Checkliste zur Vorbereitung auf die eRechnung

Abstimmung mit dem IT-Dienstleister der Rechnungssoftware

• Ist die Umsetzung mit der vorhandenen Software möglich?
• Wenn nicht, welche Software passt zu meinem Geschäftsmodell?
• Ist es sinnvoll, in diesem Zuge weitere Prozesse im Rechnungswesen zu digitalisieren?

Abstimmung mit der Steuerkanzlei

• Welcher Grad der Anpassung ist mindestens erforderlich?
• Wenn das Rechnungswesen bisher analog ist: in Abstimmung mit der Steuerkanzlei digitalisieren.
• Wenn das Rechnungswesen bisher nur als BelegDigitalisierer dient: die Digitalisierung sollte erweitert, die Software angepasst werden
• Wenn das Rechnungswesen. bisher als Voll-Digitalisierer fungiert: Software anpassen.

Anforderungen an das zukünftige Umsatzsteuer-Meldesystem beachten (national, EU-weit)

Empfang der E-Rechnung vorbereiten

• Die vorhandenen beziehungsweise erforderlichen Schnittstellen prüfen oder zumindest eine zentrale Mailadresse einrichten, zum Beispiel »Rechnungseingang@firmaXYZ.de«.
• Hier sollten Sie einen Viren-/ Schadsoftwarescanner einrichten, der alle eingehenden Mails überprüft.

Prozesse im Unternehmen auf den Prüfstand stellen

• Ablauf des Rechnungseingangs und des Imports in das Rechnungswesen prüfen und anpassen.
• Ablauf der Rechnungsprüfung / Richtigkeit der Angaben (Achtung, es handelt sich oftmals nur um einen strukturierten, nicht lesbaren Datensatz. Hier Konvertierungssoftware beschaffen.)
• Ordnungsgemäße Archivierung der Rechnungsdatei.

Die wesentlichen Schritte in der Verfahrensdokumentation dokumentieren

• Die Dokumentation ist bereits heute für jedes digitale Verfahren im Rechnungswesen erforderlich. Inhalt, Aufbau und Ergebnisse der digitalen Prozesse sollen vollständig und schlüssig ersichtlich sein.
• Die Verfahrensdokumentation muss verständlich und für einen sachverständigen Dritten in angemessener Zeit nachprüfbar sein
• Die neuen Prozesse rund um die E-Rechnung sind in der Verfahrensdokumentation zu ergänzen.

IT-Sicherheit

• E-Rechnungsdaten sollten schon beim Empfang geprüft werden (Viren, Schadsoftware), zum Beispiel direkt im Mailpostfach.
• Mitarbeitende des Rechnungswesens auf die Gefahr von Cyberattacken durch Mailanhänge hinweisen beziehungsweise schulen.

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

OSS – spanische Umsatzsteuer 2024

Umsatzsteuerverfahren SL (spanische GmbH) auf den Kanarischen Inseln

Aktuelles zum OSS (one stop shop procedure), welches zur Zeit in der EU gilt, für Unternehmen, die anbieten, Downloads gegen Entgelt (Fotos, E Books etc), E Learning, Online Spiele Plattform, Chatportale, Datenbankportale, livestreaming, Telekommunikation im allgemeinen, Rundfunk, Fernsehdienstleistungen und andere auf elektronischem Wege erbrachte Dienstleistungen an Nichtunternehmer und nicht in allen EU Ländern eine Betriebsstätte haben, sondern nur in einem EU Land, dann zentral die Umsatzsteuer nach dem jeweiligen Umsatzsteuersatz im Wohnsitzland des Leistungsempfängers (Verbrauchers) abführen.

OSS (one stop shop) gibt es auch auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura etc) für dort ansässige Firmen. Die Besonderheit ist, dass die Kanarischen Inseln nicht zu dem europäischen Umsatzsteuergebiet gehören, also Drittland sind.Steuerrechtlich jedoch gehören die Kanarischen Inseln zu Spanien und deshalb kann sich jedes kanarische Unternehmen in Madrid im OSS System anmelden.

Es gibt 3 Anwendungen, die alle gemein haben, dass es es sich um B2C, als Verbrauchergeschäfte handelt und der Verbraucher in der EU steuerlich ansässig ist.

• U OSS (EU Gebiet) – Alle Dienstleistungen und Warenlieferungen an Verbraucher, die nicht im selben Land ansässig sind, wie der Unternehmer.
  Ausnahme: Auch nicht in der EU ansässige Unternehmer können in dieser Rubrik Warenlieferungen erklären, aber keine Dienstleistungen.
  Elektronische Dienstleistungen (Online Marktplätze – interfaz eletronica) sind hier auch zu erklären.
• EU OSS (ausserhalb der EU ansässige Unternehmen)
• I OSS (Einfuhr in die EU) Importgeschäfte bis 150 EUR für Unternehmen, die in der EU oder ausserhalb ansässig sind. Sollten 150 Euro überschritten werden, ist das I OSS nicht anzuwenden, sondern das normale Zoll und Einfuhrverfahren.

Aus der Beschreibung folgt, dass ein kanarisches Unternehmen sich in der EU OSS, I OSS und schliesslich in der U OSS für Warenlieferungen und elektronische Dienstleistungen anmelden kann.

Es ist quartalsweise die Steuererklärung 369 abzugeben und zuvor hat die Anmeldung mit dem Modell 35 erfolgen. Nur im EU und I OSS werden neue Steuernummern vergeben. Im EU OSS gilt die spanische Steuernummer der Firma.

Rechtlicher Hinweis: Die Information ist nur orientativ und ersetzt keine Einzelfallberatung.

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

Umsatzsteuer Kanarische Inseln – IGIC

Sonderregelung für kleine Unternehmer/Gewerbetreibende

Régimen Especial del Pequeño Empresario y Profesional (REPEP)

Am 28. Dezember 2017 hat die kanarische Regierung neue Vorschriften bezüglich der kanarischen Umsatzsteuer (IGIC) erlassen, eine „Sonderregelung für kleine Unternehmer oder Gewerbetreibende“. Zum 01.01.2024 wurden einige Änderungen in der Verordnung verabschiedet.

Aktuell 01.01.2024

Beachten Sie, dass bei touristischer Ferienvermietung auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Fuerteventura, Gran Canaria etc) stets die Umsatzsteuererklärung neben dem Modell 210 abzugeben ist.

Die kanarische Regierung hat zum 01.01.2024 eine gesetzliche Änderung in der Kleinunternehmerregelung in Kraft gesetzt und für alle nicht steuerlich Ansässige (Nichtsteuerresidenten) die Kleinunternehmerregelung abgeschafft.

Bislang konnte man auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura etc) bis zu einem Jahresumsatz von 30.000 EUR praktisch keine Umsatzsteuer ausweisen und auch keine Umsatzsteuererklärung abgeben müssen. (Ausnahme Jahreserklaerungen)

Ist die private touristische Vermietung auf den Kanarischen Inseln betroffen?

Das Gesetz spricht von gewerblicher und Freiberufler Tätigkeit, aber nicht von touristischer Vermietung.

Wir empfehlen, dass Sie prüfen, wie Sie in der Umsatzsteueranmeldung 400 angemeldet wurden und entsprechend beraten wir Sie, was zu tun ist.

Wichtig für

Kleinunternehmer oder bsp. Vermieter einer Ferienwohnung – das Gesamtvolumen der im vorherigen Kalenderjahr getätigten Geschäfte in allen geschäftlichen oder beruflichen Tätigkeiten in Spanien darf 30.000,00 EUR nicht übersteigen, dann besteht:

Möglichkeit, von IGIC befreit zu werden

• Hierfür muss das Modell 400 (An- oder Abmeldung in der Steuerbefreiung) eingereicht werden
• Die informativen Steuererklärungen (Modelle 415 und 425) müssen weiterhin eingereicht werden
• Auf den Rechnungen muss „exención franquicia fiscal“ (Steuerfreistellung) aufgeführt werden. Die Rechnungen werden nicht mit IGI belastet und müssen entsprechend aufbewahrt werden. Somit kann auch keine Rückerstattung der geleisteten IGIC Beträge beantragt werden.
• Ebenfalls müssen Geschäftsbücher gemäss den entsprechenden gesetzlichen Vorschrifen geführt werden. Dies bedeutet, dass eine Buchführung über die ausgestellten und empfangenen Rechnungen geführt wird, was einer Buchhaltung nach den handelsgesetzlichen Vorschriften entspricht.

Empfehlung

Wir empfehlen, den Antrag auf die Steuerbefreiung in der Umsatzsteuer nicht, da Sie zwar 4 Quartalsmeldungen in der Umsatzsteuer sparen, aber im Gegenzug eine ordentliche Buchhaltung wie ein Handelskaufmann führen müssen, was wiederum Mehraufwand bedeutet. Die Vorsteuer können Sie dann nicht mehr in der Umsatzsteuer geltend machen.

Hinweis

Das Gesetz sieht vor, dass Sie automatisch mit dem Jahresumsatz unter 30.000,00 EUR in die Steuerbefreiung eingestuft werden. Wobei hier Vorsicht geboten ist. Zum einen, da Sie 3 Jahre an diese Freistellung gebunden sind und beispielsweise aus grossen Anschaffungen nicht die Vorsteuer ziehen können und zum anderen wird eine Rechtsunsicherheit durch diesen Automatismus generiert.

Wir empfehlen Ihnen deshalb selbst die genannten Vor- und Nachteile abzuwägen. Sie sollten enscheiden, ob sie die Freistellung beantragen möchten oder weiterhin Umsatzsteuer ausweisen und dann auch Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehen können. Es ist dann eine entsprechende Steuerklärung abzugeben und das Steuerregimen zu wählen:

a) Freistellung

b) Forführung der Umsatzsteuerpflicht mit dem Ausweis der 7% und dem Recht auf Vorsteuerabzug

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

Firmengründung Teneriffa, Gran Canaria – ZEC 2024

Die ZEC wird auch im Jahre 2024 ein beliebtes Steuersparmodell, da statt 25% nur 4% Körperschaftssteuer zu zahlen ist, wenn die spanische GmbH (SL) auf den Kanarischen Inseln, Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura ihren Sitz hat und die Leistungen erbringt.

Bedauerlicherweise haben im Jahre 2021 die spanischen Steuerprüfungen von der ZEC Gestaltung zugenommen. Es werden die gesetzlichen Voraussetzungen geprüft, da nach art.52 der Steuervorteil rückwirkend genommen werden kann, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen nicht erfüllt waren.

Einer der gesetzlichen Voraussetzungen ist in art.31.2d Gesetz 19/1994 beschrieben, mit der Verpflichtung der Investition von 100.000 EUR, innerhalb der ersten 2 Jahren nach ZECRegistereintragung. Hierzu ist der aktuelle Entscheid des Finanzgerichts im Februar 2022 ergangen.

Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V0291-22 de 15 de Febrero de 2022

Der Ausgangssachverhalt ist, dass ZEC Firmen eine Immobilie erwerben, und jeweils dort ihr Büro einrichten, jedes ZEC Unternehmen zahlt 100.000 EUR und hat ein Drittel Miteigentumsanteil an der Immobilie. Es liegt damit keine horizontale Teilung und Stockwerkseigentum und keine dingliche Trennung.

Das Finanzgericht hat dem Steuerpflichtigen Recht gegeben, dass auch Miteigentum ausreichend ist, eine Investition nachzuweisen. Vorwürfe der spanischen Finanzbehörde auf fehlende Abgrenzbarkeit sind damit zurückzuweisen.

Bei einer Steuerprüfung kommt es oftmals zur Auseinandersetzung, da die spanischen Steuerprüfer nicht nach den Grundsätzen des Verwaltungsrechts arbeiten, und den Steuerpflichtigen die gesetzlichen Vorzüge zu Gute kommen lassen, bzw die rechtlichen Normen zum Schutze des steuerpflichtigen Unternehmens, welches bei einer ZEC Unternehmung 5 Arbeitsplätze schafft, anwendet.

Sie versuchen vielmehr mit Hoheitsgewalt und Beweislastregeln, dem Steuerpflichtigen, den Steuervorteil zu nehmen und die Differenz nachzuversteuern, als auch Bussgelder zu verhängen.

Die Boeswilligkeit der Steuerbeamten erklärt sich daraus, dass die ZEC Steuervergünstigungen regionale Regelungen sind, die den Unternehmen auf den Kanarischen Inseln Steuervorteile geben, die in Restspanien nicht vorhanden sind. Damit ist die staatliche Finanzbehörde, AEAT, diesen Steuervorteil und deren Anwendung auf das maximale Mindestmass zu beschränken versucht.

Umsomehr ist schon bei der Gründung des ZEC Unternehmens die steuerrechtliche Begleitung notwendig und in den ersten 6 Monaten nach Eintragung in das ZEC Register die 5 koepfige Belegschaft (Gran Canaria, Teneriffa) einzustellen.

Neben der Belegschaft, der Ansässigkeit des Geschäftsführers auf den Kanarischen Inseln und die zugelassene gewerbliche Aktivität der ZEC ist die Investition von 100.000 EUR eine wesentliche gesetzliche Voraussetzung der Erlangung des ZEC Status und der 4% Körperschaftsbesteuerung.

Der Art.31 besagt in d)

Tätigung von Investitionen in den ersten beiden Jahren nach Eintragung im ZEC Register. Es muss sich um Sachanlagevermoegen oder immaterielle Rechte (fondo de comercio – good will, canones – Rechte zur wirtschaftlichen Nutzungen, etc) handeln, die auf den Kanarischen Inseln gelegen sind oder erlangt werden.

Desweiteren müssen die Investitionen wirtschaftlich als erforderlich in der Aktivität genutzt werden und in der Höhe

• auf Gran Canaria, Teneriffa: 100.000 EUR
• auf el Hierro, Fuerteventura, La Gomera, Lanzarote und La Palma: 50.000 EUR betragen.

Die Investitionen müssen zudem folgende Bedingungen erfüllen:

• Behalten des Aktivvermögens, während der gesamten ZEC Zulassungsperiode und bei Veräusserung muss innerhalb von einem Jahr die Investition wieder eingesetzt sein.
• Bei gebrauchten Gütern, dürfen diese nicht zuvor schon für die Erfüllung des Art.31 d genutzt worden sein.
• Es ist keine Vermietung oder Abtretung an Dritte zulässig.
  
  

TIPP Ausnahmeregelung:

Sollte die Investition nicht aufgebracht werden können, aber die angestellten Arbeitnehmer über der Anzahl von 5 liegen, und im Durchschnitt darüber liegen, dann kann der Unternehmer auf Antrag von der Investition freigestellt werden.

Nutzen Sie unseren Service der Firmengründung + Antragsverfahren ZEC+ laufende steuerliche, arbeitsrechtliche und zivil-handelsrechtliche, Vertretung bei Steuerprüfung und Verteidigung vor den Finanz und Verwaltungsgerichten Ihres ZEC Unternehmens auf Teneriffa, Gran Canaria und Fuerteventura.

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

Umsatzsteuer auf elektronische Dienstleistungen

Kanarische Insen – Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura

Stand: 25.01.2021

In der Gewinnnsteuer vorteilhaft ist der Sitz auf den Kanarischen Inseln, da mit einem ZEC Unternehmen nur 4% Körperschaftsteuer bezahlt wird und Dividenden an Muttergesellschaften in Deutschland oder Schweiz steuerfrei sind.

Umsatzsteuer

Die Kanarischen Inseln, Teneriffa, Gran Canaria, gehören nicht zum europäischen Umsatzsteuergebiet, und haben ihre eigene Umsatzsteuer, die sogenannte IGIC, die sich aber ebenso an die europäische Mehrwertsteuerrichtlinie richten muss und damit auch von den Umsatzsteuervereinfachungen profitiert.

Elektronische Dienstleistungen wird nach der europäischen Mehrwertsteuerrichtlinie definiert nicht nach der Dienstleistung, sondern dem Leistungsweg.

Beispiele der elektronischen Dienstleistung:

• Web Site Erstellung
• Webhosting
• Software Erstellung, Bereitstellung, Aktualisierung
• Bereitstellung von Musik, Filmen, Spielen, Lotterien
• Fernunterricht.

Seit dem Jahre 2015 gilt auch in der kanarischen Unmsatzsteuer die folgende Regelung zum Besteuerungsort.

Das Unternehmen mit einer der genannten Dienstleistungen hat den Sitz auf einer Kanareninsel (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura etc) und leistet an

Unternehmen in der EU:

• kein Umsatzsteuerausweis der IGIC, sondern reverse on charge
  

Privatperson, Nichtunternehmer in der EU:

• Umsatzsteuerausweis im Empfängerland, wo die Privatperson wohnt. Die Abführung erfolgt über das MOSS System, zentral für alle europäischen Laender (Art. 58 Mehrwertsteuerrichtlinie).
  
  

Mit den Änderungen zum 01.07.2021 werden diese Regelungen zur Feststellung des Besteuerungsorts der Umsatzsteuer nicht mehr verändert, sondern erweitert auf den Versandhandel, und die Lieferschwelle abgeschafft. Das zentrale Abgabeverfahren wird von MOSS (Mini one stop shop) in OSS umgewandelt.

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

Immobilienrenovierung in Spanien – Umsatzsteuer

Die Krise Covid gibt fuer den Investor neue Investitionsmöglichkeiten. Gerade in Madrid oder Barcelona, als auch auf Mallorca und Teneriffa im Hotelsektor, lohnt es alte, renovierungsbedürftige Immobilien zu erwerben und dann renoviert zu verkaufen.

In Madrid, Barcelona und Mallorca ist die spanische Umsatzsteuer mit einem allgemeinen Steuersatz von 21% anzuwenden.

Doch dieser Steuersatz ist auf 10% reduziert, wenn Wohnraum und nicht Gewerbelokale renoviert werden.

Tipp

Zu empfehlen ist, dass die Renovierungstätigkeit mit einer spanischen SL (GmbH) durchgeführt wird, um die Vorsteuer in Spanien zurückzuerhalten.

Schematisch dargestellt gilt:

10% Iva Umsatzsteuer, statt 21% Iva Umsatzteuer findet Anwendung, wenn:

• Wohnimmobilien mit maximal 2 Garagen zur Renovierung gekauft werden,
• Ein Gebäude, welches durch eine horizontale Aufteilung in Wohneinheiten unterteilt wird und mindestens 50% als Wohnraum verkauft wird.
  

Bei Renovierungsprojekten wird zudem verlangt:

• 50% der Renovierungskosten beziehen sich auf die Rohbaustruktur, Fassade, Dachbedeckung, aber auch Elektroinstallation, Alternative Energien, Warmwasseraufbereitung etc
  
• die Renovierungskosten müssen mindestens 25% des Gebäudekaufpreises betragen, abzüglich des Bodenwertes

Der Bauherr muss eine Rechnung beim Immobilienkauf mit der ausgewiesenen 10% IVA erhalten, oder aber es wird das nationale Reverse on charge Verfahren genutzt.

Steuertipp

Hierdurch muss der Bauherr keine Umsatzsteuer zahlen muss, er spart damit Liquidität.

Die Voraussetzung für das reverse on charge sind:

• die Immobilie war mit einer Hypothek oder anderweitig zu Gunsten des Erwerbers belastet

• oder der Veräusserer der Immobilie hatte ein Konkursverfahren

• oder es wurde auf die Steuerbefreiung in der Umsatzsteuer verzichtet, gemass Art.20 uno.20, 22. LIVA

Nutzen Sie unsere vollumfängliche Betreuung Ihrer Investition in Spanien

• Projektsuche
• Firmengründung
• Steuerberatung
• Erstellung von Architektenverträgen
• Bauunternehmungsvertraegen
• Vertragskontrolle
• gerichtliche Vertretung in ganz Spanien

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

Immobilien Spanien – Umsatzsteuer

Pflicht zum Ausweis der spanischen Umsatzsteuer

Rechtsgeschäfte in Bezug auf spanische Immobilie – Leistungsort Spanien

Stand 30.10.2020

Die Standortvorschriften werden nach den in folgenden Dokumenten dargelegten Kriterien festgelegt:

Richtlinie 2006/112/EG des Rates vom 28. November 2006 über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem, Durchführungsverordnung (EU) Nr. 282/2011 des Rates vom 15. März 2011, Gesetz 37/1992 vom 28. Dezember 1992 über die Mehrwertsteuer Königlicher Erlass 1624/1992 vom 29. Dezember 1992 zur Billigung der Mehrwertsteuerregelung und Königlicher Erlass 1619/2012 vom 30. November 1992 zur Billigung der Regelung der Rechnungsstellungspflichten.

Der Belegenheitsort der Immobilie in Spanien ist entscheidend für die Umsatzsteuerpflicht bei:

• touristischer Vermietung mit Nebenleistungen einer spanischen Immobilie.
• Immobilienwertschätzungen in Spanien durch deutsche oder Schweizer Unternehmen.
• Bauleistungen an einer spanischen Immobilie, die nicht länger als 12 Monate dauern (Beispiel: Hotelrenovierung auf Teneriffa, Mallorca, Luxusvilla Bau auf Ibiza etc)
• Bauüberwachung deutscher Architekt.
• Immobilienmaklertätigkeit eines deutschen Maklers in Spanien.
• Vermietung von einer Bootsanlegestelle.

Jeder Einzelfall ist zu prüfen und im allgemeinen gilt die Regel

1. Der Dienstleister ist in Spanien nicht ansässig und hat auch keine Betriebsstätte, unabhängig ob Einzelfirma, Freiberufler (Architekt) oder deutsche GmbH;
2. Der Leistungsempfänger ist in Spanien ansässig und vorsteuerabzugsberechtigtes Unternehmen.

Grundregel:

Es gilt die Umkehr der Steuerlast und die Rechnung muss vermerken, dass der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer in Spanien abführt.

Abwandlung:

Der Leistungsempfänger ist nicht in Spanien ansässig.

Typischer Fall:

Beauftragung einer Immobilienschätzung in Spanien durch ein deutsches Bankinstitut, oder Architekt renoviert Immobilie auf Mallorca, oder es wird eine Bootsanlegestelle auf Mallorca vermietet, beide gehören einer nicht in Spanien ansässigen Person, dann muss der Dienstleister in Spanien die Umsatzsteuer abführen, und sich zuvor in Spanien registrieren.

Beispiel:

Es handelt sich um immobilienbezogene Dienstleistungen (Arbeiten mit einer Dauer von 12 Monaten oder weniger, Projekte, Management, Vermittlung, Sicherheit, Unterbringung, Hotels, Lager, Kurorte).

Hinweis:

Bitte beachten Sie, dass angesehen wird, dass der Anbieter an dem Ort ansässig ist, an welchem sich der Hauptsitz seiner wirtschaftlichen Tätigkeit, seine Betriebsstätte befindet oder, in Ermangelung dessen, an dem seines gewöhnlichen Aufenthalts.

Denken Sie auch daran, dass, wenn sich der Sitz der wirtschaftlichen Tätigkeit des Unternehmens in dem Gebiet befindet, in dem die Operation durchgeführt wird, die Dienstleistung als von der Zentrale erbracht gilt, auch wenn diese nicht in die Operation eingreift, und es muss als „Standort des Anbieters“ der Ort der Zentrale angegeben werden.

Der Anbieter hat seinen Sitz in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union als Spanien und der Kunde ist ein Unternehmer oder Freiberufler. Die Immobilie befindet sich auf der Halbinsel oder den Balearen, und der Kunde ist nicht dort ansässig, wo sich die Immobilie befindet.

In diesem Szenario unterliegt die Transaktion der spanischen Mehrwertsteuer, da sich die Immobilie im Anwendungsgebiet befindet.

Der Dienstleistungserbringer muss die im Anwendungsgebiet der spanischen Mehrwertsteuer. geschuldete Mehrwertsteuer deklarieren, sodass er eine spanische Steueridentifikationsnummer (NIF) erhalten muss.

All dies, sofern nicht die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft (Reverse on Charge) gemäß Artikel 84.Uno.2º.f) des Gesetzes 37/1992 (Ausführung von Landerschließungsarbeiten, Bau oder Restaurierung von Gebäuden) Anwendung findet. Das bedeutet, dass die Rechnung Mehrwertsteuer enthält, außer bei Eintritt der vormals genannten Situation.

UNSER SERVICE:

Anmeldung im spanischen Umsatzsteuersystem und dauerhafte Betreuung in Buchhaltung + Steuererklärung in Spanien + steuerliche Vertretung.

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

Spanische Umsatzsteuer IVA

Aktuell 2025

Reform der Kleinunternehmerregelung in Deutschland

Praxisinformationen un Dienstleistungen von Advance Legaltax Solution SL

Seit dem Steuerjahr 2020 gibt es in Spanien Erleichterungen durch die EU Reform in der Umsatzsteuer.

Nicht in Spanien steuerlich ansässige Unternehmen erhalten jetzt schneller die spanische UST ID (ROI), sei es bei Lieferschwellenüberschreitungen / Amazonfälle oder Dienstleistungen in Spanien von nichtansässigen Unternehmen für nichtansässige Unternehmen (Bau von Industrieanlagen, Flughafentechnik, Logistikeinrichtungen, Messebau, Bewertung von Immobilien, Arhi etc)

Weiterhin problematisch und nur mit einer Begleitung durch unsere Kanzleien Advance Legaltax Solution und Legalium als qualifizierte Steuerberater in der Beratung, Anmeldung von spanischen und nicht spanischen Unternehmen und steuerliche Begleitung mit Buchhaltung nach den spanischen Vorschriften gut zu lösen.

Problemfelder in der Umsatzsteuer

• Geltendmachung und Rückforderung von Vorsteuer IVA, IGIC
• Steuerrechtliche Begleitung bei einer Umsatzsteuerprüfung in der IVA und IGIC (Umsatzsteuer auf den Kanarischen Inseln): Praxisfall: Vorsteuer aus dem Bau einer Industrieanlage oder auch Immobilie und Rückforderung der Umsatzsteuer führt zur Anordnung einer Steuerprüfung.
• Anmeldung von nicht in Spanien ansässigen Unternehmen in Spanien und Kanarische Inseln (Teneriffa, Gran Canaria); Bauvorhaben in Spanien, Hotelrenovierungen, Messebau etc; beim Messebau ist nach der gerichtlichen Entscheidung vom DGT 17.1.2012 nicht in jedem Falle die spanische Umsatzsteuer auszuweisen, sondern es kann das Reverse on Charge System greifen, was dem Leistungserbringer die Anmeldung in Spanien erspart. Beim Messebau ist der Einzelfall zu prüfen.
• Lieferschwellenüberschreitung und Abgabe der Umsatzsteuer in Spanien
• Wareneinfuhr Drittland und IVA Einfuhrbestimmung
• SII Verfahren mit monatlichen Umsatzsteuermeldungen online, bei Unternehmen, die hohe Vorsteuerbeträge haben, wie der Reisesektor, oder auch bei Warenimport aus Drittländern.
  Umkehr der Steuerlast nach Art.84 LIVA (Nichtansässigkeit, Bausektor u.a.);
• Rückforderung von Vorsteuer im allgemeinen Verfahren (régimen general) oder besonderen Verfahren, wie elektronisch vom Ausland aus.
• Gutachten zu Reihen und Dreiecksgeschäften im Rahmen der europäischen Mehrwertsteuerrichtlinie 112/2006.

Im folgenden ein Überblick über die spanische Umsatzsteuer (IVA), die in ganz Spanien und den Balearen (Mallorca, Ibiza) gilt.

Abzugrenzen von der IGIC, der sogenannten Umsatzsteuer für die Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria etc)

Hier sei bemerkt, dass die Kanarischen Inseln als Drittland gelten und nicht zum spanischen Umsatzsteuergebiet gehören.

Besteuerungsgrundlage

Die Besteuerungsgrundlage richtet sich in der spanischen Umsatzsteuer nach dem Gesetz 37/1992 und der Verordnung 1624/1992. Es werden alle Dienstleistungen und Warenverkäufe in Spanien besteuert. Es muss eine Gegenleistung erfolgen.

Nur Unternehmen sind vorsteuerabzugsberechtigt, nicht Privatpersonen.

Steuerbefreiungen

In der Praxis häufig ist, zum Beispiel der Unternehmensverkauf mit der Immobilie als Betriebsstätte, dann ist der Unternehmensverkauf umsatzsteuerfrei und die Immobilie wird vom Käufer mit der Grunderwerbssteuer besteuert.

Wird eine neue Immobilie zur Wohnnutzung verkauft, dann ist 10% Umsatzsteuer auszuweisen.
War die Immobilie 2 Jahre lang vermietet, dann gilt sie nicht mehr als neuwertig und der Verkauf ist umsatzsteuerfrei. Es fällt dann Grunderwerbsteuer an.

Die Vermietung von Wohnraum ist umsatzsteuerfrei, aber nicht die Vermietung einer Lagerhalle.

Praxisbeispiel

Ein Graphikdesigner mietet eine Wohnung zur Wohnnutzung und als Arbeitsstätte an. Der Vermieter muss Umsatzsteuer ausweisen und zwar für den gesamten Mietpreis.

Die touristische Vermietung ist umsatzsteuerfrei, wenn keine Nebenleistungen aus dem Hotelsektor geleistet werden.

Hinweis

Auf den Kanarischen Inseln ist auch die private touristische Vermietung umsatzsteuerpflichtig, wenngleich die Kleinunternehmerregelung Anwendung finden kann, was optional ist.

Besteuerungsort in der spanischen Umsatzsteuer

Der Besteuerungsort ist auf Spanien und Balearen begrenzt, ohne die Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria etc) und ohne Ceuta, Melilla.

Besonderheiten gelten bei B2B Transaktionen in der europäischen Union, wo in der Regel im Zielland die Umsatzsteuer abzuführen ist.
Informatikunternehmen in Madrid leistet für ein Frankfurter Unternehmen. Beide Unternehmen haben die UST ID und entsprechend wird in Spanien keine Umsatzsteuer ausgewiesen und es gilt das Reverse on Charge Verfahren, mit Umsatzbesteuerung in Deutschland.

Der spiegelbildliche Fall, nämlich ein deutsches Coaching Unternehmen coacht einen spanischen Unternehmer und stellt die Rechnung ohne deutsche Umsatzsteuer aus. Dann muss der spanische Unternehmer dies steuerlich erklären.

Hinweis

Oftmals übersehen die spanischen Berater, dass in der Umsatzsteuererklärung in dem Modell 303 die Vorsteuer aus einem anderen EU Land eingetragen werden muss, als ausgewiesene und erlittene Umsatzsteuer. Wenn dies nicht erfolgt, dann kann die spanische Steuerbehörde nach Art.170 LIVA ein Bussgeld von 10% des Umsatzsteuerbetrages verlangen.

Umsatzsteuerausweis in Ausgangsrechnungen

Jeder Unternehmer muss die Besteuerungsgrundlage und die Umsatzsteuer separat in der Rechnung ausweisen.

Fälligkeit der spanischen Umsatzsteuer

Die spanische Umsatzsteuer ist zur Zahlung an den spanischen Fiskus faellig, wenn die Leistung erbracht ist oder zuvor die Rechnung ausgestellt wurde.
Der Regel ist eine Quartalsmeldung im Modell 303 abzugeben, und zwar zum 30.1., 20.4., 20.7 und 20.10 eines Kalenderjahres, zzgl einer Jahressammelerklaerung im Modell 390.

Sonderfall: Es wird eine Maschine vermietet mit Kaufoption oder verkauft unter Eigentumsvorbehalt. Dann ist die Umsatzsteuer fällig, wenn der Besitz uebergeht und nicht erst dann, wenn das Eigentum übergeht.

Besteuerungsgrundlage in der spanischen Umsatzsteuer

Die Besteuerungsgrundlage in der spanischen Umsatzsteuer ist der Nettobetrag der Dienstleistung oder der Warenpreis.
Es gibt keine Kleinunternehmerregelung wie in Deutschland.

Steuersatz

21% allgemeiner Steuersatz; 10% verminderter Steuersatz Wohnungskauf mit maximal 2 Garagen;
Verminderter Steuersatz von 4% Wohnungskauf von einer Immobiliengesellschaft mit dem Zweck zur Vermietung als Wohnraum;

Vorsteuerabzugsberechtigung

Es gilt das europaweite Prinzip der Neutralität. Jeder Unternehmer, der Ausgangsrechnungen mit Umsatzsteuerausweis an seine Kunden stellt, hat auch die Berechtigung Vorsteuer geltend zu machen. Des weiteren empfehlen wir unseren Service zur Rechtsverteidigung, wenn die spanische Finanzbehörde den Vorsteuerabzug verneint, da nur ausschließlich in das europäische Ausland ohne spanische Umsatzsteuer abgerechnet wurde.

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

Umsatzsteuer Spanien Rückerstattung 2020

Urteil des Gerichtshofs (Neunte Kammer)

In der Rechtssache C-562/17

Urteil

Tenor:

Gründe:

Spanisches Recht

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

Umsatzsteuer Spanien VAT Quick Fixes

Aktuell 2020 mit Wirkung für das Konsignationslager in Spanien

Europaweit gilt nun:

OHNE UST ID keine Steuerbefreiung der Umsatzsteuer und ebenso wenig bei Fehlen der Sammelmeldung

4 Steuererleichterungen für das Jahr 2020

• EU Konsignationslager – kein Verbringen nach UST Grundsätzen mehr europaeinheitlich geregelt;
• Reihengeschäfte werden gesetzlich geregelt und die Lieferung an den Zwischenhändler ist die umsatzsteuerfreie Regelung
• UST ID (NIF IVA) Pflicht in Spanien auch für nichtansässige Unternehmen
• Nachweis des grenzüberschreitenden Warentransports , Bestimmung der Beweismittel (CMR etc)

Vereinfachung Verkauf EU Warenlager – Konsignationslager – Art.17ª Europäische Mehrwertsteuerrichtlinie

Der spanische Gesetzgeber hat die EU Richtlinie 2018/1910 zum 01.01.2020 umgesetzt, und damit die gesetzliche Grundlage geschaffen, dass gerade nicht ansässige Unternehmen in Spanien auch die UST ID (NIF IVA, ROI) beantragen und erlangen können, was bisher von der Ansässigkeit abhängig war.

Beispiel

Die deutsche GmbH verkauft Waren über ein Amazonlager in Madrid.

Bislang benötigte die deutsche GmbH die spanische UST ID (NIF IVA) nicht und bekam sie auch nur in Ausnahmenfällen.
Ab dem 01.01.2020 wird der Antrag Pflicht und die spanische Finanzbehörde muss diese erteilen, wenn die Unternehmenseigenschaft und der Zweck nachgewiesen ist.

Steuerrechtlich handelt es sich dann nicht mehr um ein Verbringen der Ware in ein anderes EU Land, sondern die innergemeinschaftliche Lieferung, gilt erst als ausgeführt, wenn die Ware aus dem Warenlager an den Endkunden verkauft wird.
Wenn an ein Unternehmen in Spanien verkauft wird, welches wiederum eine UST ID in Spanien hat, dann ist nur eine innergemeinschaftliche Lieferung, und nicht mehr ein Verbringen mit anschließendem umsatzsteuerpflichtigem Geschäft in Spanien.

Dies gilt aber nicht, wenn an einen Nichtunternehmer als Endkunden verkauft wird. Dann gilt nach der Lieferschwellenregelung und Versandhandelsregelung, Art.3C USTG, bei einer Versendung von Deutschland nach Spanien weiterhin, bis 35.000 EUR ist keine spanische Umsatzsteuer auszuweisen und darüberhinaus ist spanische Umsatzsteuer auszuweisen und abzuführen.

Neuregelung des Reihengeschaefts (ventas en cadena) in der europäischen Mehrwertsteuerrichtlinie Art.36 a;

Beispiel

Die deutsche GmbH verkauft nach Spanien Ware, direkt an einen Endkunden, über einen Zwischenhändler.

Neu: Es gibt nur eine innergemeinschaftliche Lieferung direkt an den Zwischenhändler nach EU Recht.

Der Deutsche Gesetzgeber knüpft mit der deutschen Regelung mit der Umsatzsteuerpflicht an, wer den Transport der Ware veranlasst hat, dies wird in der europäischen Richtlinie offen gelassen. Es kann damit zu anderen Ergebnissen kommen.

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.