Einkommensteuer Spanien

Finanzbehörde mahnt deutsche Rentner zur Einkommensteuerzahlung

 

Stand: 19.04.2020

Seit dem Jahre 2015 werden Daten zwischen dem spanischen Finanzamt und der deutschen Rentenversicherung abgeglichen. Die spanischen Finanzbehörden mahnen noch im Jahre 2020 die Abgabe der Einkommensteuererklärung für das Jahr 2015 an.

Warum ist dies so?

In Spanien verjährt die Steuererklärungfrist 4 Jahre nach Abgabefrist, folglich verjährt der Steuererhebungsanspruch erst am 01.07.2020 für das Jahr 2015.

Die Verjährungseinrede ist ein entscheidendes Verteidigungsargument, um die Einkommensteuer nicht zahlen zu müssen.

Sollten Sie von der spanischen Finanzbehörde ein Schreiben erhalten, welches als “propuesta de liquidación provisional” bezeichnet ist, dann sollten Sie dringendst mit unserer Kanzlei und dem deutsch-spanischen Steuerberater, D.Luickhardt, Kontakt aufnehmen, um fristgemäß, in der Regel in einer Frist von 10 Werktagen, Widerspruch zu erheben.

 

Einkommensteuererklärung deutsche Rentner

Die Einkommenssteuererklärung eines deutschen Rentners ist jährlich bis zum 30.06. des Folgejahres einzureichen, wenn ein dauerhafter Wohnsitz in Spanien besteht und kein Wohnsitz mehr in Deutschland. Bei fristgemäßer Einreichung fällt kein Bussgeld und kein Verzugsaufschlag an.

Ganz anders, wenn die spanische Finanzbehörde zur Abgabe der Einkommensteuererklärung auffordert, dann fällt Verzugsaufschlag und Bussgeld an.

Praxisbeispiel eines deutschen Rentners auf Gran Canaria, Teneriffa oder einer anderen Kanarischen Insel

 

Rentenzahlung wird brutto statt netto angesetzt: 17.000 EUR
Pauschalabzug 2.000 EUR
Nettobesteuerung: 15.000 EUR

In dieser ersten Phase können schon von der Finanzbehörde verschiedenste Fehler gemacht worden sein, wie der fehlende Abzug von Beiträgen an die Sozialversicherung oder Erwerbsunfähigkeitsrenten werden besteuert, obgleich diese steuerfrei sind.

Persönlicher Freibetrag: 6.700 EUR

Besondere Abzüge der Kanarischen Inseln wie Mietzahlungen für die Wohnimmobilie werden von der Finanzbehörde nicht eingesetzt.

Schwerbehindertengrade ab 33% führen zur Steuerminderung, was von der spanischen Finanzbehörde oft übersehen wird.

Unsere Empfehlung

In jedem Fall lohnt sich die Prüfung und der Widerspruch gegen die spanischen Steuerbescheide.

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Firmengründung Spanien – Kapitaleinbringung

Vermeidung der Steuerlast

 

Art. 37 spanisches Einkommensteuergesetz
Art. 83 ss. Spanisches Körperschaftsteuergesetz

Stand 10.06.2019

Bei jeder Firmengründung einer spanischen SL (vergleichbar einer GmbH) ist ein Stammkapital von mindestens 3.000 Euro einzubringen.
Während die Einbringung einer Geldeinlage unproblematisch und steuerfrei ist, ist die Sacheinlage mit einer Steuerlast verbunden.

Dies gilt für Steuerresidenten und Nichtsteuerresidenten.

 

Beispiel aus der Praxis

Herr X bringt eine Immobilie von Cambrils in eine spanische SL ein.

Der Kaufpreis der Immobilie betrug 100.000 Euro und zum Einbringungstag hat sie einen Verkehrswert von 200.000 Euro.
Ist Herr X in Deutschland steuerlich ansässig, dann wird er in Spanien als Nichtsteuerresident angesehen und müsste auf die Differenz zwischen Anschaffungspreis und Einbringungswert, unter Abzug von Erwerbskosten 19% Steuern zahlen, also hier 19.000 Euro.

Diese Steuerlast kann vermieden werden, wenn man das sogenannte regimen especial de diferimiento anwendet.

 

Tipp

Unter diesem Begriff des régimen especial gibt es verschiedene Unterarten, wie zum Beispiel auch die Einbringung eines Unternehmens, statt einer Immobilie.

 

Die Voraussetzungen zur Erlangung dieser Steuererleichterung sind

• Beteiligung an der spanischen SL mindestens 25% (früher 5%)
• Die eingebrachte Immobilie muss gewerblich genutzt worden sein. Wenn die Immobilie vermietet wird, dann ist dies keine gewerbliche Aktivität, solange kein Angestellter zur Vermietung Vollzeit beschäftigt wird.

 

Wenn diese Voraussetzungen erfüllt sind, dann muss Herr X nicht die 19.000 Euro Steuern bezahlen und die spanische SL verbucht die eingebrachte Immobilie höchstens zum Verkehrswert von 200.000 Euro und mit dem Anschaffungszeitpunkt des Kaufes durch Herrn X und nicht das Einbrigungsdatum.

Würde die Immobilie von einer anderen SL in eine neugegründete spanische SL eingebracht werden, dann wäre der Buchwert in der aufnehmenden SL zu buchen und nicht der Verkehrswert, da der Grundsatz des „diferimiento“ die Steuerbefreiung ist, solange die Immobilie der gewerblichen Aktivität dient.

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Home Office Spanien

 

Betriebsstätte Spanien

 

Stand 06.05.2019

Zur Zeit steigt die Nachfrage nach sogenannten Home office.

Nach der spanischen Gesetzgebung ist das Home office nicht als Betriebstätte einzustufen, wenn dort nicht dauerhaft das deutsche Unternehmen in einem „Büro“ die Hauptaktivität ausüben lässt.

Bevor die spanischen Normen angewendet werden, ist zunächst der Art.5 DBA (Doppelbesteuerungsabkommen) Deutschland –Spanien anzuwenden. Wenn dieser keine Betriebsstätte bejaht, dann sind die spanischen Normen anzuwenden.

Auch der Art.5 des deutsch spanischen Doppelbesteuerungsabkommens (DBA) spricht im Absatz 1 von einer festen Geschäftseinrichtung.

Negativ grenzt der Art.5 DBA Spanien Deutschland ab, dass ein Lager, bsp Amazon Lager, keine Betriebsstätte in Spanien darstellt. Dies hat auch die spanische Finanzrechtsprechung DGT V2099-12 bestätigt.

Art.22 LIS spanisches Körperschaftssteuergesetz und Art.13 LIRNR, sehen auch die Betriebsstätte in Spanien nur als gegeben an, wenn

• eine feste Einrichtung vorliegt,
• in der dauerhaft und regelmäßig eine gewerbliche Aktivität ausgeübt wird

oder es liegt keine feste Geschäftseinrichtung vor, aber es gibt einen Vertreter mit Abschlussvollmachten.

 

Beispiel 1

Ein deutsches Unternehmen eröffnet eine Fabrik und verkauft Waren an Endkunden – es liegt eine Betriebsstätte vor.

Hat das Unternehmen lediglich einen Vertreter, der von zu Hause in Valencia, Madrid oder Barcelona die Kunden bedient, ohne Verträge abzuschließen oder entsprechende Abschlussvollmachten zu besitzen, dann liegt keine Betriebsstätte vor.

 

Beispiel 2

Der Softwareingenieur, der von zu Hause aus, für das deutsche Unternehmen, online Software generiert, erzeugt keine Betriebsstätte, aber wenn er auch die Produkte in Spanien verkauft und die Wartung anbietet, dann könnte eine Betriebsstätte angenommen werden. Dies ist auch konform mit Art.5 DBA Spanien Deutschland und der Abgrenzung in Absatz 2e) zur Hilfstätigkeit.

 

Tipp

Wenngleich der Softwareingenieur in der Regel keine Betriebsstätte darstellt, ist der deutsche Arbeitgeber trotzdem verpflichtet, sich in Spanien bei der Finanzbehörde und Sozialversicherungsbehörde zu registrieren, da das Home Office und eine Erwerbstätigkeit von mehr als 25% für das deutsche Unternehmen in Spanien ausgeführt, zu einer Sozialversicherungspflicht des Arbeitnehmers in Spanien führt.

Servicepaket Home Office Anmeldung Spanien

Wenn der Arbeitnehmer zudem länger als 183 Tage in Spanien ansässig ist, dann ist dieser in Spanien einkommensteuerpflichtig und der deutsche Arbeitgeber muss eine spanische Lohnabrechnung erstellen, mit Abführung des Lohnsteuerabzuges im Quartal an das spanische Finanzamt.

Nutzen Sie unseren Kanzlei Service mit deutscher Steuerberatung in Spanien, für die komplette Anmeldung des deutschen Arbeitgebers in Spanien und die laufende Lohnbuchhaltung und Vertretung vor der spanischen Finanzbehörde.

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GmbH Co KG Spanien – Steueroptimierung

 

Niedrigbesteuerung Kanarische Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura etc.)

 

Stand: 08.04.2019

Nach dem Art.5 und Art.7 des deutsch spanischen Doppelbesteuerungsabkommens wird die Betriebstätte in Spanien nur in Spanien wie eine spanische SL (GmbH) besteuert, aber nicht in Deutschland.

Die deutsche GmbH Co KG gründet eine Niederlassung in Spanien, sei es auf Mallorca, Ibiza, Barcelona oder Madrid. Die Betriebsstättengewinne werden in Spanien endbesteuert und unterliegen in der deutschen KG nicht mehr der Besteuerung in Deutschland.

Steuervorteil Betriebsstätte auf den Kanarischen Inseln

Kann man einen weiteren Steuervorteil erlangen, wenn die Betriebstätte auf den Kanarischen Inseln (Fuerteventura, Teneriffa, Gran Canaria etc) liegt?

Der Steuersatz für ausländische Betriebsstätten richtet sich nach dem spanischen Körperschaftssteuergesetz: Es gilt der allgemeine Steuersatz von 25% und in den ersten beiden Jahren nach Gründung 15%.

Auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, La Palma) gibt es weitere Steuererleichterungen.

A. RIC: Ansparrückstellung

Hier können jedes Jahr bis zu 90% Rückstellungen von der Besteuerungsgrundlage geschaffen werden, die dann in den nächsten 4 Jahren in die Betriebsstätte investiert werden müssen. Die Rückstellung führt zur Steuerminderung, so dass eine effektive Besteuerung bei 4% Körperschaftsteuer liegt.

Bei der RIC gibt es keine Beschränkung auf bestimmte Sektoren, so ist die RIC auch in der Immobilienbranche (Projektentwicklung, Makler) oder touristische Vermietung, Hotelsektor, (turismo rural) möglich.

B. ZEC – Zona Especial Canarias

Ein weiteres Steuersparmodell ist die Nutzung des besonderen Steuerprinzips der ZEC.

Es findet eine Körperschaftsbesteuerung von 4% statt: soweit die Besteuerungsgrundlage von 1.8 Mio EUR Umsatz nicht überschritten wird und auf Teneriffa oder Gran Canaria, 5 Arbeitsplätze geschaffen und gehalten werden und 100.000 EUR in den ersten beiden Betriebsjahren investiert werden.

Auf den sogenannten kleinen Inseln wie Fuerteventura oder La Gomera sind es nur 3 Arbeitnehmer und 50.000 EUR Investition.

Zu beachten ist, dass weder der Hotelsektor noch die Immobilienbranche erlaubt sind, sehr wohl aber Biotechnologie, Grosshandel international mit Lagerhaltung ausserhalb der Kanarischen Inseln, Solarstromproduktion, Windenergie, Outsourcing, Software Engineering, Informatiksektor, Unternehmensberater etc

Beratung und Betreuung durch LEGALIUM und ADVANCE LEGALTAX SOLUTIONS und dem Steuerberater D. Luickhardt.

 

Jede Firmengründung bzw Betriebsstättengründung in Spanien bedarf einer

1. Deutschen Beratung in Spanien
2. Gemeinsamen Erarbeitung der Voraussetzungen im Einzelfall
3. Vorbereitung und Durchführung der Firmengründung in Deutschland (GmbH Co KG) und in Spanien (Establecimiento permanente – Sucursal – Betriebsstätte).

Für Spanien ist insbesondere erforderlich

Spanische Steuernummer (NIF) für die GmbH, KG und die Kommanditisten.

Unser Service

Wir besorgen Ihnen diese Steuernummern in 15 Tagen nach Erhalt der Originalen Vollmacht mit Handelsregisterauszug.

Nach Erlangung der Steuernummern bereiten wir die Gründung der Betriebsstätte in notarieller Urkunde vor.

Danach erfolgt die steuerliche Erklärung der Gründungsurkunde und die Eintragung in das spanische Handelsregister.

Betreuung nach der Gründung

1. Dauerhafte Betreuung in Deutschland durch einen fachkundigen Steuerberater und durch D. Luickhardt in Spanien.
2. Laufende Buchhaltung + Bilanzierung + Erledigung aller Steuererklärungen und arbeitsrechtlichen Verpflichtungen (Lohnabrechnungen, Sozialvesicherung etc.)

Hervorzuheben ist, dass die Betriebsstätte in Spanien eine eigene spanische Steuernummer hat und folgende Steuerpflichten.

Steuerpflichten der Betriebsstätte in Spanien

Quartalsmeldungen in der Umsatzsteuer (IVA, IGIC auf den Kanarischen Inseln), Lohnsteuerabzug, Steuerrückbehalt bei Anmietung von den Geschäftsräumen.

Jahresmeldungen in der Umsatzsteuer, Lohnsteuer, Rückbehalt und Dritterklärungen für Geschäftsverhältnisse über 3.005 EUR.

Jährliche Körperschaftsteuererklärung – bis zum 25.Juli XX und die entsprechenden Vorauszahlungen im April, Oktober und Dezember.

Abgebe des Jahresabschlusses bis zum 31.7.XX.

Lohnbögenerstellung und Abführung der monatlichen Sozialversicherungsbeiträge.

Kontrolle der elektronischen Zustellbox bei den Finanz- und Sozialversicherungsbehörden in Spanien.

Laufende Buchhaltung nach den spanischen Bilanzierungsvorschriften (PGOU) und unser Kanzlei Service der deutsch-spanischen Betreuung in Buchhaltungsfragen.

Rechtlicher Hintergrund

1. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN SPANIEN DEUTSCHLAND – STAND 2019

   Art. 5 Betriebsstätte (Art. 5 MA)

(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird.

Art. 7 Unternehmensgewinne (Art. 7 und Art. 14 MA)

(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden können.

Im deutschen Steuerrecht ist der Art.15 ESTG zu beachten und die gewerblich tätige Betriebsstätte in Spanien.
Art.34 c und 34 d) für Ausländische Einkünfte

In der spanischen Steuergesetzgebung ist nach Art.31 L19/1994 bei der ZEC hervorzuheben, dass Betriebsstätten zulässig sind, ebenso in der sogenannten RIC.

Bei der ZEC muss es sich um eine neue Betriebstätte handeln.

In der ZEC muss eine Aktivität ausdrücklich zulässig und genehmigungsfähig sein. Fragen Sie uns an und wir prüfen, ob Ihre Aktiivät in der ZEC zulässig wäre.

Interessant sind Call Center, Altenheime und Betreutes Wohnen, Softwareentwicklung, Unternehmensberatung, Reisebüro, Lizenzvergabe, Filmproduktion, Telekommunikation, Personentransport, Airlines, Outsourcing, etc.

Der Art.9.3. RD 1065/2007, Art. 22.2. RGGL reguliert die Besteuerung der spanischen Betriebsstätte von der Erstanmeldung an und es besteht Körperschaftssteuerpflicht.

 

 

 

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