Abschreibung bei vermieteten Immobilien in Spanien (AfA)

 

Die AfA gibt es im spanischen und im deutschen Steuerrecht und steht für die Abschreibung von Anschafungskosten in Bezug auf ein Wirtschaftsgut (u.a. Immobilie), welches gewerblich genutzt wird.

Wie funktioniert die Abschreibung auf Mallorca, Teneriffa, Katalonien?

Die Anschaffungskosten einer gewerblich genutzten Immobilie sind nicht sofort steuermindernd absetzar, sondern über einen längeren Zeitraum, jeweils auf die Steuerjahre der Nutzung verteilt.

PRAXIS:

Zu beachten ist, dass die Anschaffungskosten „abgeschrieben“ werden und damit diese sinken, was bei einem Immobilienverkauf zu einem erhöhten Gewinn führt.

BESONDERHEIT:

Wenn Sie Ihre spanische Ferienimmobilie nur die Hälfte des Jahres vermieten, dann können Sie auch nur den halbjährigen Abschreibungsbetrag steuerlich geltend machen.

Die Abschreibung wird im deutschen Steuerrecht geregelt im § 7 Einkommensteuergesetz (EStG), 3% für Neubauten ab dem 01.01.2023;  und im spanischem Steuerrecht im Art.23 LIRPF mit 3% vom Gebäudewert. Wenn Sie nicht in Spanien steuerlich ansässig sind, dann wird vom spanischen Nichtresidentensteuergesetz auf die Norm des Art.23 verwiesen.

 

Welche Abschreibungsmethoden gibt es?

Die Normale Abschreibung ist die »lineare Abschreibung«, bei der das Wirtschaftsgut in gleichbleibenden Jahresbeträgen abgeschrieben wird.

Desweiteren gibt es Sonderabschreibungen, wie Sofortabschreibung oder degressive Abschreibung.

PRAXIS:

Wenn Sie eine spanische Immobilie ferienvermietet abschreiben, dann wird in der Regel die lineare Abschreibung gewählt.

Praxisbeispiel:

Herr X lebt in Deutschland und hat sich eine Immobilie in Spanien gekauft, die er dauerhaft im Jahre 2022 vermietet. Er erlangt eine monatliche Miete von 950 EUR.

Die Immobilie hat er im Jahre 2015 zum Preis von 95.000 EUR gekauft. Die Erwerbskosten für Notar, Grundbuch, Grunderwerbssteuer und Rechtsanwalt sind in den 95.000 EUR enthalten.

Im Jahre 2015 hat er auch Möbel zum Wert von 8.000 EUR gekauft und zahlt 500 EUR Hypothekendarlehenszinsen.        

Laufende Kosten, die der Vermieter jährlich zahlt

• Grundsteuer: 350 EUR
• WEG Beitrag: 500 EUR
• Reparaturkosten: 450 EUR

Katasterwert der Immobilie ist 45.000 EUR, wobei 40.000 Euro Gebäudewert und 5.000 Euro Bodenwert ist.

Steuerlastberechnung

Herr X ist in Spanien steuerlich nicht ansässig, folglich hat er einen Steuersatz von 19% auf den Gewinn und muss die Jahresmeldung (Modell 210) abgeben.
Im Folgejahr muss Herr X in Deutschland die Einkommenssteuererklärung abgeben und in der Anlage V und AUS die spanischen Mieteinnahmen erklären, unter Anrechnung der in Spanien bezahlten Steuern.

Alle Ausgaben sind abzugsfähig.

Als Nichtsteuerresident erhält er nicht die Steuervergünstigung von steuerlich Ansässigen in Spanien, die ab dem 26.05.2023, 50% der Mieteinkünfte steuerfrei stellen. (früher 60%)

a) Mieteinnahmen: 950 EUR x 12 = 11.400 EUR

b) Ausgabenabzug artículo 23.1 de la LIRPF

• Hypothekendarlehenszinsen: 500 EUR
• Reparaturkosten: 450 EUR
• Grundsteuer: 350 EUR (IBI).
• WEG Beitrag: 500 EUR

Abschreibung: Katasterwert: Valor catastral total: 45.000 EUR

Bodenwert: Valor catastral del suelo: 5.000 EUR

Gebäudewert: Valor catastral de la construcción: 40.000 EUR

Anschaffungskosten: Valor de adquisición total: 95.000 EUR

Bodenwert anteilig:  95.000 x (5.000 / 45.000) = 10.555,56 EUR

Gebäudewert: 95.000 – 10.555,56 = 84.444,44 EUR (Abschreibungsgrundlage)

3% Abschreibungssatz

Abschreibung steuermindernd: 84.444,44 x 3% = 2.533,33 EUR

Möbel Abschreibung: 8.000 euros x 10 % = 800 EUR

Gesamtkosten: 500 + 450 + 350 + 500 + 2.533,33 + 800 = 5.133,33 EUR

c) Steuerliche Nettobemessungsgrundlage: 11.400 – 5.133,33 = 6.266,67 EUR

d) Steuersatz Spanien Nichtsteuerlich Ansaessiger: 19%

Steuerzahllast Spanien: 1.190,67 EUR

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Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Spanien

 

Versteuerung Mieteinkünfte als Nichtssteuerresident in Spanien

 

Stand: 03.01.2021

Regelt das deutsch-spanische DBA die Versteuerung von Mieteinkünften in Spanien?

Der häufigste Praxisfall ist, dass Sie eine Ferienwohnung in Mallorca haben, dauerhaft in Deutschland leben und damit in Deutschland unbeschränkt einkommensteuerpfllichtig sind, und in Spanien beschränkt einkommensteuerpflichtig. Die Wohnung in Mallorca wird touristisch vermietet.

Diese beschränkte Einkommensteuerpflicht in Spanien regelt das deutsch-spanische Doppelbesteuerungsabkommen.

Wenn es einen Sachverhalt gibt, der mit 2 Staaten befasst ist, wie hier, da der Immobilieneigentümer in Deutschland voll und ganz steuerlich einkommensteuerpflichtig ist, aber die Immobilie auf Mallorca im Eigentum hat, dann muss das Doppelbesteuerungsabkommen, welches zwischen Deutschland und Spanien vereinbart wurde und in der letzten aktuellen Fassung vom 01.01.2013 auch im Jahre 2021 fortgilt, entscheiden, welcher Staat besteuern darf.

Daraus folgt:

Spanien darf die Mieteinkünfte aus Mallorca besteuern und zwar den Gewinn mit 19% und Deutschland muss sich gemäss dem deutsch-spanischen Doppelbesteuerungsabkommen die Anrechnung dieser in Spanien bezahlten Steuerlast gefallen lassen.

Steuertipp Mallorca

Folglich muss der Immobilieneigentümer auf Mallorca folgende Steuererklärungen abgeben

 

1. Quartalsmeldung im Modell 210 für den positiven Üeberschuss aus Vermietung auf Mallorca
2. Jahresmeldung im Modell 210, im Folgejahr für die Leerstandszeiten.

 

Unser Service:

RA D.Luickhardt, ordentlich zugelassener Steuerberater in Spanien und sein Legalium Team erledigen Ihre Steuererklärung im Modell 210 auf elektronischem Wege, unkompliziert und preiswert in ganz Spanien, insbesondere auf Mallorca, Teneriffa, Gran Canaria, Ibiza, Barcelona, Madrid, Denia, Malaga, Marbella

Steuererklärung, Modell 210

Rechtsgrundlage Spanien Nichtresidentenbesteuerung Mieteinkünfte Spanien:

Doppelbesteuerungsabkommen Spanien Deutschland:

Artikel 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen

(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person (hier Deutschland) aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat (hier Spanien) besteuert werden.

(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen” hat die Bedeutung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt.

Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen natürlichen Ressourcen; See-, Binnenschiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen.

(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.

Kommentar: Der Begriff „können“, gibt dem spanischen Staat das Besteuerungsrecht bei Mieteinkünften aus Immobilien, die in Spanien, hier Mallorca, gelegen sind. Der spanische Staat nimmt sich dieses Besteuerungsrecht, indem in der spanischen Steuergesetzbuch, und konkret im Nichtresidentensteuergesetz, in Art. 13 g., .h LIRNR

Artículo 13. Rentas obtenidas en territorio español – Einkünfte, die in Spanien bezogen werden.

g) Los rendimientos derivados, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en territorio español o de derechos relativos a éstos.
(Einnahmen aus Immobilien – dies ist die gesetzliche Grundlage für die Besteuerung von Mieteinkünften in Spanien)

h) Las rentas imputadas a los contribuyentes personas físicas titulares de bienes inmuebles urbanos situados en territorio español no afectos a actividades económicas. (Einnahmen Vermutung – dies ist die gesetzliche Grundlage für die pauschale Besteuerung der Eigennutzung der Immobilie in Spanien, wenn sie nicht vermietet wird)

Besteuerung in Deutschland der spanischen Mieteinkünfte aus Mallorca, Spanien

Durch die unbeschränkte Einkommensteuerpflicht in Deutschland, müssen die Mieteinkünfte aus Spanien auch in der deutschen Einkommensteuererklärung angegeben werden und die in Spanien bezahlte Steuer, kann angerechnet werden.

Unser Service:

Erstellung deutscher und spanischer Einkommensteuererklärung:

Wir bieten Ihnen die Erstellung der Steuererklärung in Spanien und Deutschland an. Ihr Vorteil ist, dass es keinen Datenverlust zwischen dem deutschen und spanischen Steuerberater gibt und auch keine Missverständnisse und Sie müssen nicht zweimal die Daten aufbereiten.

Zudem ist zu beachten, dass in Deutschland erst im Folgejahr die Einkommensteuer zu erklären ist, aber in Spanien schon im laufenden Steuerjahr in den Quartalen. Diese zeitliche Verschiebung wird durch unseren Service in Deutschland und Spanien kompensiert.

 

Gesetzliche Grundlage:

 

Deutsch-spanisches Doppelbesteuerungsabkommen:

Art.22 DBA Spanien Deutschland

2) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Person wird die Steuer wie folgt festgesetzt:

b) Auf die deutsche Steuer für die folgenden Einkünfte oder für im Königreich Spanien gelegenes Vermögen wird unter Beachtung der Vorschriften des deutschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steuern die spanische Steuer angerechnet, die nach dem Recht des Königreichs Spanien und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen gezahlt worden ist:

ii)Einkünfte, die nach Artikel 13 Absätze 2 und 3 im Königreich Spanien besteuert werden können; (Mieteinnahmen)

Im deutschen Steuerrecht wurde die Anrechnung und die Besteuerungspflicht in Art.34 c Einkommensteuergesetz geregelt.

§ 34c [Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften]

(1) Bei unbeschränkt Steuerpflichtigen, die mit ausländischen Einkünften in dem Staat, aus dem die Einkünfte stammen, zu einer der deutschen Einkommensteuer entsprechenden Steuer herangezogen werden, ist die festgesetzte und gezahlte und um einen entstandenen Ermäßigungsanspruch gekürzte ausländische Steuer auf die deutsche Einkommensteuer anzurechnen, die auf die Einkünfte aus diesem Staat entfällt.

Das gilt nicht für Einkünfte aus Kapitalvermögen, auf die § 32d Absatz 1 und 3 bis 6 anzuwenden ist. Die auf die ausländischen Einkünfte nach Satz 1 erster Halbsatz entfallende deutsche Einkommensteuer ist in der Weise zu ermitteln, dass der sich bei der Veranlagung des zu versteuernden Einkommens, einschließlich der ausländischen Einkünfte, nach den §§ 32a, 32b, 34, 34a und 34b ergebende durchschnittliche Steuersatz auf die ausländischen Einkünfte anzuwenden ist.

Bei der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens und der ausländischen Einkünfte sind die Einkünfte nach Satz 1 zweiter Halbsatz nicht zu berücksichtigen; bei der Ermittlung der ausländischen Einkünfte sind die ausländischen Einkünfte nicht zu berücksichtigen, die in dem Staat, aus dem sie stammen, nach dessen Recht nicht besteuert werden.

Gehören ausländische Einkünfte der in § 34d Nummer 3, 4, 6, 7 und 8 Buchstabe c genannten Art zum Gewinn eines inländischen Betriebes, sind bei ihrer Ermittlung Betriebsausgaben und Betriebsvermögensminderungen abzuziehen, die mit den diesen Einkünften zugrunde liegenden Einnahmen in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen. Die ausländischen Steuern sind nur insoweit anzurechnen, als sie auf die im Veranlagungszeitraum bezogenen Einkünfte entfallen.

(2) Statt der Anrechnung (Absatz 1) ist die ausländische Steuer auf Antrag bei der Ermittlung der Einkünfte abzuziehen, soweit sie auf ausländische Einkünfte entfällt, die nicht steuerfrei sind.

(3) Bei unbeschränkt Steuerpflichtigen, bei denen eine ausländische Steuer vom Einkommen nach Absatz 1 nicht angerechnet werden kann, weil die Steuer nicht der deutschen Einkommensteuer entspricht oder nicht in dem Staat erhoben wird, aus dem die Einkünfte stammen, oder weil keine ausländischen Einkünfte vorliegen, ist die festgesetzte und gezahlte und um einen entstandenen Ermäßigungsanspruch gekürzte ausländische Steuer bei der Ermittlung der Einkünfte abzuziehen, soweit sie auf Einkünfte entfällt, die der deutschen Einkommensteuer unterliegen.

(4) (weggefallen)

(5) Die obersten Finanzbehörden der Länder oder die von ihnen beauftragten Finanzbehörden können mit Zustimmung des Bundesministeriums der Finanzen die auf ausländische Einkünfte entfallende deutsche Einkommensteuer ganz oder zum Teil erlassen oder in einem Pauschbetrag festsetzen, wenn es aus volkswirtschaftlichen Gründen zweckmäßig ist oder die Anwendung des Absatzes 1 besonders schwierig ist.

(6) Die Absätze 1 bis 3 sind vorbehaltlich der Sätze 2 bis 6 nicht anzuwenden, wenn die Einkünfte aus einem ausländischen Staat stammen, mit dem ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung besteht.

Soweit in einem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung die Anrechnung einer ausländischen Steuer auf die deutsche Einkommensteuer vorgesehen ist, sind Absatz 1 Satz 2 bis 5 und Absatz 2 entsprechend auf die nach dem Abkommen anzurechnende ausländische Steuer anzuwenden.

Das gilt nicht für Einkünfte, auf die § 32d Absatz 1 und 3 bis 6 anzuwenden ist; bei nach dem Abkommen als gezahlt geltenden ausländischen Steuerbeträgen sind Absatz 1 Satz 3 und Absatz 2 nicht anzuwenden. Absatz 1 Satz 3 gilt auch dann entsprechend, wenn die Einkünfte in dem ausländischen Staat nach dem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung mit diesem Staat nicht besteuert werden können.

Bezieht sich ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung nicht auf eine Steuer vom Einkommen dieses Staates, so sind die Absätze 1 und 2 entsprechend anzuwenden. In den Fällen des § 50d Absatz 9 sind die Absätze 1 bis 3 und Satz 6 entsprechend anzuwenden.

Absatz 3 ist anzuwenden, wenn der Staat, mit dem ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung besteht, Einkünfte besteuert, die nicht aus diesem Staat stammen, es sei denn, die Besteuerung hat ihre Ursache in einer Gestaltung, für die wirtschaftliche oder sonst beachtliche Gründe fehlen, oder das Abkommen gestattet dem Staat die Besteuerung dieser Einkünfte.

(7) Durch Rechtsverordnung können Vorschriften erlassen werden über

1.die Anrechnung ausländischer Steuern, wenn die ausländischen Einkünfte aus mehreren fremden Staaten stammen,

2.den Nachweis über die Höhe der festgesetzten und gezahlten ausländischen Steuern,

3.die Berücksichtigung ausländischer Steuern, die nachträglich erhoben oder zurückgezahlt werden.

 

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Abzugsfähige Aufwendungen bei Mieteinnahmen aus Immobilien in Spanien

 

Informationen für Nichtsteuerresidente Immobilieneigentümer

Wir vertreten Sie in ganz Spanien und beraten Sie in Deutschland.

Kanzleistandorte: Berlin, Hannover, Tettnang, Barcelona, Madrid, Teneriffa, Gran Canaria mit Repräsentanz auf Mallorca, Ibiza

D.Luickhardt, Steuerberater in Spanien informiert Sie auf deutsch zum spanischen Steuerrecht und der Besteuerung von Mieteinnahmen in Spanien.
 

Abschreibung der Immobilie

Es werden der Kaufpreis der spanischen Immobilie und alle aus dem Kauf resultierenden Kosten zum Kaufpreis summiert, und damit der Wert des erworbenen Eigentums bei der Abschreibung höher angesetzt wird.

Zum Beispiel: Notar- und Urkundengebühren, Grunderwerbssteuer, Dokumentensteuer (ITP und AJD), Maklerhonorar, Grundbucheintragungsgebuehren, Ausgaben für Erweiterung und Verbesserung etc.

Der Prozentsatz der Amortisation von Immobilien beträgt jährlich 3% auf den Gebäudewert.

Die Abschreibung wird berechnet, indem jährlich 3% auf eine der folgenden Optionen angewendet werden, wobei immer diejenige mit dem höheren Betrag gewählt wird:

• auf den gesamten Anschaffungswert abzüglich des Anschaffungswertes des Grundstücks
• auf den Gesamtkatasterwert abzüglich des Katasterwertes des Grundstücks

 

Vierteljährliche abzugsfähige Aufwendungen

Die folgenden Aufwendungen werden immer im Verhältnis zur Anzahl der in jedem Quartal gemieteten Tage abgezogen.

• Nebenkostenabrechnungen (Strom, Wasser, Internet, Telefon, etc.)
• Rechnung für Sicherheitsalarm
• Hausratsversicherung
• Eigentümergemeinschaft, Verwaltung, Pförtner und Gartenpflege
• Steuern (Grundsteuer – IBI, Müll, Abwasser, Sanitäranlagen)
• Finanzierungskosten und Hypothekenzinsen
• Abschreibungen auf Möbel
• Abschreibung der spanischen Immobilie
• Wartung und Instandhaltung

Diese Aufwendungen gelten als abzugsfähige Kosten nur dann, wenn sie vom Vermieter und nicht Mieter übernommen werden.

Die folgenden Kosten werden zu 100% abgezogen, das sie nur und ausschliesslich für die Vermietung der Immobilie erforderlich sind:

• Honorare (Steuerberaterhonorar)
• Honorar der Immobilienagentur
• Rechnungen für die Reinigung der Wohnung nach dem Aufenthalt der Mieter
• Kommissionen der Buchungsplatformen (Booking, Airbnb, etc.)

Jedes bewegliche Anschaffungsgut, welches für die Vermietung der Immobilie genutzt wird, das 300 EUR pro Einheit übersteigt, wird über mehrere Jahre abgeschrieben. Nach den aktuellen Tabellen der Steuerbehörde (AEAT) werden die Möbel maximal im 10 % über 20 Jahre abgeschrieben.
 

Instandshaltungskosten

Unter Instandshaltungs- und Reparaturkosten sind alle Kosten, die zur Aufrechterhaltung der üblichen Nutzung der Immobilie anfallen, sofern sie nicht zu einer Veränderung der Struktur der Immobilie oder der Wohnfläche der Immobilie führen.

Zum Beispiel: Malerarbeiten, Austausch von Elektro- oder Sanitärinstallationen, Austausch von Böden und Fliesen, Austausch von Türen und Fenstern, etc.

Die Kosten für die Erhaltung und Reparatur dürfen die erzielten Bruttoeinnahmen im Kalenderjahr nicht überschreiten.

Der Auslagen Überschuss kann in den folgenden vier Jahren als Verlustvortrag von den Einnahmen abgezogen werden.
 

Ausgaben für die Erweiterung oder Verbesserung

Als Ausgaben für die Erweiterung oder Verbesserung einer spanischen Immobilie gelten Ausgaben für die Änderung der Gebäudestruktur, die Installation eines bisher nicht vorhandenen Elements, z.B. eines Aufzugs, Pool oder eine Erweiterung der Nutzfläche.

Sie führen zu einem höheren Wert der Immobilie und werden über die Abschreibungen von dem Mietertrag steuerlich abgezogen.

Damit der Aufwand abzugsfähig ist, ist es erforderlich, dass ein Zusammenhang mit der Erzielung von Einnahmen besteht. Selbst wenn die Arbeiten vor der Vermietung der Immobilie durchgeführt werden, sofern später Erträge erzielt werden, sind die anfallenden Kosten abzugsfähig.
 

Rechnungen

Es sind grundsätzlich Rechnungen vorzulegen, die den folgenden gesetzlichen Anforderungen entsprechen:

• Ausstellungsdatum
• Rechnungsnummer
• Vor- und Nachname, Firmenname, sowohl der zur Rechnungsstellung verpflichteten Partei als auch des Empfängers der Transaktion.
• Steueridentifikationsnummer, die von der spanischen Steuerverwaltung oder gegebenenfalls von einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union vergeben wird, mit der die Transaktion von der zur Rechnungsstellung verpflichteten Partei und dem Empfänger durchgeführt wurde.
• Wohnsitz, sowohl der zur Rechnungsstellung verpflichteten Person als auch des Empfängers.
• Beschreibung der Transaktionen, einschließlich aller Daten, die zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage gemäß den Artikeln 78 und 79 des Steuergesetzes erforderlich sind, die diesen Transaktionen und ihrem Betrag entsprechen, einschließlich des Stückpreises ohne Steuer, sowie aller Rabatte oder Ermäßigungen, die nicht im Stückpreis enthalten sind.
• Der/die für die Transaktionen geltende(n) Steuersatz(e).

Tickets werden von der Steuerbehörde NICHT akzeptiert. Wenn sie bei der Steuerberechnung durch unsere Kanzlei Legalium berücksichtigt werden sollen, liegt dies in der Verantwortung des Steuerzahlers.
 

Personen, die zur Abgabe von Quartals-/Jahreserklärungen verpflichtet sind

Im Falle von Schenkungen sind diejenigen, die das Nutzungsrecht an der Immobilie erhalten, zur Steuerzahlung verpflichtet, so dass die Person(en) mit dem nackten Eigentum von der Steuer befreit bleibt.

Bei einem Eigentum mit mehreren Käufern besteht die Möglichkeit, einen Abtretungsvertrag zu formalisieren und den anderen von der Steuererklärungspflicht zu befreien.

 

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Touristische Vermietung Spanien

 

Betriebsstätte Spanien / Vermietung an eine Agentur

Mit einer neuen Entscheidung der Finanbehörden vom 13.11.2017 wird jetzt Klarheit geschaffen, ob ein Eigentümer einer spanischen Immobilie, der nicht in Spanien steuerlich ansässig ist, der vermietet, eine Betriebsstätte begründet.

 

Beispiel

Sie kaufen eine Immobilie in Malaga und vermieten diese touristische oder anderweitig gewerblich.

Nach der aktuellen Rechtsprechung wird hiemit KEINE Betriebsstätte in Spanien begründet. Nach der europäischen Rechtsprechung seit der Entscheidung TJUE 4-7-85 bis zum Fall Pflanzer Luxembourg C-73/2006 begründet nicht nur das blosse Immobilieneigentum eine Betriebsstätte, sondern es muss zudem Personal und Betriebsmittel geben. Dies widerspricht zwar dem Art.69.3 LIVA (spanisches Umsatzsteuergesetz)m wurde aber in Rechtsprechung vom obersten zentralen spanischen Finanzgericht in der Entscheidung vom 2010.2016 so akzeptiert.

 

Tipp

Sollten Sie an eine Agentur die Immobilie touristisch vermieten, dann können Sie sich die Umsatzsteuererklärungen quartalsweise sparen, da Sie als Nichtsteuerresident und ohne Betriebsstätte an ein Unternehmen vermieten. Damit gilt die Umkehr der Steuerpflicht/reverse on charge

 

Wichtig

Auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria) ist hierzu die Rechtsprechung anderer Auffassung und die Betriebsstätte wird bejaht. Hier empfehlen wir eine Beratung in unserer Kanzlei in Deutschland oder Teneriffa, Gran Canaria

 

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