Kanarisches Wirtschafts- und Steuersystem (REF)

• ZEC (Zona Especial Canaria): Körperschaftsteuersatz reduziert auf 4 %, kombinierbar mit Filmabzügen.
• Umsatzsteuer IGIC 0 % für Ausgaben im Zusammenhang mit audiovisueller Produktion.
• RIC (Reserva de Inversiones en Canarias): erlaubt eine Reduzierung der Bemessungsgrundlage um bis zu 90 %, nicht gleichzeitig mit Filmabzug nutzbar.

Grundlegende Voraussetzungen

• Mindestaufwand auf den Kanaren: 1 Mio. €.
• Zusammenarbeit mit einer Produktionsfirma oder einem Serviceanbieter mit steuerlichem Sitz auf den Kanaren.
• Erhalt des Kulturzertifikats und der spanischen Nationalität (ICAA).
• Mindestdauer des Drehs: 2 Wochen auf den Kanaren für Spielfilme oder Serien.
• Territorialitätsregel: mindestens 50 % der Ausgaben in Spanien/Kanaren.

Regionale Zuschüsse (ICDC / Regierung der Kanaren)

• 2025: Förderprogramme im Wert von 2,8 Mio. €:
  • 1,28 Mio. € für Spielfilmproduktion
  • 1 Mio. € für Minderheitskoproduktionen
  • 340 Tsd. € für Entwicklung, 180 Tsd. € für Kurzfilme.
• Neue Linien ab September 2025: Unterstützung für Produktion und Verbreitung.
• Finanzierung und Garantien: Kreditlinien (CreaSGR, AvalCanarias).

Zusammenfassung

Rechtliche Hinweise – Steuerliche Abzüge für audiovisuelle Produktionen auf den Kanaren

• Unverzichtbar, um in den Genuss steuerlicher Anreize zu gelangen, sowohl für den Investitionsabzug “producciones cinematográficas”, als auch für die Felxibilität der RIC. 

• Certificado Canario de Producción Audiovisual oder de Obra Audiovisual, ausgestellt durch die Kulturbehörde zur Nachweiserbringung der Fördervoraussetzungen. 

• Steuergutschriften in den Kanaren sind mindestens 20 Prozentpunkte höher als im nationalen Regelfall.
  • 54 % auf den ersten Million Euro Produktionskosten
  • 45 % auf den darüber hinausgehenden Betrag
  • Maximal 36 Mio € pro Produktion, 18 Mio € pro Serienepisode. 

• Mindestens 11–18 Drehtage in Abhängigkeit vom Budget:
  • 11 Tage = Budget < 2 M €,
  • 14 Tage = 2–4 M €,
  • 16 Tage = 4–8 M €,
  • 18 Tage = ≥ 8 M €.
    Ausnahme: Nur 9 Tage + mindestens 15 % Postproduktion vor Ort.
    Serien: Mindestens 20 % Drehzeit (bzw. 15 %) auf den Kanaren.
    Außerdem: Mindestquoten für kanarisches Fachpersonal (Techniker & Kreative). 

• Produktionskosten inklusive Kopien, Werbung und Promotion (bis zu 40 %), sofern ≥ 50 % der Ausgaben in Spanien erfolgt.

• RIC und kanarischer Investitionsabzug dürfen nicht gleichzeitig für dieselben Ausgaben beansprucht werden. 

• Grundsätzlich bis 60 % der steuerpflichtigen Bemessungsgrundlage, in bestimmten Fällen bis 90 %. In La Palma, La Gomera und El Hierro gelten ggf. höhere EU-bedingte Freigaben. 

• Anlagen/Umlaufvermögen müssen in der Buchhaltung erfasst und mindestens 3 (movable) bzw. 5 Jahre (immovable) gehalten werden. 

• Auch Finanzierer können den Abzug geltend machen, aber nur bis maximal 50 % der Produktionskosten im Rahmen der Gesamtförderung. 

• In den Abspann muss ein Hinweis auf die steuerlichen Unterstützungen und kanarische Institutionen eingefügt und Werbematerial freigegeben werden. 

Fazit

• Anmeldung im Register
• Einholung der Produktionsbescheinigung
• Anwendung der erhöhten Prozentsätze mit korrekter Steuerbasis
• Inkompatibilität mit anderen Anreizen
• Dauerhafte Bindung der verwendeten Güter (RIC Ansparrueckstellung in Investitionsgueter mit einer Haltedauer von in der Regel mindestens 5 Jahre.

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Umsatzsteuer Kanarische Inseln – IGIC

Sonderregelung für kleine Unternehmer/Gewerbetreibende

Régimen Especial del Pequeño Empresario y Profesional (REPEP)

Am 28. Dezember 2017 hat die kanarische Regierung neue Vorschriften bezüglich der kanarischen Umsatzsteuer (IGIC) erlassen, eine „Sonderregelung für kleine Unternehmer oder Gewerbetreibende“. Zum 01.01.2024 wurden einige Änderungen in der Verordnung verabschiedet.

Aktuell 01.01.2024

Beachten Sie, dass bei touristischer Ferienvermietung auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Fuerteventura, Gran Canaria etc) stets die Umsatzsteuererklärung neben dem Modell 210 abzugeben ist.

Die kanarische Regierung hat zum 01.01.2024 eine gesetzliche Änderung in der Kleinunternehmerregelung in Kraft gesetzt und für alle nicht steuerlich Ansässige (Nichtsteuerresidenten) die Kleinunternehmerregelung abgeschafft.

Bislang konnte man auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura etc) bis zu einem Jahresumsatz von 30.000 EUR praktisch keine Umsatzsteuer ausweisen und auch keine Umsatzsteuererklärung abgeben müssen. (Ausnahme Jahreserklaerungen)

Ist die private touristische Vermietung auf den Kanarischen Inseln betroffen?

Das Gesetz spricht von gewerblicher und Freiberufler Tätigkeit, aber nicht von touristischer Vermietung.

Wir empfehlen, dass Sie prüfen, wie Sie in der Umsatzsteueranmeldung 400 angemeldet wurden und entsprechend beraten wir Sie, was zu tun ist.

Wichtig für

Kleinunternehmer oder bsp. Vermieter einer Ferienwohnung – das Gesamtvolumen der im vorherigen Kalenderjahr getätigten Geschäfte in allen geschäftlichen oder beruflichen Tätigkeiten in Spanien darf 30.000,00 EUR nicht übersteigen, dann besteht:

Möglichkeit, von IGIC befreit zu werden

• Hierfür muss das Modell 400 (An- oder Abmeldung in der Steuerbefreiung) eingereicht werden
• Die informativen Steuererklärungen (Modelle 415 und 425) müssen weiterhin eingereicht werden
• Auf den Rechnungen muss „exención franquicia fiscal“ (Steuerfreistellung) aufgeführt werden. Die Rechnungen werden nicht mit IGI belastet und müssen entsprechend aufbewahrt werden. Somit kann auch keine Rückerstattung der geleisteten IGIC Beträge beantragt werden.
• Ebenfalls müssen Geschäftsbücher gemäss den entsprechenden gesetzlichen Vorschrifen geführt werden. Dies bedeutet, dass eine Buchführung über die ausgestellten und empfangenen Rechnungen geführt wird, was einer Buchhaltung nach den handelsgesetzlichen Vorschriften entspricht.

Empfehlung

Wir empfehlen, den Antrag auf die Steuerbefreiung in der Umsatzsteuer nicht, da Sie zwar 4 Quartalsmeldungen in der Umsatzsteuer sparen, aber im Gegenzug eine ordentliche Buchhaltung wie ein Handelskaufmann führen müssen, was wiederum Mehraufwand bedeutet. Die Vorsteuer können Sie dann nicht mehr in der Umsatzsteuer geltend machen.

Hinweis

Das Gesetz sieht vor, dass Sie automatisch mit dem Jahresumsatz unter 30.000,00 EUR in die Steuerbefreiung eingestuft werden. Wobei hier Vorsicht geboten ist. Zum einen, da Sie 3 Jahre an diese Freistellung gebunden sind und beispielsweise aus grossen Anschaffungen nicht die Vorsteuer ziehen können und zum anderen wird eine Rechtsunsicherheit durch diesen Automatismus generiert.

Wir empfehlen Ihnen deshalb selbst die genannten Vor- und Nachteile abzuwägen. Sie sollten enscheiden, ob sie die Freistellung beantragen möchten oder weiterhin Umsatzsteuer ausweisen und dann auch Umsatzsteuer als Vorsteuer abziehen können. Es ist dann eine entsprechende Steuerklärung abzugeben und das Steuerregimen zu wählen:

a) Freistellung

b) Forführung der Umsatzsteuerpflicht mit dem Ausweis der 7% und dem Recht auf Vorsteuerabzug

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Körperschaftssteuer Kanarische Inseln – Teneriffa

Erweiterung der Steuerersparnis in der Körperschaftssteuer ab dem 07.11.2018

Mit Wirkung seit dem 07.11.2018 werden spezielle Begrenzungen bei der Anwendung der Abzüge für Investitionen auf den Kanarischen Inseln für La Palma, La Gomera und El Hierro eingeführt. Die Begrenzungen werden bei der Anwendung des Abzugs für Ausgaben für die Durchführung ausländischer Produktionen und für die Schaffung von Arbeitsplätzen geändert.

L 20/1991 art.94 bis redacc L 8/2018 art.Dos, BOE 6-11-18;
L 19/1994 art.94 bis, disp.adic.4ª y disp.adic.14ª redacc L 8/2018 art.Uno.Cuarenta y uno y Cuarenta y dos, BOE 6-11-18;
L 8/2018 disp.final única, BOE 6-11-18

Im Zusammenhang mit der Anwendung von Abzügen für Investitionen der Körperschaftssteuer auf den Kanarischen Inseln, mit Inkrafttreten am 7. November 2018 auf den Inseln La Palma, La Gomera und El Hierro, wird die Mindestgrenze von 80% auf 100% angehoben und die Mindestdifferenz auf 45 Prozentpunkte erhöht, wenn die EU-Regelung über staatliche Beihilfen dies zulässt und wenn die Investitionen in der Verordnung über Maßnahmen zur Raumplanung der touristischen Aktivitäten auf den Inseln El Hierro, La Gomera und La Palma (L Canarias 2/2016) und anderen Gesetzen über Maßnahmen zur Organisation der wirtschaftlichen Tätigkeit dieser Inseln vorgesehen sind.

Andererseits wird die Obergrenze des Betrags des Abzugs für Ausgaben, die auf spanischem Gebiet für ausländische Produktionen von Spielfilmen oder audiovisuellen Werken getätigt werden, bei Ausgaben auf den Kanarischen Inseln auf 5,4 Millionen EUR angehoben.

Außerdem wird festgelegt, dass im Falle von Postproduktionsdienstleistungen oder Betrieb einer ausländischen Produktion der Mindestbetrag der auf den Kanarischen Inseln anfallenden Kosten 200.000 EUR übersteigen muss.

Schließlich wird festgestellt, dass die Unternehmen bei der Einstellung eines Arbeitnehmers zur Ausübung ihrer Tätigkeit auf den Kanarischen Inseln das Recht haben, die in den Steuervorschriften für die Schaffung von Arbeitsplätzen festgelegten Steuervorteile gemäß den darin festgelegten Anforderungen in Anspruch zu nehmen, mit einer Erhöhung von 30 %.

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