Sie haben eine Ferienimmobilie in Spanien erworben und wollen Sie nun an Gäste vermieten?

Welche Schritte müssen aus steuerlicher Sicht unternommen werden?

BEISPIEL KANARISCHE INSELN

Sie sind Eigentümer einer Ferienwohnung auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura, Lanzarote, La Gomera, La Palma, El Hierro)

Schritt 1: Anmeldung beim spanischen Finanzamt

Die Vermietung von Ferienwohnungen auf den Kanarischen Inseln gilt als wirtschaftliche Tätigkeit, die eine Registrierung beim Finanzamt bei der IGIC (kanarische Mehrwertsteuer) voraussetzt (durch Vorlage der Erklärungen 400 und 036).

Checkliste zur Vorbereitung auf die eRechnung

Abstimmung mit dem IT-Dienstleister der Rechnungssoftware

• Ist die Umsetzung mit der vorhandenen Software möglich?
• Wenn nicht, welche Software passt zu meinem Geschäftsmodell?
• Ist es sinnvoll, in diesem Zuge weitere Prozesse im Rechnungswesen zu digitalisieren?

Abstimmung mit der Steuerkanzlei

• Welcher Grad der Anpassung ist mindestens erforderlich?
• Wenn das Rechnungswesen bisher analog ist: in Abstimmung mit der Steuerkanzlei digitalisieren.
• Wenn das Rechnungswesen bisher nur als BelegDigitalisierer dient: die Digitalisierung sollte erweitert, die Software angepasst werden
• Wenn das Rechnungswesen. bisher als Voll-Digitalisierer fungiert: Software anpassen.

Anforderungen an das zukünftige Umsatzsteuer-Meldesystem beachten (national, EU-weit)

Empfang der E-Rechnung vorbereiten

• Die vorhandenen beziehungsweise erforderlichen Schnittstellen prüfen oder zumindest eine zentrale Mailadresse einrichten, zum Beispiel »Rechnungseingang@firmaXYZ.de«.
• Hier sollten Sie einen Viren-/ Schadsoftwarescanner einrichten, der alle eingehenden Mails überprüft.

Prozesse im Unternehmen auf den Prüfstand stellen

• Ablauf des Rechnungseingangs und des Imports in das Rechnungswesen prüfen und anpassen.
• Ablauf der Rechnungsprüfung / Richtigkeit der Angaben (Achtung, es handelt sich oftmals nur um einen strukturierten, nicht lesbaren Datensatz. Hier Konvertierungssoftware beschaffen.)
• Ordnungsgemäße Archivierung der Rechnungsdatei.

Die wesentlichen Schritte in der Verfahrensdokumentation dokumentieren

• Die Dokumentation ist bereits heute für jedes digitale Verfahren im Rechnungswesen erforderlich. Inhalt, Aufbau und Ergebnisse der digitalen Prozesse sollen vollständig und schlüssig ersichtlich sein.
• Die Verfahrensdokumentation muss verständlich und für einen sachverständigen Dritten in angemessener Zeit nachprüfbar sein
• Die neuen Prozesse rund um die E-Rechnung sind in der Verfahrensdokumentation zu ergänzen.

IT-Sicherheit

• E-Rechnungsdaten sollten schon beim Empfang geprüft werden (Viren, Schadsoftware), zum Beispiel direkt im Mailpostfach.
• Mitarbeitende des Rechnungswesens auf die Gefahr von Cyberattacken durch Mailanhänge hinweisen beziehungsweise schulen.

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Vorsteuerabzugsfähigkeit Mehrwertsteuer Immobilien Spanien

Nutzung teilweise privat und teilweise beruflich

Ein Steuerzahler, der für steuerliche Zwecke ein Unternehmer oder Freiberufler ist, repariert einen Teil seines gewöhnlichen Wohnsitzes (ein Fenster), welcher ebenso beruflich genutzt wird.

Mit dem Zweifel konfrontiert, ob er den auf diese Arbeit entfallenden Mehrwertsteuerbetrag abziehen kann, wendet er sich an die Allgemeine Steuerverwaltung (DGT), die ihn in ihrer Antwort darauf hinweist, dass:

1. Das Recht auf Abzug der auf den Erwerb von Waren oder den Erhalt von Dienstleistungen gezahlten MwSt. ist nur möglich, wenn diese direkt und ausschließlich für die unternehmerische Tätigkeit verwendet werden. Allerdings ist eine teilweise Anrechnung zulässig, wenn Zweckbindung besteht, wenn der Gegenstand des Erwerbs, der Einfuhr, der Vermietung oder der Nutzungsüberlassung durch einen anderen Titel ein Investitionsgut ist (Mehrwertsteuergesetz – LIVA Art.95). 
2. Als Investitionsgüter gelten materielle, bewegliche oder unbewegliche Güter, die aufgrund ihrer Beschaffenheit und Funktion normalerweise dazu bestimmt sind, länger als ein Jahr als Arbeits- oder Betriebsmittel genutzt zu werden (LIVA Art. 108).Nach dieser Definition wäre es nur möglich, die für die Arbeiten getragenen Quoten abzuziehen, wenn diese an sich die Bedingung eines Investitionsgutes in der Art der Verbesserung der Immobilie haben, und in dem Prozentsatz, der ihren Nutzungsgrad für die Entwicklung der Geschäftstätigkeit darstellt.

    

3. Es ist jedoch nicht möglich, die für die Renovierung und Modernisierung der Immobilie gezahlten Beiträge abzuziehen, die nicht den Status von Investitionsgütern haben und gleichzeitig für die berufliche Tätigkeit und für den privaten Bedarf (Wohnen) genutzt werden.Dieses Verbot umfasst Gebühren im Zusammenhang mit Versorgungskosten wie Strom, Internet- und Telefonanschluss usw., da sie nicht direkt und ausschließlich mit der Geschäftstätigkeit des Steuerpflichtigen verbunden sind.Auf der Grundlage der obigen Ausführungen kommt die DGT zu dem Schluss, dass die für die Reparatur eines Fensters in dem Teil der Wohnung, der für eine unternehmerische Tätigkeit genutzt wird, gezahlte Steuer nicht abzugsfähig ist, da diese Aufwendungen nicht für den Erwerb, die Miete, die Einfuhr oder die Nutzungsüberlassung von Investitionsgütern gezahlt werden.

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Umsatzsteuer auf elektronische Dienstleistungen

Kanarische Insen – Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura

Stand: 25.01.2021

In der Gewinnnsteuer vorteilhaft ist der Sitz auf den Kanarischen Inseln, da mit einem ZEC Unternehmen nur 4% Körperschaftsteuer bezahlt wird und Dividenden an Muttergesellschaften in Deutschland oder Schweiz steuerfrei sind.

Umsatzsteuer

Die Kanarischen Inseln, Teneriffa, Gran Canaria, gehören nicht zum europäischen Umsatzsteuergebiet, und haben ihre eigene Umsatzsteuer, die sogenannte IGIC, die sich aber ebenso an die europäische Mehrwertsteuerrichtlinie richten muss und damit auch von den Umsatzsteuervereinfachungen profitiert.

Elektronische Dienstleistungen wird nach der europäischen Mehrwertsteuerrichtlinie definiert nicht nach der Dienstleistung, sondern dem Leistungsweg.

Beispiele der elektronischen Dienstleistung:

• Web Site Erstellung
• Webhosting
• Software Erstellung, Bereitstellung, Aktualisierung
• Bereitstellung von Musik, Filmen, Spielen, Lotterien
• Fernunterricht.

Seit dem Jahre 2015 gilt auch in der kanarischen Unmsatzsteuer die folgende Regelung zum Besteuerungsort.

Das Unternehmen mit einer der genannten Dienstleistungen hat den Sitz auf einer Kanareninsel (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura etc) und leistet an

Unternehmen in der EU:

• kein Umsatzsteuerausweis der IGIC, sondern reverse on charge
  

Privatperson, Nichtunternehmer in der EU:

• Umsatzsteuerausweis im Empfängerland, wo die Privatperson wohnt. Die Abführung erfolgt über das MOSS System, zentral für alle europäischen Laender (Art. 58 Mehrwertsteuerrichtlinie).
  
  

Mit den Änderungen zum 01.07.2021 werden diese Regelungen zur Feststellung des Besteuerungsorts der Umsatzsteuer nicht mehr verändert, sondern erweitert auf den Versandhandel, und die Lieferschwelle abgeschafft. Das zentrale Abgabeverfahren wird von MOSS (Mini one stop shop) in OSS umgewandelt.

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Spanische Umsatzsteuer IVA

Aktuell 2025

Reform der Kleinunternehmerregelung in Deutschland

Praxisinformationen un Dienstleistungen von Advance Legaltax Solution SL

Seit dem Steuerjahr 2020 gibt es in Spanien Erleichterungen durch die EU Reform in der Umsatzsteuer.

Nicht in Spanien steuerlich ansässige Unternehmen erhalten jetzt schneller die spanische UST ID (ROI), sei es bei Lieferschwellenüberschreitungen / Amazonfälle oder Dienstleistungen in Spanien von nichtansässigen Unternehmen für nichtansässige Unternehmen (Bau von Industrieanlagen, Flughafentechnik, Logistikeinrichtungen, Messebau, Bewertung von Immobilien, Arhi etc)

Weiterhin problematisch und nur mit einer Begleitung durch unsere Kanzleien Advance Legaltax Solution und Legalium als qualifizierte Steuerberater in der Beratung, Anmeldung von spanischen und nicht spanischen Unternehmen und steuerliche Begleitung mit Buchhaltung nach den spanischen Vorschriften gut zu lösen.

Problemfelder in der Umsatzsteuer

• Geltendmachung und Rückforderung von Vorsteuer IVA, IGIC
• Steuerrechtliche Begleitung bei einer Umsatzsteuerprüfung in der IVA und IGIC (Umsatzsteuer auf den Kanarischen Inseln): Praxisfall: Vorsteuer aus dem Bau einer Industrieanlage oder auch Immobilie und Rückforderung der Umsatzsteuer führt zur Anordnung einer Steuerprüfung.
• Anmeldung von nicht in Spanien ansässigen Unternehmen in Spanien und Kanarische Inseln (Teneriffa, Gran Canaria); Bauvorhaben in Spanien, Hotelrenovierungen, Messebau etc; beim Messebau ist nach der gerichtlichen Entscheidung vom DGT 17.1.2012 nicht in jedem Falle die spanische Umsatzsteuer auszuweisen, sondern es kann das Reverse on Charge System greifen, was dem Leistungserbringer die Anmeldung in Spanien erspart. Beim Messebau ist der Einzelfall zu prüfen.
• Lieferschwellenüberschreitung und Abgabe der Umsatzsteuer in Spanien
• Wareneinfuhr Drittland und IVA Einfuhrbestimmung
• SII Verfahren mit monatlichen Umsatzsteuermeldungen online, bei Unternehmen, die hohe Vorsteuerbeträge haben, wie der Reisesektor, oder auch bei Warenimport aus Drittländern.
  Umkehr der Steuerlast nach Art.84 LIVA (Nichtansässigkeit, Bausektor u.a.);
• Rückforderung von Vorsteuer im allgemeinen Verfahren (régimen general) oder besonderen Verfahren, wie elektronisch vom Ausland aus.
• Gutachten zu Reihen und Dreiecksgeschäften im Rahmen der europäischen Mehrwertsteuerrichtlinie 112/2006.

Im folgenden ein Überblick über die spanische Umsatzsteuer (IVA), die in ganz Spanien und den Balearen (Mallorca, Ibiza) gilt.

Abzugrenzen von der IGIC, der sogenannten Umsatzsteuer für die Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria etc)

Hier sei bemerkt, dass die Kanarischen Inseln als Drittland gelten und nicht zum spanischen Umsatzsteuergebiet gehören.

Besteuerungsgrundlage

Die Besteuerungsgrundlage richtet sich in der spanischen Umsatzsteuer nach dem Gesetz 37/1992 und der Verordnung 1624/1992. Es werden alle Dienstleistungen und Warenverkäufe in Spanien besteuert. Es muss eine Gegenleistung erfolgen.

Nur Unternehmen sind vorsteuerabzugsberechtigt, nicht Privatpersonen.

Steuerbefreiungen

In der Praxis häufig ist, zum Beispiel der Unternehmensverkauf mit der Immobilie als Betriebsstätte, dann ist der Unternehmensverkauf umsatzsteuerfrei und die Immobilie wird vom Käufer mit der Grunderwerbssteuer besteuert.

Wird eine neue Immobilie zur Wohnnutzung verkauft, dann ist 10% Umsatzsteuer auszuweisen.
War die Immobilie 2 Jahre lang vermietet, dann gilt sie nicht mehr als neuwertig und der Verkauf ist umsatzsteuerfrei. Es fällt dann Grunderwerbsteuer an.

Die Vermietung von Wohnraum ist umsatzsteuerfrei, aber nicht die Vermietung einer Lagerhalle.

Praxisbeispiel

Ein Graphikdesigner mietet eine Wohnung zur Wohnnutzung und als Arbeitsstätte an. Der Vermieter muss Umsatzsteuer ausweisen und zwar für den gesamten Mietpreis.

Die touristische Vermietung ist umsatzsteuerfrei, wenn keine Nebenleistungen aus dem Hotelsektor geleistet werden.

Hinweis

Auf den Kanarischen Inseln ist auch die private touristische Vermietung umsatzsteuerpflichtig, wenngleich die Kleinunternehmerregelung Anwendung finden kann, was optional ist.

Besteuerungsort in der spanischen Umsatzsteuer

Der Besteuerungsort ist auf Spanien und Balearen begrenzt, ohne die Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria etc) und ohne Ceuta, Melilla.

Besonderheiten gelten bei B2B Transaktionen in der europäischen Union, wo in der Regel im Zielland die Umsatzsteuer abzuführen ist.
Informatikunternehmen in Madrid leistet für ein Frankfurter Unternehmen. Beide Unternehmen haben die UST ID und entsprechend wird in Spanien keine Umsatzsteuer ausgewiesen und es gilt das Reverse on Charge Verfahren, mit Umsatzbesteuerung in Deutschland.

Der spiegelbildliche Fall, nämlich ein deutsches Coaching Unternehmen coacht einen spanischen Unternehmer und stellt die Rechnung ohne deutsche Umsatzsteuer aus. Dann muss der spanische Unternehmer dies steuerlich erklären.

Hinweis

Oftmals übersehen die spanischen Berater, dass in der Umsatzsteuererklärung in dem Modell 303 die Vorsteuer aus einem anderen EU Land eingetragen werden muss, als ausgewiesene und erlittene Umsatzsteuer. Wenn dies nicht erfolgt, dann kann die spanische Steuerbehörde nach Art.170 LIVA ein Bussgeld von 10% des Umsatzsteuerbetrages verlangen.

Umsatzsteuerausweis in Ausgangsrechnungen

Jeder Unternehmer muss die Besteuerungsgrundlage und die Umsatzsteuer separat in der Rechnung ausweisen.

Fälligkeit der spanischen Umsatzsteuer

Die spanische Umsatzsteuer ist zur Zahlung an den spanischen Fiskus faellig, wenn die Leistung erbracht ist oder zuvor die Rechnung ausgestellt wurde.
Der Regel ist eine Quartalsmeldung im Modell 303 abzugeben, und zwar zum 30.1., 20.4., 20.7 und 20.10 eines Kalenderjahres, zzgl einer Jahressammelerklaerung im Modell 390.

Sonderfall: Es wird eine Maschine vermietet mit Kaufoption oder verkauft unter Eigentumsvorbehalt. Dann ist die Umsatzsteuer fällig, wenn der Besitz uebergeht und nicht erst dann, wenn das Eigentum übergeht.

Besteuerungsgrundlage in der spanischen Umsatzsteuer

Die Besteuerungsgrundlage in der spanischen Umsatzsteuer ist der Nettobetrag der Dienstleistung oder der Warenpreis.
Es gibt keine Kleinunternehmerregelung wie in Deutschland.

Steuersatz

21% allgemeiner Steuersatz; 10% verminderter Steuersatz Wohnungskauf mit maximal 2 Garagen;
Verminderter Steuersatz von 4% Wohnungskauf von einer Immobiliengesellschaft mit dem Zweck zur Vermietung als Wohnraum;

Vorsteuerabzugsberechtigung

Es gilt das europaweite Prinzip der Neutralität. Jeder Unternehmer, der Ausgangsrechnungen mit Umsatzsteuerausweis an seine Kunden stellt, hat auch die Berechtigung Vorsteuer geltend zu machen. Des weiteren empfehlen wir unseren Service zur Rechtsverteidigung, wenn die spanische Finanzbehörde den Vorsteuerabzug verneint, da nur ausschließlich in das europäische Ausland ohne spanische Umsatzsteuer abgerechnet wurde.

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Warenlieferung Europa – Deutschland – Spanien

Einführung der Pflicht der UST ID in Spanien PAN EU Warenlieferung

Aktuell 2020

Mit der angekündigten Gesetzesänderung in Deutschland, ab dem 01.01.2020, dass jetzt auch das Verbringen von Waren im innergemeinschaftlichen Warenverkehr in Europa zu keiner Umsatzsteuerpflicht in Deutschland als Ursprungsstaat mehr führt, ist es zu empfehlen, dass auch in Spanien die UST ID beantragt wird und nicht nur die spanische Steuernummer zur Teilnahme am spanischen Umsatzsteuersystem.

Desweiteren sollte auch die Warenverbringung nach Spanien, zur Lagerhaltung und vor Verkauf in Deutschland, mit der ZM Meldung zu erfassen sein und in Spanien im Modell 349 gemeldet werden.

Bisher hatte der EUGH seit der Entscheidung vom 06.09.2012 C-273/11 vertreten, dass die UST ID im Bestimmungsland, in diesem Falle, keine materiell rechtliche Voraussetzung für die Umsatzsteuerbefreiung ist, und damit im Ursprungsstaat der Warenlieferung nicht verlangt werden kann.

Das Urteil vom 27.09.2012 vom EUGH in Bezug auf eine Fahrzeuglieferung nach Spanien bestätigte diese Rechtsprechung.

Neu ab dem 01.01.2020

Aufgrund des Datenaustausches zwischen Deutschland und Spanien ist nunmehr aber die UST ID im Bestimmungsland notwendig, dass die Unternehmereigenschaft nachgewiesen ist und der Warenverkehr in der EU durch das MIAS System kontrolliert wird.

Damit wird die UST ID in Spanien in Zukunft von jedem Unternehmen zu beantragen sein, welches Waren in ein Lager nach Spanien liefert.

Bislang war die spanische Finanzverwaltung zurückhaltend in der Vergabe der UST ID für ausländische Unternehmen, die nicht in Spanien ansässig waren und vor allen Dingen nicht körperschaftssteuerpflichtig gemeldet waren.

Dies muss sich jetzt ändern, wenn Deutschland diese gesetzliche Anforderung stellt, und schon durch die UST ID aus Deutschland nachgewiesen ist, dass es sich um ein vorsteuerabzugsberechtigtes Unternehmen handelt.

In Spanien wird im Modell 36 die UST ID beantragt und als sogenannte ROI bezeichnet.

Die sogenannten „VAT Quick Fixes“ beziehen sich auf die folgenden vier Änderungen:

1. Vereinfachte Behandlung von Warteschlangenbeständen.

2. Einheitliche Regeln zur Vereinfachung von Kettentransaktionen.

3. Obligatorische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (UID-Nr) zur Anwendung des Nullsatzes der Mehrwertsteuer.

4. Vereinfachter Nachweis der innergemeinschaftlichen Lieferungen.

​

Unser Service

Wir stehen Ihnen für den Antrag in Spanien zur Verfügung und betreuen Sie buchhalterisch als auch steuerlich in deutscher Sprache, insbesondere zu Umsatzsteuer (IVA) Barcelona, Madrid, Mallorca, Valencia, IGIC auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria)

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UMSATZSTEUER SPANIEN

Rückerstattung der spanischen Umsatzsteuer im Jahre 2020

Immobilienkauf, Yachtkauf oder andere Investitionsgüter als Sonderfall

Stand: 25.11.2019

Bei jeder Steuerprüfung der Umsatzsteuer in Spanien ist die Buchhaltung in der Regel elektronisch der Finanzbehörde zu übermitteln,. Nach dem Grundsatz des EUGH ist die Vorsteuer (bezahlte Umsatzsteuer auf Eingangsrechnungen) von der spanischen Finanzbehörde zurückzuerstatten, wenn:

1. Antragsteller ist Unternehmer
2. Die gewerbliche Aktivität wurde in der Steuererklärung in Spanien, Modell 36, angemeldet und obgleich noch keine Ausgangsrechnungen mit Umsatzsteuer gestellt wurden, können schon Ausgaben mit Vorsteuerabzugsrecht getätigt werden.

Merke

Es muss eine gewerbliche Aktivität angemeldet sein, die zum Ausweis der Umsatzsteuer verpflichtet.
Eine Bildungsleistung, die umsatzsteuerfrei ist, gibt keine Vorsteuerabzugsberechtigung. Gibt es aber andere gewerbliche Aktivitäten mit Umsatzsteuerpflicht, dann ist eine anteilige Vorsteuervergütung möglich, nach dem sogenannten Prinzip der prorrata.

3. Die Anschaffungen dienen ausschließlich der gewerblichen Tätigkeit. Ist dies nicht alleine der Fall, oder wird das Investitiongut verkauft, dann muss der anfängliche 100% Vorsteuerabzug reguliert werden.
4. Wenn eine Anschaffung den Wert von 3.005,06 EUR überschreitet, dann spricht man von einem Investitionsgut (bien de inversión), dies kann ein Computer, eine Immobilie oder eine Segelyacht sein.

Beispiel 1:

Eine Immobilie wird in einem Geschäftsjahr im Januar gekauft und im August verkauft, dann ist es kein Investitionsgut, da mindestens eine Haltefrist von einem Jahr vorgesehen ist und es kann keine Vorsteuer geltend gemacht werden.

Beispiel 2:

Es wird eine Immobilie gekauft und zunächst 5 Jahre an eine Gesellschaft als Büro vermietet und danach 4 Jahre als Wohnung vermietet. Die Vermietung als Wohnraum ist umsatzsteuerfrei, folglich können nur 50% der Umsatzsteuer als Vorsteuer geltend gemacht werden und es muss reguliert werden.

Abwandlung: Wird die Immobilie gekauft, um sie als Wohnraum zu vermieten und wird sie schließlich als Büro umsatzteuerpflichtig vermietet, dann ist der Vorsteuerabzug berechtigt und entsprechend zu regulieren.

Merke: Bei Immobilienkäufen in Spanien ist die Regulierung 9 Jahre lang nach dem Erwerb oder Nutzungsbeginn durchzuführen, und zwar in dem Geschäftsjahr, in dem sich die Änderung ergibt.

Beispiel 3:

Es werden 3 Lagerhallen im Hafen von Barcelona, Zona Franca, im Industriegebiet Gran via Sur und Industrial Domenys im Jahre 2003 erworben und jeweils im Jahre 2005 vermietet. Dann beginnt die Berechnung der Regulierung der spanischen Vorsteuer – Umsatzsteuer mit 9 Jahren erst im Jahre 2005 und nicht im Jahre 2003.

Regulierung des Vorsteuerabzuges, bei Immobilien innerhalb von 10 Jahren und bei beweglichen Gütern innerhalb von 5 Jahren.

Die Regulierug des Vorsteuerabzuges hat stattzufinden, wenn eine Immobilie nicht 10 Jahre genutzt wird und beim Verkauf keine Umsatzsteuer ausgewiesen wird, genauso wie bei einer Segelyacht vor 5 Jahren Haltedauer verkauft wird, aber schon im ersten Jahr die Vorsteuer zu 100% geltend gemacht wurde, und diese ohne Umsatzsteuerausweis verkauft wird.

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Jahreserklärung Umsatzsteuer in Spanien

Modell 390

Das Modell 390, Jährliche Zusammenfassung der Umsatzsteuererklärung für das Geschäftsjahr 2018, wurde geändert.

Mit Inkrafttreten am 1. November 2018 und der Anwendung in der Liquidation entsprechend dem Geschäftsjahr 2018 wird das Formular 390, in den folgenden Aspekten geändert:
 

Änderungen Modell 390, Jahresmeldung Umsatzsteuer

• Die Steuersätze vor der Änderung durch die spanische königliche Gesetzesverordnung RDL 20/2012 werden aus dem Modell entfernt.

  Es besteht ebenfalls ein Feld, um die abzugsfähigen Quoten gemäß Verwaltungsbeschluss oder rechtskräftigem Urteil mit nicht gültigen Sätzen zu melden.

• Es wird ein Feld aufgenommen, in dem die am Ende des Geschäftsjahres zu verrechnenden Quoten eingetragen werden.
• Die Aufgliederung des Transaktionsvolumens beinhaltet nicht standardisierte Lieferungen von Anlagegold.
• Im Abschnitt der Identifizierungsdaten wird das Feld „Entspricht die Selbstabführung der letzten Periode der Sonderregelung der Unternehmensgruppe?“ gestrichen.

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Spanische Umsatzteuer Versandhandel

D.Luickhardt, Rechtsanwalt und Steuerberater in Spanien informiert zur Verwaltungspraxis der spanischen Finanzbehörden in Spanien.

Der Versandhandel ist umsatzsteuerlich in Europa durch die Mehrwertsteuerrichtlinie grenzüberschreitend geregelt.

Der Versandhandel ist durch logistic Plattformen wie Amazon aktuell sehr praxisrelevant.

Wenn die Ware in einem europäischen Land transportiert wird, dann ist die Umsatzsteuer in diesem Land auszuweisen.

Komplizierter wird es bei grenzüberschreitenden Lieferungen an Verbraucher (B2C), dort gilt die Regelung des Art.33 Mehrswertsteuer Richtlinie.

Die Mehrwertsteuer wird am Ort, an dem sich die Gegenstände bei Versandgeschäften: am Beginn der Versendung oder Beförderung an den Erwerber befinden, abgeführt, sofern der Jahresumsatz des Lieferers die im Mitgliedstaat des Erwerbers festgelegte Umsatzschwelle unterschreitet.

Liefert ein deutsches Unternehmen im Rahmen eines PAN EU Programmes die Ware von Deutschland nach Spanien, an einen Verbraucher als Endkunden, und hat dieses Unternehmen im Vorjahr schon durch Verkäufe nach Spanien mehr als 35.000 EUR Umsatz erwirtschaftet, dann muss das deutsche Unternehmen sich in Spanien in der spanischen Umsatzsteuer (IVA) registrieren.

Service

Nutzen Sie unseren Service von RA D.Luickhardt & Legalium zur Registrierung des deutschen Unternehmens in Spanien, Erlangung der spanischen Steuernummer, Erledigung der spanischen Umsatzsteuermeldungen (IVA), EORI, UID und Unterstützung bei Verfahren vor den spanischen Zollbehörden und den kanarischen Zollbehörden.

Zu beachten ist, dass die Registrierung und die Erledigung der spanischen Umsatzsteuerformalitäten gemäss der spanischen Gesetze geregelt sind, und deshalb meist ein gewisser Bürokratismuss überwunden werden muss.

Neben dem Versandhandel gilt nach der spanischen Gesetzgebung für eine Warenlieferung in Spanien:

• • Wird eine Immobilie in Spanien gebaut oder umgebaut und die Warenlieferung aus Deutschland übersteigt 40% des gesamten Wertes des Leistungspakets (Werklieferungsvertrag), dann gilt die Leistung in Spanien erbracht.
  • Ein Kommissionist erwirbt Ware im eigenen Namen in Spanien zum Weiterverkauf. Spanische IVA – Umsatzsteuer ist auszuweisen, wenn keine UST ID vorliegt.
  • Ein Zulieferer lässt in Spanien Ware herstellen, die dann direkt an den Endkunden in Spanien geliefert wird. Es ist spanische Umsatzsteuer auszuweisen.

Ein deutsches Unternehmen kauft Ware in China ein und die Ware empfängt der spanische Endkunde im Hafen von Valencia. Spanische Umsatzsteuer ist vom deutschen Unternehmen im Hafen von Valencia abzuführen, wenn der Endkunde als Unternehmer in Spanien nicht die Umsatzsteuerpflicht für das nichtansässige Unternehmen aus Deutschland übernimmt.

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