Entsendung Spanien – Kraftfahrzeugkosten

 

RA D.Luickhardt, Rechtsanwalt in Deutschland und Spanien, und Steuerberater in Spanien berät und betreut Sie auf deutsch mit seinem Legalium Team in Spanien bei:

• Arbeitnehmerentsendung nach Spanien
• Steuerliche Anmeldung in Spanien
• Steuerliche Betreuung in Spanien
• Arbeitsvertragserstellung Spanien
• Lohnabrechnungen
• Sozialversicherungssachen

 

1. Fall aus der Praxis

 

Ein typischer Entsendungsfall ist, dass ein Unternehmen in Deutschland einen Handelsvertreter nach Spanien zur Neukundenadquisition entsendet.

Der Handelsvertreter erhält ein Fahrzeug, welches er privat und geschäftlich nutzt. Das Kraftfahrzeug wird geleast.

 

Kann das Unternehmen die Ausgaben steuerlich geltend machen?

 

Mit der aktuellen Entscheidung der Finanzgerichte vom 11.04.2018 wurde folgendes entschieden. Ein deutsches Unternehmen, welches einen Arbeitgeber nach Spanien entsendet und ihm ein Kraftfahrzeug, welches geleast wurde, zur Verfügung stellt, dieses Kraftfahrzeug steuerlich als Ausgabe geltend machen kann.

Ausgaben wie die Leasingrate, Reparaturen, KFZ Steuer und KFZ Versicherung sind in der spanischen Körperschaftssteuer absetzbar, wenn sie ordentlich mit Rechnungen buchhalterisch erfasst werden.

Es ist stets zu betonen, dass es Rechnungen als Ausgabenbelege sein müssen und keine Tickets.

 

 

2. Fall aus der Praxis – Kilometerpauschale

 

Der entsendete Arbeitnehmer nutzt seinen eigenen Wagen für Dienstreisen, anstelle eines Firmenwagens.

 

Aktuell 30.07.2023 

 

Das Finanzministerium hat aktuell zwei Ministerialerlasse unterzeichnet, mit denen die Entschädigung für die Benutzung eines privaten Fahrzeugs für Dienstreisen von 0,19 auf 0,26 EUR pro Kilometer erhöht wird.

Zu beachten ist, dass das Unternehmen trotzdem nicht verpflichtet ist, 0,26 EUR / Kilometer zu zahlen, durch die neue Verordnung wurde lediglich bestimmt, dass der Betrag bis 0,26 EUR von der Einkommensteuer befreit bleibt.

Auf der Grundlage dieser neuen Massnahme können die Tarifverträge geändert werden, es handelt sich jedoch um eine freiwillige Entscheidung des Arbeitgebers.

Für Zahlungen höherer Beträge muss Einkommensteuer bezahlt werden.

 

Problemkonstellationen Entsendung nach Spanien:

Die Entsendung nach Spanien ist nicht nur arbeitsrechtlich komplex, auch steuerrechtlich gilt es stets abzuprüfen.

• entsteht eine Betriebsstätte durch die Entsendung?
• mit der Entstehung einer Betriebsstätte, wird das deutsche Unternehmen körperschaftssteuerpflichtig in Spanien
• wird das Kraftfahrzeug in Deutschland gekauft, geleast oder in einem Renting erworben und dann in Spanien genutzt?
• Kraftfahrzeugnutzung mit ausländischem Kennzeichen in Spanien, ist normalerweise untersagt wenn der Kraftfahrzeugfïhrer oder Halter steuerlich in Spanien ansässig ist und damit eine Ummeldepflicht innerhalb von 2 Monaten besteht.

 

Wir stehen Ihnen für die rechtliche Beratung in Spanien zur Verfügung.

 

---

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

---

Wegzugsbesteuerung Deutschland -> Spanien

 

Fallskizze 01:

 

Der Mandant hat 100% der Anteile an einer deutschen GmbH inne, ist Geschäftsführer und wohnt in Deutschland. Er hat vor, nach Spanien umzuziehen.

 

Voraussetzungen Wegzugsbesteuerung

 

Damit eine Wegzugsbesteuerung ausgelöst werden kann, muss der Betroffene innerhalb der letzten 12 Jahre mindestens 7 Jahre in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig gewesen sein. Weiter müssen die Anteile an der Gesellschaft innerhalb der letzten 5 Jahre > 1% gewesen sein und er muss die Absicht haben, seinen Wohnsitz endgültig aufzugeben.

 

Fazit

 

Da der vorliegende Mandant 100% der Anteile der GmbH hält und ebenso unbeschränkt steuerpflichtig und gewillt ist, seinen Wohnsitz dauerhaft aufzugeben, würde die Wegzugsbesteuerung ausgelöst werden.

 

Fallskizze 02:

 

Der Mandant hat 100% der Anteile an einer deutschen GmbH & Co KG inne, ist Geschäftsführer und wohnt in Deutschland. Er hat vor, nach Spanien umzuziehen.

 

Wegzugsbesteuerung?

 

Die Wegzugbesteuerung findet bei Anteilen an Kapitalgesellschaften Anwendung (§ 6 AStG). Somit fällt in diesem Fall keine Wegzugssteuer an, da eine GmbH & Co KG eine Personengesellschaft ist.

 

Berechnung der Wegzugsbesteuerung

 

Die Berechnung der Wegzugsbesteuerung erfolgt durch die Unterstellung eines Unternehmensverkaufs, d.h. dafür wird der Unternehmenswert der Gesellschaft benötigt. Für die Berechnung des Unternehmenswerts wird das vereinfachte Ertragswertverfahren angewandt.

Der Basiswert ergibt sich aus dem Durchschnittsgewinn der letzten 3 Jahre, bevor der Gesellschafter des Unternehmens ins Ausland gezogen ist. Der ermittelte Durchschnittswert wird dann mit 13,75 multipliziert, von dem dann im Anschluss 60% mit dem individuellen Steuersatz des Gesellschafters versteuert werden.

 

Beispiel:

 

Ein Gesellschafter der GmbH hat 6% der Geschäftsanteile an dem Unternehmen inne.
Folgende Gewinne erwirtschaftete das Unternehmen in den letzten 3 Jahren bevor der Gesellschafter ins Ausland gezogen ist:

 

1. Jahr = 500.000 € 2. Jahr = 750.000 € 3. Jahr = 863.000 €

 

Der Durchschnittsgewinn aus den vergangenen 3 Jahren beträgt 234.778 € und dieser Wert wird dann mit 13,75 multipliziert, was dann zu einem Ergebnis von 3.228.194 € führt.

Im Anschluss werden dann sowohl die 60% von dem zuvor ermittelten Ergebnis abgezogen (also: 3.228.194 € * 0,6 = 1.936.917) als auch 34%* des persönlichen Steuersatzes des Gesellschafters (also: 1.936.917 * 0,34), was zu einem Ergebnis von 658.552 € führt. Somit beträgt die Wegzugssteuer 658.552 €.

 

*Die 34% ergeben sich aus der Einkommensteuertabelle 2022
(zvE = 120.000 € und ESt = 41.063).

 

---

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

---

Besteuerung deutscher Renten in Spanien

 

Abzug Sozialabgaben

 

Stand: 04.05.2021

Bis zum aktuellen Urteil des zentralen spanischen Finanzgerichtes von März 2021, gab es eine ungerechtfertige Ablehnung von Sozialabgaben als steuermindernde Ausgaben in der spanischen Einkommensteuer.

Rentner, die in Spanien dauerhaft leben, müssen auch die Renteneinkünfte aus Deutschland in Spanien in der Einkommensteuer (IRPF) besteuern.

 

 

Typisches Beispiel aus der Praxis

Rente: 14991,13 EUR
Einkommensteuerlast: 1268,80 EUR in der eigenen Steuererklärung errechnet.

Die spanische Finanzbehörde begann eine Steuerprüfung und lehnte es ab, die Kosten der deutschen Krankenversicherung, Pflegeversicherung als Ausgaben gemäss Art.19.2. LIRPF (spanisches Einkommensteuergesetz) anzuerkennen und verlangte eine Steuernachzahlung von 720,21 EUR.

Dagegen hat der Steuerpflichtige Rechtsmittel eingelegt, die zur vorliegenden Entscheidung des zentralen Finanzgerichtes geführt haben.

Entscheidungsgründe

Ein Rentner darf steuerlich nicht schlechter gestellt werden, gleichwohl ob er eine Rente von der spanischen Sozialversicherung oder der deutschen Rentenversicherung erhaelt. Beim Bezug der spanischen Sozialversicherung sind die Krankenversicherungskosten stets steuerlich als Ausgabe berücksichtigt.

Desweiteren gilt im spanischen Einkommensteuerrecht, dass Nettoprinzip, sprich man muss nur die tatsächliche Einnahme versteuern, und nicht das “Brutto”.

 

 

WICHTIG zur Erinnerung:

Das deutsch-spanische Doppelbesteuerungsabkommen regelt in Art.17 und Art.18, 22 die Rentenbesteuerung und in welchem Land diese stattfinden darf und nach welchen Grundregeln.

• Versorgungsbezüge eines Beamten werden stets im Kassenstaat, sprich Heimatland besteuert, wo er seine Dienste geleistet hat, also ein deutscher Beamter in Spanien lebend, hat in Spanien keine Einkommensteuer zu zahlen. (Freistellung)
  
• anders “private” Rentenbezüge der BfA, DRV Rheinland, Versorgungswerke und Versorgungskassen, diese sind stets im Ansässigkeitsstaat des Rentners zu besteuern und im Jahre 2020, soweit diese 14000 EUR überschreiten. Zu beachten ist bei Rentner, die nach dem 31.12.2014 den Rentenbeginn haben, dass diese noch in Deutschland einen 5% Quellenbesteuerungsbezug haben. (Anrechnung) 

 

Rechtsgrundlagen:

Art.19 LIRPF spanisches Einkommensteuergesetz
Art.17 DBA Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung zwischen Deutschland und Spanien (Renten und Ruhegehaelter)
Art.18 DBA Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung zwischen Deutschland und Spanien (Oeffentlicher Dienst) – Steuerbefreiung Spanien

 

 

 

RECHTSMITTEL SERVICE UNSERER KANZLEI:

Sollten Sie von der spanischen Finanzbehörde Steuerbescheide erhalten, die die Bruttobesteuerung der Rente verlangen, sind Rechtsmittel einzulegen und nach der aktuellen Rechtsprechung in der Regel erfolgreich.

 

 

 

---

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

---

Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Spanien

 

Versteuerung Mieteinkünfte als Nichtssteuerresident in Spanien

 

Stand: 03.01.2021

Regelt das deutsch-spanische DBA die Versteuerung von Mieteinkünften in Spanien?

Der häufigste Praxisfall ist, dass Sie eine Ferienwohnung in Mallorca haben, dauerhaft in Deutschland leben und damit in Deutschland unbeschränkt einkommensteuerpfllichtig sind, und in Spanien beschränkt einkommensteuerpflichtig. Die Wohnung in Mallorca wird touristisch vermietet.

Diese beschränkte Einkommensteuerpflicht in Spanien regelt das deutsch-spanische Doppelbesteuerungsabkommen.

Wenn es einen Sachverhalt gibt, der mit 2 Staaten befasst ist, wie hier, da der Immobilieneigentümer in Deutschland voll und ganz steuerlich einkommensteuerpflichtig ist, aber die Immobilie auf Mallorca im Eigentum hat, dann muss das Doppelbesteuerungsabkommen, welches zwischen Deutschland und Spanien vereinbart wurde und in der letzten aktuellen Fassung vom 01.01.2013 auch im Jahre 2021 fortgilt, entscheiden, welcher Staat besteuern darf.

Daraus folgt:

Spanien darf die Mieteinkünfte aus Mallorca besteuern und zwar den Gewinn mit 19% und Deutschland muss sich gemäss dem deutsch-spanischen Doppelbesteuerungsabkommen die Anrechnung dieser in Spanien bezahlten Steuerlast gefallen lassen.

Steuertipp Mallorca

Folglich muss der Immobilieneigentümer auf Mallorca folgende Steuererklärungen abgeben

 

1. Quartalsmeldung im Modell 210 für den positiven Üeberschuss aus Vermietung auf Mallorca
2. Jahresmeldung im Modell 210, im Folgejahr für die Leerstandszeiten.

 

Unser Service:

RA D.Luickhardt, ordentlich zugelassener Steuerberater in Spanien und sein Legalium Team erledigen Ihre Steuererklärung im Modell 210 auf elektronischem Wege, unkompliziert und preiswert in ganz Spanien, insbesondere auf Mallorca, Teneriffa, Gran Canaria, Ibiza, Barcelona, Madrid, Denia, Malaga, Marbella

Steuererklärung, Modell 210

Rechtsgrundlage Spanien Nichtresidentenbesteuerung Mieteinkünfte Spanien:

Doppelbesteuerungsabkommen Spanien Deutschland:

Artikel 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen

(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person (hier Deutschland) aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat (hier Spanien) besteuert werden.

(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen” hat die Bedeutung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt.

Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen natürlichen Ressourcen; See-, Binnenschiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen.

(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.

Kommentar: Der Begriff „können“, gibt dem spanischen Staat das Besteuerungsrecht bei Mieteinkünften aus Immobilien, die in Spanien, hier Mallorca, gelegen sind. Der spanische Staat nimmt sich dieses Besteuerungsrecht, indem in der spanischen Steuergesetzbuch, und konkret im Nichtresidentensteuergesetz, in Art. 13 g., .h LIRNR

Artículo 13. Rentas obtenidas en territorio español – Einkünfte, die in Spanien bezogen werden.

g) Los rendimientos derivados, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en territorio español o de derechos relativos a éstos.
(Einnahmen aus Immobilien – dies ist die gesetzliche Grundlage für die Besteuerung von Mieteinkünften in Spanien)

h) Las rentas imputadas a los contribuyentes personas físicas titulares de bienes inmuebles urbanos situados en territorio español no afectos a actividades económicas. (Einnahmen Vermutung – dies ist die gesetzliche Grundlage für die pauschale Besteuerung der Eigennutzung der Immobilie in Spanien, wenn sie nicht vermietet wird)

Besteuerung in Deutschland der spanischen Mieteinkünfte aus Mallorca, Spanien

Durch die unbeschränkte Einkommensteuerpflicht in Deutschland, müssen die Mieteinkünfte aus Spanien auch in der deutschen Einkommensteuererklärung angegeben werden und die in Spanien bezahlte Steuer, kann angerechnet werden.

Unser Service:

Erstellung deutscher und spanischer Einkommensteuererklärung:

Wir bieten Ihnen die Erstellung der Steuererklärung in Spanien und Deutschland an. Ihr Vorteil ist, dass es keinen Datenverlust zwischen dem deutschen und spanischen Steuerberater gibt und auch keine Missverständnisse und Sie müssen nicht zweimal die Daten aufbereiten.

Zudem ist zu beachten, dass in Deutschland erst im Folgejahr die Einkommensteuer zu erklären ist, aber in Spanien schon im laufenden Steuerjahr in den Quartalen. Diese zeitliche Verschiebung wird durch unseren Service in Deutschland und Spanien kompensiert.

 

Gesetzliche Grundlage:

 

Deutsch-spanisches Doppelbesteuerungsabkommen:

Art.22 DBA Spanien Deutschland

2) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Person wird die Steuer wie folgt festgesetzt:

b) Auf die deutsche Steuer für die folgenden Einkünfte oder für im Königreich Spanien gelegenes Vermögen wird unter Beachtung der Vorschriften des deutschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steuern die spanische Steuer angerechnet, die nach dem Recht des Königreichs Spanien und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen gezahlt worden ist:

ii)Einkünfte, die nach Artikel 13 Absätze 2 und 3 im Königreich Spanien besteuert werden können; (Mieteinnahmen)

Im deutschen Steuerrecht wurde die Anrechnung und die Besteuerungspflicht in Art.34 c Einkommensteuergesetz geregelt.

§ 34c [Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften]

(1) Bei unbeschränkt Steuerpflichtigen, die mit ausländischen Einkünften in dem Staat, aus dem die Einkünfte stammen, zu einer der deutschen Einkommensteuer entsprechenden Steuer herangezogen werden, ist die festgesetzte und gezahlte und um einen entstandenen Ermäßigungsanspruch gekürzte ausländische Steuer auf die deutsche Einkommensteuer anzurechnen, die auf die Einkünfte aus diesem Staat entfällt.

Das gilt nicht für Einkünfte aus Kapitalvermögen, auf die § 32d Absatz 1 und 3 bis 6 anzuwenden ist. Die auf die ausländischen Einkünfte nach Satz 1 erster Halbsatz entfallende deutsche Einkommensteuer ist in der Weise zu ermitteln, dass der sich bei der Veranlagung des zu versteuernden Einkommens, einschließlich der ausländischen Einkünfte, nach den §§ 32a, 32b, 34, 34a und 34b ergebende durchschnittliche Steuersatz auf die ausländischen Einkünfte anzuwenden ist.

Bei der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens und der ausländischen Einkünfte sind die Einkünfte nach Satz 1 zweiter Halbsatz nicht zu berücksichtigen; bei der Ermittlung der ausländischen Einkünfte sind die ausländischen Einkünfte nicht zu berücksichtigen, die in dem Staat, aus dem sie stammen, nach dessen Recht nicht besteuert werden.

Gehören ausländische Einkünfte der in § 34d Nummer 3, 4, 6, 7 und 8 Buchstabe c genannten Art zum Gewinn eines inländischen Betriebes, sind bei ihrer Ermittlung Betriebsausgaben und Betriebsvermögensminderungen abzuziehen, die mit den diesen Einkünften zugrunde liegenden Einnahmen in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen. Die ausländischen Steuern sind nur insoweit anzurechnen, als sie auf die im Veranlagungszeitraum bezogenen Einkünfte entfallen.

(2) Statt der Anrechnung (Absatz 1) ist die ausländische Steuer auf Antrag bei der Ermittlung der Einkünfte abzuziehen, soweit sie auf ausländische Einkünfte entfällt, die nicht steuerfrei sind.

(3) Bei unbeschränkt Steuerpflichtigen, bei denen eine ausländische Steuer vom Einkommen nach Absatz 1 nicht angerechnet werden kann, weil die Steuer nicht der deutschen Einkommensteuer entspricht oder nicht in dem Staat erhoben wird, aus dem die Einkünfte stammen, oder weil keine ausländischen Einkünfte vorliegen, ist die festgesetzte und gezahlte und um einen entstandenen Ermäßigungsanspruch gekürzte ausländische Steuer bei der Ermittlung der Einkünfte abzuziehen, soweit sie auf Einkünfte entfällt, die der deutschen Einkommensteuer unterliegen.

(4) (weggefallen)

(5) Die obersten Finanzbehörden der Länder oder die von ihnen beauftragten Finanzbehörden können mit Zustimmung des Bundesministeriums der Finanzen die auf ausländische Einkünfte entfallende deutsche Einkommensteuer ganz oder zum Teil erlassen oder in einem Pauschbetrag festsetzen, wenn es aus volkswirtschaftlichen Gründen zweckmäßig ist oder die Anwendung des Absatzes 1 besonders schwierig ist.

(6) Die Absätze 1 bis 3 sind vorbehaltlich der Sätze 2 bis 6 nicht anzuwenden, wenn die Einkünfte aus einem ausländischen Staat stammen, mit dem ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung besteht.

Soweit in einem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung die Anrechnung einer ausländischen Steuer auf die deutsche Einkommensteuer vorgesehen ist, sind Absatz 1 Satz 2 bis 5 und Absatz 2 entsprechend auf die nach dem Abkommen anzurechnende ausländische Steuer anzuwenden.

Das gilt nicht für Einkünfte, auf die § 32d Absatz 1 und 3 bis 6 anzuwenden ist; bei nach dem Abkommen als gezahlt geltenden ausländischen Steuerbeträgen sind Absatz 1 Satz 3 und Absatz 2 nicht anzuwenden. Absatz 1 Satz 3 gilt auch dann entsprechend, wenn die Einkünfte in dem ausländischen Staat nach dem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung mit diesem Staat nicht besteuert werden können.

Bezieht sich ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung nicht auf eine Steuer vom Einkommen dieses Staates, so sind die Absätze 1 und 2 entsprechend anzuwenden. In den Fällen des § 50d Absatz 9 sind die Absätze 1 bis 3 und Satz 6 entsprechend anzuwenden.

Absatz 3 ist anzuwenden, wenn der Staat, mit dem ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung besteht, Einkünfte besteuert, die nicht aus diesem Staat stammen, es sei denn, die Besteuerung hat ihre Ursache in einer Gestaltung, für die wirtschaftliche oder sonst beachtliche Gründe fehlen, oder das Abkommen gestattet dem Staat die Besteuerung dieser Einkünfte.

(7) Durch Rechtsverordnung können Vorschriften erlassen werden über

1.die Anrechnung ausländischer Steuern, wenn die ausländischen Einkünfte aus mehreren fremden Staaten stammen,

2.den Nachweis über die Höhe der festgesetzten und gezahlten ausländischen Steuern,

3.die Berücksichtigung ausländischer Steuern, die nachträglich erhoben oder zurückgezahlt werden.

 

---

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

---

Doppelbesteuerungsabkommen Spanien – Deutschland Betriebsstätte

 

Aktuell: 13.09.2020

Das neue Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Spanien und Deutschland ist seit 18.10.2012 in Kraft und hat das alte Doppelbesteuerungsabkommen aus dem Jahre 1966 ersetzt.

Das Doppelbesteuerungsabkommen regelt, ob Deutschland oder Spanien das Besteuerungsrecht hat und wenn beide Länder das Besteuerungsrecht beanspruchen, welche Mechanismen im Einzelfall greifen, die Doppelbesteuerung zu vermeiden, sei es die Freistellungs oder die Anrechnungsmethode.

Betriebsstätte in Spanien

 

Eine häufige Problematik ist die Betriebsstätte

Sie haben eine Einzelfirma in Deutschland und ziehen nach Spanien, wo Sie ihren dauerhaften Wohnsitz begründen und damit in Spanien unbeschränkt einkommensteuerpflichtig werden.

Die Betriebsstätte wird nach dem folgenden Art.5 des deutsch spanischen Doppelbesteuerungsabkommen erfüllt, wenn eine Geschäftsstelle in Deutschland verbleibt.

Die Besteuerung wird in Art.7 des deutsch spanischen Doppelbesteuerungsabkommens geregelt, so dass Deutschland für die in Deutschland gelegene Betriebsstätte das Besteuerungsrecht behält, wenngleich Spanien nach Art.80 spanisches Einkommensteuergesetz (LIRPF) den Gewinn aus der deutschen Betriebsstätte zum Gesamteinkommen addieren kann und den progressiven Steuersatz ermittelt, um dann nur das Einkommen aus Spanien mit diesem höheren Steuersatz zu ermitteln.

Der Art.80 erlaubt zu dem den Steuerabzug, der in Deutschland bezahlten Steuern, und zwar den kleineren Betrag von

a. der bezahlten Steuer in Deutschland, die der spanischen Einkommensteuer vergleichbar ist;
b. oder die Steuerzahllast, die sich in Spanien ergibt, wenn der spanische Steuersatz auf die in Deutschland erzielten Einkommen anzuwenden wäre.

 

Berechnungsbeispiel Besteuerung Deutschland, Spanien

Berechnungsbeispiel einer Einzelfirma in Spanien mit Betriebsstätteneinnahmen aus Deutschland aus spanischer Sicht.

 

Einkünfte Spanien	49.800
Einkünfte Deutschland	6.000
Besteuerungsgrundlage brutto	55.800
– Ansparung Pensionsplan	-6.000
Besteuerungsgrundlage	49.800
Steuerzahllast spanische Einkommensteuer	12.617
Einkünfte aus Sparvermöegen	18.000
Besteuerungsgrundlage brutto	18.000
Besteuerungsgrundlage netto	18.000
Steuerzahllast	3.660
Gesamte Steuerzahllast(12.617 + 3.660)	16.277
– bezahlte Einkommensteuer in Spanien	-2.100
Zahlbetrag Einkommensteuer	14.177
Art.80 LIRPF, Art. 22 DBA Spanien Deutschland (1.181,27 + 743,40)	-1.924,67

 

Berechnung des Abzugsbetrages

 

Berechnung des Abzugsbetrages
a) in Deutschland bezahlte Einkommensteuer	1.650
b) Mittelsteuersatz (22,06% × 5.354,83)	1.181,27
[14.177 × (12.617/16.277)]/49.800	22,06%
[49.800 × (6.000/55.800)]	5.354,83

 

Einkünfte aus Sparvermögen in Deutschland

a) bezahlte Einkommensteuer in Deutschland	900
b) Mittelsteuersatz (17,70% × 4.200)	743,40
[14.177 × (3.660/16.277)]/18.000	17,70%
	4.200
Einkommensteuerzahlbetrag in Spanien (14.177 – 1.924,67 – 6.000)		6.252,33

 

Steuertipp

 

Dieser Fall ist nicht zu verwechseln mit der Konstellation, dass eine spanische SL (GmbH) eine Betriebsstätte in Deutschland unterhält, dann gilt das Freistellungsprinzip der Einkünfte aus Deutschland in der spanischen Körperschaftsteuer nach Art.22 LIS (spanisches Körperschaftsteuergesetz)

In diesem Falle gelten die Normen des deutsch-spanischen Doppelbesteuerungsabkommens wie folgt, gemäss der Freistellungsregelung in Art.22 DBA ohne Progressionsvorbehalt.

 

Art. 7 Unternehmensgewinne nach dem Doppelbesteuerungsabkommen Spanien Deutschland

(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden können.

Art. 5 Betriebsstättengewinne nach dem Doppelbesteuerungsabkommen Spanien Deutschland

(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird.

(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere

a)

einen Ort der Leitung,

b)

eine Zweigniederlassung,

c)

eine Geschäftsstelle,

d)

eine Fabrikationsstätte,

e)

eine Werkstätte und

f)

ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Ressourcen.

(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf Monate überschreitet.

(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als Betriebsstätten:

a)

Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;

b)

Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;

c)

Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;

d)

eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;

e)

eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätigkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;

f)

eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem Zweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit darstellt.

(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten beschränken sich auf die im Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.

(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.

(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Betriebsstätte der anderen.

 

---

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

---

Spanische Einkommensteuer, Steuerjahr 2019

Berechnung im Vergleich zu Deutschland

 

 

Die Erklärungsfrist begann zum 01.04.2020 und endet am 30.06.2020.

 

Wieviel Einkommensteuer muss man in Spanien im Vergleich zu Deutschland bezahlen?

Sie verdienen aus Arbeitseinkünften in einem Home Office: 100.000 EUR netto in Spanien
Sie sind nicht verheiratet und haben keine Kinder:
Steuersatz 33.94% (Freibeträge berücksichtigt)

 

Steuerprogression 2019 Spanische Einkommensteuer ohne Freibeträge.

Einkommensteuer IRPF 2019		Gesamtsteuersatz
von 12.450 EUR bis 20.200 EUR		24,00%
von 20.200 EUR bis 35.200 EUR		30,00%
von 35.200 EUR bis 60.000 EUR		37,00%
Ab 60.000 EUR		45,00%

Zuvor waren Sie in Deutschland beschäftigt und hatten 100.000 Euro verdient.
Steuersatz 33,219%
Es kommt noch der Solidaritätszuschlag von 1.827,04 EUR und die Kirchensteuer von 2.657,52 EUR hinzu.

 

2. Fall:

Ein in Spanien lebender Unternehmer hat Immobilienbesitz in Deutschland und vermietet diese Immobilien.

 

Steuerpflichten Einkommensteuer Deutschland

In Deutschland hat er eine jährliche Nettomieteinnahme von 36.000 EUR
Steuerlast als beschränkt Steuerpflichtiger in Deutschland; 23,116% (10.441 EUR), + 574,25 EUR Solidaritätszuschlag.
Nach Art.6, 22 DBA (Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland, Spanien) ist die Steuerlast der Miete aus Deutschland in Spanien anzurechnen.

 

Steuerpflichten Einkommensteuer Spanien

Steuerlast in Spanien 7.904 EUR
Angerechnet werden die 10.441 EUR, die in Deutschland bezahlt wurden, folglich ist in Spanien keine Steuerzahllast zu entrichten.

 

Tipp Steueroptimierung:

Wenn dauerhaft Wohnraum vermietet wird, dann kann bis 60% Steuerbefreiung in Spanien beantragt werden.

 

3. Fall:

Ein in Spanien lebender Steuerpflichtiger erhält aus Deutschland von einem deutschen Bankkonto 5.000 EUR Zinsertrag.

Die Besteuerung der Zinsen in Deutschland ist befreit, und in Spanien gilt nicht die progressive Steuerlast wie oben beschrieben, sondern Zinsen werden mit 19-23% besteuert. Da die Zinseinkünfte unter 6.000 EUR liegen, sind somit 19% und folglich 950 EUR Einkommensteuerlast in Spanien.

 

Tipp

Beachten Sie die Auslandsvermögenssteuererklärung, Modell 720, in Spanien. In dieser Erklärung sind Vermögenssteuer außerhalb Spaniens, beispielsweise eine Immobilie oder ein Bankkonto in Deutschland, mit einem Anschaffungspreis bzw Saldowert zum 31.12.2019 mit 50.000 EUR oder mehr anzugeben.

Die Nichtabgabe der Steuererklärung für das Jahr 2019, bis zum 31.3.2020, kann zu Bussgeldern, ab 10.000 EUR führen.
Sollten Sie die fehlende Abgabe jetzt bemerken, kann noch freiwillig nacherklärt werden, dann beträgt das Bussgeld nur 1.500 EUR pro Gruppe + 100 Euro pro Datenpaket.

Vermögenssteuererklärung Spanien

 

---

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

---

Warenlieferung Europa – Deutschland – Spanien

 

Einführung der Pflicht der UST ID in Spanien PAN EU Warenlieferung

 

Aktuell 2020

 

Mit der angekündigten Gesetzesänderung in Deutschland, ab dem 01.01.2020, dass jetzt auch das Verbringen von Waren im innergemeinschaftlichen Warenverkehr in Europa zu keiner Umsatzsteuerpflicht in Deutschland als Ursprungsstaat mehr führt, ist es zu empfehlen, dass auch in Spanien die UST ID beantragt wird und nicht nur die spanische Steuernummer zur Teilnahme am spanischen Umsatzsteuersystem.

Desweiteren sollte auch die Warenverbringung nach Spanien, zur Lagerhaltung und vor Verkauf in Deutschland, mit der ZM Meldung zu erfassen sein und in Spanien im Modell 349 gemeldet werden.

Bisher hatte der EUGH seit der Entscheidung vom 06.09.2012 C-273/11 vertreten, dass die UST ID im Bestimmungsland, in diesem Falle, keine materiell rechtliche Voraussetzung für die Umsatzsteuerbefreiung ist, und damit im Ursprungsstaat der Warenlieferung nicht verlangt werden kann.

Das Urteil vom 27.09.2012 vom EUGH in Bezug auf eine Fahrzeuglieferung nach Spanien bestätigte diese Rechtsprechung.

 

Neu ab dem 01.01.2020

 

Aufgrund des Datenaustausches zwischen Deutschland und Spanien ist nunmehr aber die UST ID im Bestimmungsland notwendig, dass die Unternehmereigenschaft nachgewiesen ist und der Warenverkehr in der EU durch das MIAS System kontrolliert wird.

Damit wird die UST ID in Spanien in Zukunft von jedem Unternehmen zu beantragen sein, welches Waren in ein Lager nach Spanien liefert.

Bislang war die spanische Finanzverwaltung zurückhaltend in der Vergabe der UST ID für ausländische Unternehmen, die nicht in Spanien ansässig waren und vor allen Dingen nicht körperschaftssteuerpflichtig gemeldet waren.

Dies muss sich jetzt ändern, wenn Deutschland diese gesetzliche Anforderung stellt, und schon durch die UST ID aus Deutschland nachgewiesen ist, dass es sich um ein vorsteuerabzugsberechtigtes Unternehmen handelt.

In Spanien wird im Modell 36 die UST ID beantragt und als sogenannte ROI bezeichnet.

 

Die sogenannten „VAT Quick Fixes“ beziehen sich auf die folgenden vier Änderungen:

1. Vereinfachte Behandlung von Warteschlangenbeständen.

2. Einheitliche Regeln zur Vereinfachung von Kettentransaktionen.

3. Obligatorische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (UID-Nr) zur Anwendung des Nullsatzes der Mehrwertsteuer.

4. Vereinfachter Nachweis der innergemeinschaftlichen Lieferungen.

 

​

Unser Service

Wir stehen Ihnen für den Antrag in Spanien zur Verfügung und betreuen Sie buchhalterisch als auch steuerlich in deutscher Sprache, insbesondere zu Umsatzsteuer (IVA) Barcelona, Madrid, Mallorca, Valencia, IGIC auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria)

 

---

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

---

Gewinnbesteuerung nach dem deutsch-spanischen

Doppelbesteuerungsabkommen

Verkauf von Schiff, Flugzeug

 

Das Flugzeug ist in Deutschland gemeldet und wird zeitweise auf Gran Canaria stationiert, um im Winter Touristen auf den Kanarischen Inseln zu Aussichtsflügen zu befördern. Inhaber des Flugzeuges ist eine deutsche GbR, welchen keine Betriebsstätte in Spanien hat. Das Flugzeug wird auf Gran Canaria verkauft.

 

Wo ist der Gewinn aus dem Verkauf auf Gran Canaria zu besteuern?

 

 

Die Regelung des Doppelbesteuerungsabkommen regelt in diesem Fall die ausschliessliche Besteuerung auf den Gewinn in den Ansässigkeitsstaat des Inhabers, dort wird auch der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung vermutet. Im vorliegenden Falle hätte damit Deutschland das ausschliessliche Besteuerungsrecht.

 

Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland, Spanien

Art. 13 Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen (Art. 13 MA)

(1) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens im Sinne des Artikels 6 erzielt, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.

(2) Gewinne, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus der Veräußerung von Anteilen an einer Gesellschaft – oder vergleichbarer Beteiligungen – erzielt, deren Aktivvermögen zu mindestens 50 vom Hundert unmittelbar oder mittelbar aus unbeweglichem Vermögen besteht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat besteuert werden.

(3) Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen oder anderen Rechten, die den Eigentümer unmittelbar oder mittelbar zur Nutzung des unbeweglichen Vermögens berechtigten, das in einem Vertragsstaat liegt, können in diesem Staat besteuert werden.

(4) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Vermögens, das Betriebsvermögen einer Betriebsstätte ist, die ein Unternehmen eines Vertragsstaats im anderen Vertragsstaat hat, einschließlich derartiger Gewinne, die bei der Veräußerung einer solchen Betriebsstätte (allein oder mit dem übrigen Unternehmen) erzielt werden, können im anderen Staat besteuert werden.

(5) Gewinne aus der Veräußerung von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen, die im internationalen Verkehr betrieben werden, von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, und von beweglichem Vermögen, das dem Betrieb dieser Schiffe oder Luftfahrzeuge dient, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.

(6) Gewinne aus der Veräußerung von in den Absätzen 1, 2, 3, 4 und 5 nicht genannten Vermögenswerten können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem der Veräußerer ansässig ist.

(7) Bei einer natürlichen Person, die in einem Vertragsstaat während mindestens fünf Jahren ansässig war und im anderen Vertragsstaat ansässig geworden ist, berührt Absatz 6 nicht das Recht des erstgenannten Staates, den Vermögenszuwachs, den diese Person während Ihrer Ansässigkeit im erstgenannten Staat aus Anteilen an einer Gesellschaft erzielt nach seinen innerstaatlichen Rechtsvorschriften zu besteuern, vorausgesetzt, die Veräußerung der Anteile erfolgt innerhalb von fünf Jahren ab dem Zeitpunkt des Wegzugs der natürlichen Person aus dem erstgenannten Staat.

 

Art. 8 Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt (Art. 8 MA)

 

(1) Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.

(2) Gewinne aus dem Betrieb von Schiffen, die der Binnenschifffahrt dienen, können nur in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet.

(3) Für die Zwecke dieses Artikels beinhaltet der Begriff „Gewinne aus dem Betrieb von Seeschiffen, Luftfahrzeugen oder Binnenschiffen“ auch die Gewinne aus

a)

der gelegentlichen Vermietung leerer Seeschiffe, Luftfahrzeuge oder Binnenschiffe und

b)

der Nutzung oder Vermietung von Containern (einschließlich Trailern und zugehöriger Ausstattung, die dem Transport dieser Container dienen),

wenn diese Tätigkeiten zum Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im internationalen Verkehr oder Binnenschiffen gehören.

(4) Befindet sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung eines Unternehmens der Seeschifffahrt oder der Binnenschifffahrt an Bord eines Schiffes, so gilt er als in dem Vertragsstaat gelegen, in dem der Heimathafen des Seeschiffes oder des Binnenschiffes liegt, oder, wenn kein Heimathafen vorhanden ist, in dem Vertragsstaat, in dem die Person ansässig ist, die das Seeschiff oder das Binnenschiff betreibt.

(5) Die Absätze 1 und 2 gelten auch für Gewinne aus der Beteiligung an einem Pool, einer Betriebsgemeinschaft oder einer internationalen Betriebsstelle.

 

 

---

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

---

Vollstreckung spanischer Steuerschulden in Deutschland

Beispielsfall Steuerschulden Spanien:

 

Im Jahre 2011 wird eine Immobilie in Spanien als Nichtsteuerresident verkauft und es werden 3% zurückbehalten, aber nicht die obligatorische Gewinnsteuererklärung in Spanien, innerhalb von 4 Monaten nach dem Immobilienverkauf, abgegeben.

In der Verkaufsurkunde wird die deutsche Anschrift des Immobilienverkäufers angegeben.

Im Jahre 2015 vollstreckt die spanische Steuerbehörde im Amtshilfeverfahren mit den deutschen Finanzbehörden die Steuerschulden von 50.000 EUR auf dem deutschen Konto des damaligen Immobilienverkäufers.

Der Immobilienverkäufer verlangt eine Beratung zu den rechtlichen Verteidigungsmöglichkeiten.

Nach der aktuellen Rechtsprechung der spanischen Finanzgerichte aus dem Jahre 2016, und vom obersten zentralen Finanzgericht (TEAC) vom 25.02.2016, kann die spanische Finanzbehörde sich nicht mehr damit begnügen, an die Adresse der verkauften spanischen Immobilie zuzustellen, und bei nicht erfolgter Zustellung durch öffentliche Bekanntmachung die Rechtskraft des Verwaltungsaktes zu erreichen, und damit auch die Vollstreckbarkeit in Deutschland.

Sollte in der Verkaufsurkunde der spanischen Immobilie die deutsche Anschrift angegeben worden sein, dann ist die spanische Finanzbehörde verpflichtet, in Deutschland zuzustellen und wenn dies nicht erfolgt, sondern direkt durch öffentliche Bekanntmachung, ohne dass der Immobilienverkäufer davon Kenntnis erlangen kann, bleibt der Verwaltungsakt unwirksam und ist nichtig.

Sollte trotzdem in Deutschland vollstreckt worden sein, dann hat die spanische Finanzbehörde mit Zinsen zurückzuzahlen.

Wir beraten Sie bei allen Vollstreckungsfällen von Steuerschulden und legen die entsprechenden Rechtsmittel vor allen spanischen und deutschen Gerichten ein.