Einkünfte aus Vermietung in Spanien,Steuerpflichten

Regionale Unterschiede bei der Besteuerung der vermieteten Immobilien

Wenn Sie in Spanien vermieten und nicht dauerhaft steuerlich ansässig sind, dann werden Sie unterschiedlich besteuert

• als EU Bürger (inkl. Island, Norwegen): 19%auf Gewinn mit Abzugsmöglichkeit der Aufwendungen
• als nicht EU Bürger (Schweizer) 24% ohne Abzugsmöglichkeit der Aufwendungen

Grundwissen

In Spanien sind die laufenden Einnahmen jährlich in der Einkommensteuererklärung zu versteuern, die Abgabefrist für die Einkommensteuererklärung endet am 20. Januar des Folgejahres. Beachten Sie, dass die Vermietungsaktivität auf den Kanarischen Inseln der Umsatzsteuerpflicht unterliegt– weiterlesen.

Die Steuererklärung hat verschiedenste Problemkreise

• Verlustvortrag in die Zukunft von bestimmten Ausgaben,
• Verrechnung von mehreren Immobilien
• touristische Vermietung an eine Vielzahl von Mietern mit verschiedenen Mietverträgen

Beispiel aus der Praxis

Im Jahre 2024 wird vom 01.01.-31.03.2024 an Herrn A die spanische Immobilie vermietet, an Herrn B vom 01.4.-30.6.2024 und vom 01.7.-31.12.2024 steht die Immobilie leer.

Entscheidend ist, dass nur die Ausgaben im vermieteten Zeitraum proportional absetzbar sind.

Wenn zum Beispiel 60.000 EUR Darlehenszinsen und Renovierungskosten vorhanden wären, dann könnten die Kosten nur für das halbe vermietete Jahr abgesetzt werden.

Dies wären 30.000 EUR.

Da dieser Betrag jedoch die Gesamteinnahmen überschreitet, könnten höchstens 26.200 EUR abgezogen werden. Die Differenz von 3.800 EUR wird  in das Jahr 2025 vorgetragen.

Steuertipp

Die einzigen Ausgaben, die einen Verlustvortrag erlauben, sind Darlehenszinsen und Renovierungskosten, deshalb ist es sinnvoll, dass zunächst die direkten Kosten, hier 900 EUR und die Abschreibung im laufenden Jahr geltend gemacht werden und dann erst die Darlehenszinsen und Renovierungskosten, die dann eben vorgetragen werden können.

Weitere Informationen zu den absetzbaren Ausgaben

Merke

Wenn mehrere Mietverträge im Kalenderjahr existieren, wie bei touristischer Vermietung alle 2 Wochen, dann sind alle Mietverhältnisse zu addieren und nicht jeder Mietvertrag getrennt steuerlich zu melden, so wie es gesetzlich grundsätzlich in der Nichtresidenbesteuerung vorgesehen war.

Beachten Sie

VERGESSEN Sie nicht, dass der Leerstand vom 01.7.-31.12.2024 in einer Leerstandssteuererklärung im Jahre 2025 erklärt werden muss, die sich dann nach dem Katasterwert und in der Regel 1,1% oder 2% (ohne Katasterwertrevision in den letzten 10 Jahren) berechnet.

Regionale Unterschiede bei Besteuerung der Vermietung in Spanien

Beispiel 1

Sie vermieten Ihre Ferienimmobilie in Spanien, Sitges, Katalonien auch an Feriengäste über Booking. Es wird nur die Übernachtung angeboten, ohne Nebenleistungen wie Frühstück etc.

Dieses Beispiel gilt auch für Andalusien, Valencia, Murcia etc

Steuerpflichten als Nichtsteuerresident in Spanien

• Anmeldung in Spanien: Modell 36 – nicht erforderlich
• Anmeldung in der Gewerbesteuer: Modell 840 – nicht erforderlich
• Jahresmeldung zum 20.01. des Folgejahres
• Umsatzsteuermeldungen – nicht erforderlich
• Regionale Touristensteuer quartalsweise abzuführen und einmalige Anmeldung

Beispiel 2

Sie vermieten Ihre Ferienimmobilie auf Mallorca oder Ibiza Balearische Inseln.

• Anmeldung in Spanien: Modell 36 – erforderlich, da die touristische Vermietung als gewerbliche Tätigkeit angesehen wird
• Anmeldung in der Gewerbesteuer: Modell 840 – nicht erforderlich, wenn in der Steuerklasse 861.1. angemeldet
• Jahresmeldung zum 20.01. des Folgejahres
• Umsatzsteuermeldungen – nicht erforderlich
• Regionale Touristensteuer einmal jährlich Mai/Juni abzuführen und einmalige Anmeldung.
  
  

Beispiel 3

Sie vermieten Ihre Ferienimmobilie auf Teneriffa oder Gran Canaria, La Palma, Fuerteventura, oder einer anderen Kanarischen Insel

• Anmeldung in Spanien: Modell 36 – erforderlich, da die touristische Vermietung als gewerbliche Tätigkeit angesehen wird
• Anmeldung in der Gewerbesteuer: Modell 840 – nicht erforderlich, wenn in der Steuerklasse 861.1. angemeldet
• Jahresmeldung zum 20.01. des Folgejahres
• Umsatzsteuermeldungen – vierteljährlich zum 20.1., 20.4., 20.7., 20.10 des laufenden Kalenderjahres – auf den Kanarischen Inseln
• Es gibt keine regionale Touristensteuer

Beispiel 4

Sie vermieten Ihre Ferienimmobilie in Donostia

Hier ist hervorzuheben, dass die Gewerbesteueranmeldung im Modell 840 zu erfolgen hat, und im übrigen gelten die foralen Steuerbesonderheiten un die Touristensteuer ist eine Gemeindesteuer.

Bemerkung

Sollte über eine Agentur vermietet werden, dann ist zu unterscheiden, ob die Agentur an den Endkunden abrechnet und damit als Vermieter auftritt, oder ob die Agentur nur als Vermittler auftritt.
Im ersten Fall, muss der Eigentümer der Wohnung stets gegenüber der Agentur Umsatzsteuer mit 19% auf dem Festland, Mallorca und auf Teneriffa, Kanarische Inseln mit 7% ausweisen.
Im letzten Falle, bekommt der Eigentümer eine Rechnung von der Agentur für die Vermittlungsleistung mit der entsprechenden Umsatzsteuer.
Die Rechnung an den schliesslichen Touristen stellt dann der Eigentümer auf dem Festland, Mallorca ohne Umsatzsteuer und auf Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura etc mit 7% IGIC (kanarische Umsatzsteuer), wenn keine Freistellung ausdrüecklich beantragt wurde.

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Fragen zur touristischen Vermietung / Eigennutzung der spanischen Immobilie im Alarmzustand

In Spanien wurde der Ausnahmezustand bis zum 07.06.2020 erklärt. Damit sind nicht nur viele Unternehmen betroffen, sondern auch Nichtresidenten, die Immobilien in Spanien an Touristen vermieten.

Sie alle sehen sich schwerwiegenden Einnahmeeinbussen gegenüber.

Frage

Was passiert mit der Rückzahlung der bereits geleisteten Anzahlungen von Gästen, die wegen der Corona Krise nicht einreisen?

Die Anzahlungen wurden bereits im Jahr 2019 als Einnahmen im Modell 210 dem spanischen Finanzamt gemeldet und versteuert.

Antwort

Normalerweise wird mit dem Bonussystem gearbeitet. Sie zahlen die Anzahlungen nicht zurück, sondern erlauben eine andere Reservierungszeit.

Wenn Sie zurückzahlen, dann können Sie die Rechnungen als nicht einzugsfähig buchen und als Ausgabe, die Rückzahlung.

Der Verlust kann zunächst nur im selben Kalenderjahr mit Einnahmen verrechnet werden.

Wir empfehlen, keine Anzahlungen zu melden, sondern erst bei Mietantritt die Mieteinkünfte zu melden und auch dann erst abzurechnen.

Frage

Durch den Rückgang der Buchungen und die laufenden Kosten werden bei den Quartalserklärungen der Mieteinnahmen negative Zahlen erreicht (Kosten übersteigen die Einnahmen).

Was passiert mit diesen Minusbeträgen?

Antwort

Der Minusbetrag kann im selben Kalenderjahr verrechnet werden. Ausgaben zur Reparatur und Instandhaltung der Immobilie, als auch Finanzierungskosten (Hypothek) können 4 Jahre lang als Verlust vorgetragen werden. In jedem Falle ist die Meldung für das 4. Quartal des Jahres abzugeben.

Frage

Muss die Steuer für den nicht vermieteten Zeitraum (Eigennutzungssteuer), Modell 210, gezahlt werden, wenn die Eigentümer nicht nach Spanien reisen dürfen?

Antwort

Die Eigennutzungssteuer ist eine objektive Besteuerungsart und aus diesem Grunde wird diese verlangt, wenn das haus nicht vermietet wird. Steuerrechtlich ist es ohne Belang, ob die spanische Immobilie nicht genutzt werden kann.

Frage

Sind die Fristen für die Abgabe der Quartalserklärungen gleich geblieben?

Antwort

Am 14.04.2020 hat die Regierung entschieden, die Fristen für die Einreichung von Steuererklärungen für Selbständige und Kleinunternehmer (PYMES) zu verlängern. Die verabschiedete Massnahme sieht vor, dass Unternehmen mit einem Umsatz von weniger als 600.000,00 EUR bis zum 20. Mai Zeit haben, die vierteljährlichen Steuererklärungen (Einkommensteuer, Mehrwertsteuer) abzugeben, statt wie ursprünglich geplant am 20.04.2020. Ebenso wurde die Frist für Lastschriften auf den 15. Mai verlängert.

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Einkommensteuer Spanien – Besteuerung der Mieteinnahmen

Abschreibung Spanien – 3% jährlich aufgrund welchen Wertes?

Wie berechne ich die Abschreibung ohne Bussgeldrisiko?

Für Steuerresidenten und Nichtsteuerresidenten mit Ferienimmobilien in Spanien gleichermaßen anzuwenden, sind die Regeln des spanischen Einkommensteuergesetzes (LIRPF), auf die sich das Nichtresidentensteuergesetz (LIRNR) bezieht.

Fristen

Bis zum 30.06.2020 ist die Einkommensteuererklaerung IRPF für das Jahr 2019 in ganz Spanien abzugeben, für die Mieteinkünfte müssen Nichtsteuerresidenten Quartalsmeldungen abgeben.

Neuerdings werden die Mieteinkünfte aus Vermietung einer Immobilie in der Einkommensteuerklärung D100, sei es aus dauerhafter Vermietung oder touristischer Vermietung, genauso exakt verlangt wie die Ausgaben.

Im Februar 2020 wurde vor dem obersten spanischen Zivilgericht eine Klage eingereicht, wie 3% jährliche Abschreibung auf den Gebäudewert zu berechnen ist, wenn es keine Erwerbskosten gibt.

Beispiel

Sie erben eine Immobilie auf Teneriffa oder Mallorca und diese hat einen Gebäudewert von 100.000 EUR.

Ist dieser Wert die Abschreibungsgrundlage?

Dies war in der Rechtsprechung bislang streitig und ist vom obersten Zivilgericht zu klären. Die spanische Finanzbehörde sah als Erwerbskosten nur an, was wirklich bezahlt wurde.

Bei einer Erbschaft oder Schenkung wird für die Immobilie nichts bezahlt, sondern es fallen nur die Abwicklungskosten an (Steuern, Rechtsanwalt, Notar, Grundbuch, Steuerberater) und wenn diese Kosten höher waren als der Katasterwert, dann könnten diese Werte abgeschrieben werden, aber nicht der Anschaffungswert, da eben nichts bezahlt wurde.

Tipp

Bei einem Verkauf der Immobilie kann der Anschaffungswert aus einer Erbschaft oder Schenkung zur Ermittlung des Gewinnes herangezogen werden und ohne Abschreibung, um so höher angesetzt werden.

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Vermietung Immobilie Spanien – Betriebsstätte

Touristische Vermietung eines Apartments führt zu einer Betriebsstätte in Spanien?

20.04.2020

Die gerichtliche Entscheidung vom DGT CV 21.1.2020 hat die Voraussetzungen herausgearbeitet, wann eine touristische Wohnungsvermietung eines Nichtsteuerresidenten eine Betriebsstätte darstellt.

Die spanische Finanzbehörde hat dies in diesem Falle angenommen und damit erweitern sich die steuerlichen Verpflichtungen.

Zur Erinnerung:

Ein nicht steuerlich Ansässiger vermietet seine Immobilie auf Mallorca oder Barcelona an Touristen.

Er muss im Quartal die Nichtresidentensteuererklärung 210 in Spanien abgeben und auf den Gewinn als EU Bürger 19% Steuern zahlen. In seinem Heimatland wird er endbesteuert.

Eine Umsatzsteuer von 10% IVA ist auf den Mietpreis nicht aufzuschlagen, da die private touristische Vermietung nicht umsatzsteuerpflichtig ist.

Dies ändert sich jedoch, wenn nicht nur die Übernachtung erlaubt wird, sondern der Gast noch andere hotelähnliche Leistungen erhält (Taeglicher Putzservice, Fruehstueck etc). Dann ist 10% IVA auszuweisen.

Merke

Ebenso ist Umsatzsteuer auszuweisen, wenn an eine Agentur zur touristischen Vermietung vermietet wird, dann ist sogar 21% Umsatzsteuer auszuweisen und abzuführen.

ANDERS, wenn es eine Betriebsstätte gibt, da dann nicht mehr nach dem Nichtresidentensteuergesetz (IRNR) versteuert wird, sondern nach dem Körperschaftssteuergesetz (IS) mit einer Steuerlast von 25% auf den Gewinn, Buchhaltungspflicht und in jedem Falle muss Umsatzsteuer ausgewiesen werden.

Es sind dann eine Jahresmeldung im Juli in der Körperschaftssteuer abzugeben, als auch Körperschaftssteuervorschusszahlung im April, Oktober und Dezember.

Die spanische Finanzbehörde sah im vorliegenden Falle eine Betriebsstätte als gegeben an, da eine Betriebsstruktur mit Angestellten und Betriebsmittel (hotelähnlich) vorhanden gewesen war und auch eine Dauerhaftigkeit der Tätigkeit und damit ein Gewerbe vorlag.

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Deutsches Steuerstrafverfahren – Mieteinnahmen in Spanien

Stand: 20.06.2019

Es ist kein Einzelfall, dass die deutschen Finanzbehörden Steuerstrafverfahren einleiten, da spanische Mieteinkünfte nicht in der deutschen Einkommensteuererklärung angegeben wurden.

Meist erfolgt das Tätigwerden, aufgrund einer Anzeige eines Nachbarn in Spanien, der sich durch die touristische Vermietung belästigt fühlt oder das spanische Finanzamt informiert von Amts wegen das deutsche Finanzamt.

Beispiel

Sie haben eine Ferienwohnung auf Mallorca, die über eine Agentur vermietet wird.

Tipp

Lassen Sie sich die abgeführten Steuererklärungen in Spanien quartalsweise aushändigen und erklären Sie im Folgejahr die Erträge in Deutschland unter Anrechnung der spanischen Steuerlast.

Beispiel

Sie haben ein Apartment auf Teneriffa in dauerhafter Vermietung in einem Hotel Apartmentkomplex und bekommen regelmäßige Mietzahlungen.

Tipp

Lassen Sie sich die abgeführten Steuererklärungen in Spanien quartalsweise aushändigen und erklären Sie im Folgejahr die Erträge in Deutschland unter Anrechnung der spanischen Steuerlast.

Beispiel

Sie haben ein Apartment auf Gran Canaria und vermieten über booking, dann müssen Sie selbst jedes Quartal zum 20.7., 20.10, 20.12., 20.1.xx die Steuer von 19% auf den Gewinn in Spanien abführen und im Folgejahr in Deutschland die Anlage VV aus Auslandsvermögen ausfüllen.

Alleine der Verdacht der Einkommensteuerhinterziehung kann dazu führen dass die Bussgeld und Strafsachenstelle des deutschen Finanzamtes ein Steuerstrafverfahren nach
Art.385 Absatz 1 AO und 136 stpo einleitet.

Es wird ein Vernehmungsbogen dem Steuersünder (Beschuldigten) zugestellt und es ist fristgemäss zu antworten.

Zunächst sind die Steuererklärungen in Spanien nachzuversteuern, da nach Art.6 Deutsch spanisches Doppelbesteuerungsabkommen zuerst am Belegenheitsort der Immobilie die Steuer bezahlt werden muss und zwar zur Zeit mit einem Steuersatz von 19%.

Tipp

Wenn Sie vor schriftlicher Anmahnung der spanischen Finanzbehörde die Steuererklärungen der letzten 4 Jahre freiwillig einreichen, dann ersparen Sie sich in Spanien Bussgelder von 150% des Steuerzahlbetrages und erhalten einen Bonus von 25% auf den Verzugsaufschlag.

Dann erfolgt die Veranlagung in Deutschland unter Anwendung des Anrechnungsprinzipes.

Hinweis

In Deutschland würde das Zuflussprinzip gelten, wogegen in Spanien auch nicht eingenommene Mieten, die aber zur Zahlung fällig waren, zu versteuern sind, es sei denn, sie wurden angemahnt und im Kalenderjahr sind 6 Monate nach der Mahnung vergangen, dann kann ein Verlust gebucht werden.

Nutzen Sie unseren Service der Vertretung vor den spanischen Finanzbehörden und den deutschen Finanzbehörden und der Erstellung der entsprechenden Steuererklärungen.

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Abzugsfähige Aufwendungen bei Mieteinnahmen aus Immobilien in Spanien

Informationen für Nichtsteuerresidente Immobilieneigentümer

Wir vertreten Sie in ganz Spanien und beraten Sie in Deutschland.

Kanzleistandorte: Berlin, Hannover, Tettnang, Barcelona, Madrid, Teneriffa, Gran Canaria mit Repräsentanz auf Mallorca, Ibiza

D.Luickhardt, Steuerberater in Spanien informiert Sie auf deutsch zum spanischen Steuerrecht und der Besteuerung von Mieteinnahmen in Spanien.
 

Abschreibung der Immobilie

Es werden der Kaufpreis der spanischen Immobilie und alle aus dem Kauf resultierenden Kosten zum Kaufpreis summiert, und damit der Wert des erworbenen Eigentums bei der Abschreibung höher angesetzt wird.

Zum Beispiel: Notar- und Urkundengebühren, Grunderwerbssteuer, Dokumentensteuer (ITP und AJD), Maklerhonorar, Grundbucheintragungsgebuehren, Ausgaben für Erweiterung und Verbesserung etc.

Der Prozentsatz der Amortisation von Immobilien beträgt jährlich 3% auf den Gebäudewert.

Die Abschreibung wird berechnet, indem jährlich 3% auf eine der folgenden Optionen angewendet werden, wobei immer diejenige mit dem höheren Betrag gewählt wird:

• auf den gesamten Anschaffungswert abzüglich des Anschaffungswertes des Grundstücks
• auf den Gesamtkatasterwert abzüglich des Katasterwertes des Grundstücks

Vierteljährliche abzugsfähige Aufwendungen

Die folgenden Aufwendungen werden immer im Verhältnis zur Anzahl der in jedem Quartal gemieteten Tage abgezogen.

• Nebenkostenabrechnungen (Strom, Wasser, Internet, Telefon, etc.)
• Rechnung für Sicherheitsalarm
• Hausratsversicherung
• Eigentümergemeinschaft, Verwaltung, Pförtner und Gartenpflege
• Steuern (Grundsteuer – IBI, Müll, Abwasser, Sanitäranlagen)
• Finanzierungskosten und Hypothekenzinsen
• Abschreibungen auf Möbel
• Abschreibung der spanischen Immobilie
• Wartung und Instandhaltung

Diese Aufwendungen gelten als abzugsfähige Kosten nur dann, wenn sie vom Vermieter und nicht Mieter übernommen werden.

Die folgenden Kosten werden zu 100% abgezogen, das sie nur und ausschliesslich für die Vermietung der Immobilie erforderlich sind:

• Honorare (Steuerberaterhonorar)
• Honorar der Immobilienagentur
• Rechnungen für die Reinigung der Wohnung nach dem Aufenthalt der Mieter
• Kommissionen der Buchungsplatformen (Booking, Airbnb, etc.)

Jedes bewegliche Anschaffungsgut, welches für die Vermietung der Immobilie genutzt wird, das 300 EUR pro Einheit übersteigt, wird über mehrere Jahre abgeschrieben. Nach den aktuellen Tabellen der Steuerbehörde (AEAT) werden die Möbel maximal im 10 % über 20 Jahre abgeschrieben.
 

Instandshaltungskosten

Unter Instandshaltungs- und Reparaturkosten sind alle Kosten, die zur Aufrechterhaltung der üblichen Nutzung der Immobilie anfallen, sofern sie nicht zu einer Veränderung der Struktur der Immobilie oder der Wohnfläche der Immobilie führen.

Zum Beispiel: Malerarbeiten, Austausch von Elektro- oder Sanitärinstallationen, Austausch von Böden und Fliesen, Austausch von Türen und Fenstern, etc.

Die Kosten für die Erhaltung und Reparatur dürfen die erzielten Bruttoeinnahmen im Kalenderjahr nicht überschreiten.

Der Auslagen Überschuss kann in den folgenden vier Jahren als Verlustvortrag von den Einnahmen abgezogen werden.
 

Ausgaben für die Erweiterung oder Verbesserung

Als Ausgaben für die Erweiterung oder Verbesserung einer spanischen Immobilie gelten Ausgaben für die Änderung der Gebäudestruktur, die Installation eines bisher nicht vorhandenen Elements, z.B. eines Aufzugs, Pool oder eine Erweiterung der Nutzfläche.

Sie führen zu einem höheren Wert der Immobilie und werden über die Abschreibungen von dem Mietertrag steuerlich abgezogen.

Damit der Aufwand abzugsfähig ist, ist es erforderlich, dass ein Zusammenhang mit der Erzielung von Einnahmen besteht. Selbst wenn die Arbeiten vor der Vermietung der Immobilie durchgeführt werden, sofern später Erträge erzielt werden, sind die anfallenden Kosten abzugsfähig.
 

Rechnungen

Es sind grundsätzlich Rechnungen vorzulegen, die den folgenden gesetzlichen Anforderungen entsprechen:

• Ausstellungsdatum
• Rechnungsnummer
• Vor- und Nachname, Firmenname, sowohl der zur Rechnungsstellung verpflichteten Partei als auch des Empfängers der Transaktion.
• Steueridentifikationsnummer, die von der spanischen Steuerverwaltung oder gegebenenfalls von einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union vergeben wird, mit der die Transaktion von der zur Rechnungsstellung verpflichteten Partei und dem Empfänger durchgeführt wurde.
• Wohnsitz, sowohl der zur Rechnungsstellung verpflichteten Person als auch des Empfängers.
• Beschreibung der Transaktionen, einschließlich aller Daten, die zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage gemäß den Artikeln 78 und 79 des Steuergesetzes erforderlich sind, die diesen Transaktionen und ihrem Betrag entsprechen, einschließlich des Stückpreises ohne Steuer, sowie aller Rabatte oder Ermäßigungen, die nicht im Stückpreis enthalten sind.
• Der/die für die Transaktionen geltende(n) Steuersatz(e).

Tickets werden von der Steuerbehörde NICHT akzeptiert. Wenn sie bei der Steuerberechnung durch unsere Kanzlei Legalium berücksichtigt werden sollen, liegt dies in der Verantwortung des Steuerzahlers.
 

Personen, die zur Abgabe von Quartals-/Jahreserklärungen verpflichtet sind

Im Falle von Schenkungen sind diejenigen, die das Nutzungsrecht an der Immobilie erhalten, zur Steuerzahlung verpflichtet, so dass die Person(en) mit dem nackten Eigentum von der Steuer befreit bleibt.

Bei einem Eigentum mit mehreren Käufern besteht die Möglichkeit, einen Abtretungsvertrag zu formalisieren und den anderen von der Steuererklärungspflicht zu befreien.

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Besteuerung der Mieteinnahmen

Mehrere Eigentümer einer Immobilie überlassen die Nutzung einem von ihnen

Im Falle einer Eigentümergemeinschaft wird oft die Nutzung der gemeinsamen Immobilie einem Eigentümer überlassen. Wie wird der Betrag, den die übrigen Eigentümer erhalten, besteuert?

Es handelt es sich um eine Vereinbarung auf unbestimmte Zeit, die Einnahmen sollen gemäss der Eigentumsquoten aufgeteilt werden.

Beachten Sie, dass die Eigentümergemeinschaften an sich keine Steuerzahler der Einkommensteuer sind.

In diesem Fall werden die ermittelten Einnahmen der Eigentümergemeinschaft als Rendite auf das Immobilienvermögen betrachtet. Da es sich zudem um Nettorendite mit einem Erzeugungszeitraum von mehr als zwei Jahren handelt, werden diese um 30% reduziert, wenn sie in einem einzigen Steuerzeitraum abgerechnet werden.

Die Beteiligungsquoten werden gemäss Art. 3 des Gesetzes über horizontales Eigentum bestimmt. Zudem können die Eigentümer, denen der Ertrag zugerechnet wird, die im Artikel 15.5 des Einkommensteuergesetzes genannte Reduzierung individuell anwenden.

Gerne beraten wir Sie in Fragen der Besteuerung der Erträge aus Immobilienvermietung, individuell oder im Rahmen einer Eigentümergemeinschaft.

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