gemeinnützigkeit und die fehlende Gewinnerzielungsabsicht bei der Finanzbehörde beantragt werden. Dann bekommt der Verein die steuerlichen Vorzüge, dass beispielsweise Erträge aus der Aktivität des Vereinsgegenstandes steuerfrei sind.

Die Buchhaltungspflichten beginnen ab 20.000 Euro

Sollte der Verein nicht gemeinnützig sein, und unter 75.000 Euro Einnahmen haben, dann ist er nicht verpflichtet die Körperschaftsteuer abzugeben.

Auf der anderen Seite sind Gewinne ohne Gemeinnützigkeit, aber mit 25% Steuersatz zu versteuern.

 

 

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