Steuersparmodell Ansparrückstellung Kanarische Inseln, Balearen

Steuer und Firmengründung in Spanien im Jahre 2025

Steuererleichterungen um bis zu 90% in der spanischen Körperschaftssteuer für Unternehmen auf Mallorca, Ibiza (Balearen) und Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura, etc (Kanarische Inseln)

Nach dem die  RIC auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria etc)  seit dem Jahre 1994 existiert und in investierenden Unternehmer Steuerersparnisse bis zu 90% ermöglicht, wurde auf Mallorca (Balearen) zum Jahre 2023 dasselbe Steuersparmodell (RIB) als Investitionsanreiz eingeführt.

Auf Mallorca gibt es im Detail Einschränkungen zu der RIC auf Teneriffa.

Beispiel RIC Teneriffa/RIB Mallorca

240.000 EUR Gewinn vor Steuer
25% Steuerlast (in den nächsten Jahren sinkend bis  auf 17%)
Körperschaftssteuer: 60.000 EUR

90% Rücklage der RIC/RIB von 180.000 EUR möglich, sprich 162.000 EUR können steuerfrei zurückgestellt werden, mit einer effektiven Steuerersparnis von 40.500 EUR.

Merkposten der RIC/RIB

Es muss eine gewerbliche Tätigkeit (Betrieb mit Personal, Aktivvermögen, etc) auf Teneriffa oder Mallorca ausgübt werden.

Die Vermietungsaktivität ist in der Regel nicht ausreichend, und bedarf stets einer Einzelfallberatung zur Gestaltung, da die aktuelle Rechtsprechung die Gestaltung der Vermietungsaktivität als RIC tauglich zulässt und nicht mehr wie früher strikt verbietet.

Genauso ist mit Vermögensverwaltungsgesellschaften zu verfahren, da auch diese nur die RIC oder RIB für den gewerblich erwirtschafteten Ertrag einsetzen können.

Eine Rückstellung auf den Kanarischen Inseln darf nicht auf Mallorca investiert werden, genauso wie ein ansässiges Unternehmen auf Mallorca kann nicht die Rückstellung der Balearen auf Teneriffa oder Gran Canaria investieren.

• Es muss eine ordentliche handelsrechtliche Buchhaltung geführt werden und die Rückstellung als auch die Investition buchhalterisch dargelegt werden.
• Die Rückstellung muss bis zum 30.6.xx des Folgejahres buchhalterisch von der Hauptversammlung der spanischen SL (GmbH) beschlossen werden.
• Wird eine Immobilie als RIC/RIB Investition mit Finanzmitteln der Rückstellung erworben und diese wieder verkauft, dann kann der Verkaufsgewinn nicht wieder von der RIC/RIB profitieren.
• Aber wenn eine Immobilie mit Gewinn verkauft wird, die zwar nicht gewerblich genutzt wurde, jedoch in den letzten 3 Jahren mindestens ein Jahr Erträge erzielt  hat, dann kann der Verkaufserlös durch eine RIC/RIB Rückstellung steuermindernd besteuert werden.
• Gewinne durch Erlöse aus Finanzgeschäften sind nicht in der RIC/RIB erlaubt, jedoch kann eine Holding die Dividenden der Tochtergesellschaft mittels RIC/RIB steuermindernd ansetzen.
• Subventionen können nach der aktuellen Rechtsprechung die Grundlage einer RIC/RIB sein. Dies ist im Einzelfall zu prüfen.
• Die RIB auf Mallorca (Balearen) erlaubt der Holding stets steuermindernde Anwendung, wogegen auf Teneriffa die RIC nur Steuerminderung zulässt, wenn die Holding mehr als 50 % Ihres Umsatzes durch Dienstleistungen an die Tochtergesellschaften verdient.

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Firmengründung Teneriffa, Gran Canaria – ZEC 2024

Die ZEC wird auch im Jahre 2024 ein beliebtes Steuersparmodell, da statt 25% nur 4% Körperschaftssteuer zu zahlen ist, wenn die spanische GmbH (SL) auf den Kanarischen Inseln, Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura ihren Sitz hat und die Leistungen erbringt.

Bedauerlicherweise haben im Jahre 2021 die spanischen Steuerprüfungen von der ZEC Gestaltung zugenommen. Es werden die gesetzlichen Voraussetzungen geprüft, da nach art.52 der Steuervorteil rückwirkend genommen werden kann, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen nicht erfüllt waren.

Einer der gesetzlichen Voraussetzungen ist in art.31.2d Gesetz 19/1994 beschrieben, mit der Verpflichtung der Investition von 100.000 EUR, innerhalb der ersten 2 Jahren nach ZECRegistereintragung. Hierzu ist der aktuelle Entscheid des Finanzgerichts im Februar 2022 ergangen.

Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V0291-22 de 15 de Febrero de 2022

Der Ausgangssachverhalt ist, dass ZEC Firmen eine Immobilie erwerben, und jeweils dort ihr Büro einrichten, jedes ZEC Unternehmen zahlt 100.000 EUR und hat ein Drittel Miteigentumsanteil an der Immobilie. Es liegt damit keine horizontale Teilung und Stockwerkseigentum und keine dingliche Trennung.

Das Finanzgericht hat dem Steuerpflichtigen Recht gegeben, dass auch Miteigentum ausreichend ist, eine Investition nachzuweisen. Vorwürfe der spanischen Finanzbehörde auf fehlende Abgrenzbarkeit sind damit zurückzuweisen.

Bei einer Steuerprüfung kommt es oftmals zur Auseinandersetzung, da die spanischen Steuerprüfer nicht nach den Grundsätzen des Verwaltungsrechts arbeiten, und den Steuerpflichtigen die gesetzlichen Vorzüge zu Gute kommen lassen, bzw die rechtlichen Normen zum Schutze des steuerpflichtigen Unternehmens, welches bei einer ZEC Unternehmung 5 Arbeitsplätze schafft, anwendet.

Sie versuchen vielmehr mit Hoheitsgewalt und Beweislastregeln, dem Steuerpflichtigen, den Steuervorteil zu nehmen und die Differenz nachzuversteuern, als auch Bussgelder zu verhängen.

Die Boeswilligkeit der Steuerbeamten erklärt sich daraus, dass die ZEC Steuervergünstigungen regionale Regelungen sind, die den Unternehmen auf den Kanarischen Inseln Steuervorteile geben, die in Restspanien nicht vorhanden sind. Damit ist die staatliche Finanzbehörde, AEAT, diesen Steuervorteil und deren Anwendung auf das maximale Mindestmass zu beschränken versucht.

Umsomehr ist schon bei der Gründung des ZEC Unternehmens die steuerrechtliche Begleitung notwendig und in den ersten 6 Monaten nach Eintragung in das ZEC Register die 5 koepfige Belegschaft (Gran Canaria, Teneriffa) einzustellen.

Neben der Belegschaft, der Ansässigkeit des Geschäftsführers auf den Kanarischen Inseln und die zugelassene gewerbliche Aktivität der ZEC ist die Investition von 100.000 EUR eine wesentliche gesetzliche Voraussetzung der Erlangung des ZEC Status und der 4% Körperschaftsbesteuerung.

Der Art.31 besagt in d)

Tätigung von Investitionen in den ersten beiden Jahren nach Eintragung im ZEC Register. Es muss sich um Sachanlagevermoegen oder immaterielle Rechte (fondo de comercio – good will, canones – Rechte zur wirtschaftlichen Nutzungen, etc) handeln, die auf den Kanarischen Inseln gelegen sind oder erlangt werden.

Desweiteren müssen die Investitionen wirtschaftlich als erforderlich in der Aktivität genutzt werden und in der Höhe

• auf Gran Canaria, Teneriffa: 100.000 EUR
• auf el Hierro, Fuerteventura, La Gomera, Lanzarote und La Palma: 50.000 EUR betragen.

Die Investitionen müssen zudem folgende Bedingungen erfüllen:

• Behalten des Aktivvermögens, während der gesamten ZEC Zulassungsperiode und bei Veräusserung muss innerhalb von einem Jahr die Investition wieder eingesetzt sein.
• Bei gebrauchten Gütern, dürfen diese nicht zuvor schon für die Erfüllung des Art.31 d genutzt worden sein.
• Es ist keine Vermietung oder Abtretung an Dritte zulässig.
  
  

TIPP Ausnahmeregelung:

Sollte die Investition nicht aufgebracht werden können, aber die angestellten Arbeitnehmer über der Anzahl von 5 liegen, und im Durchschnitt darüber liegen, dann kann der Unternehmer auf Antrag von der Investition freigestellt werden.

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Umsatzsteuer auf elektronische Dienstleistungen

Kanarische Insen – Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura

Stand: 25.01.2021

In der Gewinnnsteuer vorteilhaft ist der Sitz auf den Kanarischen Inseln, da mit einem ZEC Unternehmen nur 4% Körperschaftsteuer bezahlt wird und Dividenden an Muttergesellschaften in Deutschland oder Schweiz steuerfrei sind.

Umsatzsteuer

Die Kanarischen Inseln, Teneriffa, Gran Canaria, gehören nicht zum europäischen Umsatzsteuergebiet, und haben ihre eigene Umsatzsteuer, die sogenannte IGIC, die sich aber ebenso an die europäische Mehrwertsteuerrichtlinie richten muss und damit auch von den Umsatzsteuervereinfachungen profitiert.

Elektronische Dienstleistungen wird nach der europäischen Mehrwertsteuerrichtlinie definiert nicht nach der Dienstleistung, sondern dem Leistungsweg.

Beispiele der elektronischen Dienstleistung:

• Web Site Erstellung
• Webhosting
• Software Erstellung, Bereitstellung, Aktualisierung
• Bereitstellung von Musik, Filmen, Spielen, Lotterien
• Fernunterricht.

Seit dem Jahre 2015 gilt auch in der kanarischen Unmsatzsteuer die folgende Regelung zum Besteuerungsort.

Das Unternehmen mit einer der genannten Dienstleistungen hat den Sitz auf einer Kanareninsel (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura etc) und leistet an

Unternehmen in der EU:

• kein Umsatzsteuerausweis der IGIC, sondern reverse on charge
  

Privatperson, Nichtunternehmer in der EU:

• Umsatzsteuerausweis im Empfängerland, wo die Privatperson wohnt. Die Abführung erfolgt über das MOSS System, zentral für alle europäischen Laender (Art. 58 Mehrwertsteuerrichtlinie).
  
  

Mit den Änderungen zum 01.07.2021 werden diese Regelungen zur Feststellung des Besteuerungsorts der Umsatzsteuer nicht mehr verändert, sondern erweitert auf den Versandhandel, und die Lieferschwelle abgeschafft. Das zentrale Abgabeverfahren wird von MOSS (Mini one stop shop) in OSS umgewandelt.

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ZEC, RIC Kanarische Inseln

Corona Krise 2020

ZEC

Die ZEC ist das besondere Steuersystem auf Teneriffa oder Gran Canaria oder auch anderen Kanarischen Inseln, in dem nur 4% Körperschaftssteuer bezahlt wird.

Die Corona Krise erschwert die Einhaltung der Verpflichtungen, um diese Steuervergünstigungen zu erhalten.

RIC

Die RIC ist die Rückstellung zur Wiederinvestition auf den Kanarischen Inseln, Teneriffa, Gran Canaria. Der Körperschaftssteuersatz kann von 25% auf 3% gesenkt werden.

ZEC

Nach Beginn der Aktivität müssen:

1. innerhalb von 6 Monaten 5 Arbeitsplätze auf Teneriffa oder Gran Canaria eingerichtet werden. Corona Krise: es wird beantragt, dass die Periode des Ausnahmezustands eine Fristaussetzung darstellt.
2. innerhalb von 2 Jahren müssen 100.000,00 EUR in Sachlagevermögen investiert werden. Corona Krise: es wird beantragt, die Frist von 2 auf 3 Jahre zu verlängern.

Aufgrund der Corona Krise wird die Arbeitslosigkeit auf den Kanarischen Inseln steigen. Ingenieure als auch Informatiker der Universitäten von Teneriffa und Las Palmas de Gran Canaria stehen auf dem Arbeitsmarkt zur Verfügung. Zu diesem wesentlichen Standortvorteil komm noch die niedrige Steuerlast von 4% Körperschaftssteuer hinzu, als auch eine Gewerbesteuerfreiheit bis zu 1 Mio. EUR Jahresumsatz.

TIC ist das aktuelle Schlagwort in der ZEC. Es handelt sich dabei um Unternehmen der Telekommunikationsbranche, Software Engineering, die auf Teneriffa oder Gran Canaria mit einer Firmengründung und

• Schaffung von 5 Arbeitsplätzen
• Investition von 100.000,00 EUR in Sachlagevermögen mit einer 5 jährigen Haltefrist

RIC

Die RIC muss nach der Rückstellung innerhalb von 4 Jahren investiert werden, ansonsten müsste die Rückstellung nachversteuert werden.

Die RIC aus dem Jahre 2016 ist jetzt im Jahre 2020 zu investieren.

Die Corona Krise belastet die Liquidität der Unternehmen und deshalb wird jetzt verlangt, dass die Investitionsfrist um ein Jahr verlängert wird.

ZEC (Zona Especial Canarias)

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Steuerberater Teneriffa – RIC 2018

Ihr deutscher Steuerberater auf Teneriffa und Gran Canaria informiert Sie für das Jahr 2018, zum Thema RIC – Reserva de Inversiones de Canarias.

Das Steuersparmodell bietet

1. Körperschaftsteuersatz statt 25%, nur 4%
2. Reduzierung der Einkommensteuerlast mit Begrenzung von 90% auf die Einkommensteuerlast bei Einkünften aus einer gewerblichen Aktivität
3. Eignung
   • spanische Kapitalgesellschaften (SL, SA) mit Sitz auf Teneriffa, Gran Canaria und anderen Kanarischen Inseln
   • Einzelunternehmen und Freiberufler (Anwälte, Ärzte, Zahnärzte, Unternehmensberater etc., mit ordentlicher Buchhaltung nach den spanischen Bilanzvorschriften und gewerblicher Aktivität auf Teneriffa, Gran Canaria oder anderen Kanarischen Inseln.
   • Betriebsstätten auf Teneriffa, Gran Canaria oder anderen Kanarischen Inseln

Aktuell November 2018

Mit dem Gesetz 8/2018 wurde auch die steuerliche Rückstellung RIC auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura, La Palma, El Hierro, La Gomera) eingeschränkt.

Das Gesetz trat am 07.11.2018 in Kraft. Bislang konnte man die Körperschaftssteuer von 25% auf 4% senken, wenn man Gewinne aus der unternehmerischen Tätigkeit reinvestiert.

Grundsätzlich bleibt diese Rückstellung, RIC, beibehalten, doch der Kauf von Immobilien auf den Kanarischen Inseln mit dem Ziel der touristischen Vermietung, kann nicht mehr im Rahmen der RIC steuermindernd geltend gemacht werden.

Checkliste

ob Ihre SL oder Ihr Einzelunternehmen auf Teneriffa, Gran Canaria RIC Voraussetzungen erfüllt

• Unternehmen mit gewerblicher Aktivität und Angestellten
• Wirtschaftliche Aktivität auf den Kanarischen Inseln
• Investition zur Erweriterung des Betriebs, Eröffnung neuer Betriebszweige oder als Erstinvestition in Anlagevermögen
• Investition in den sozialen Wohnungsbau, Seniorenresidenzen, Rehabilitationszentren, Industrieaktivität

Im Falle von Fahrzeugen zur Personenbeförderung auf dem See- oder Straßenweg dürfen sie ausschließlich für öffentliche Dienstleistungen im Rahmen von Funktionen von allgemeinem Interesse bestimmt sein, die dem öffentlichen Bedarf der Kanarischen Inseln entsprechen.

Die Vermögenswerte, in denen die Investition realisiert wird, müssen sich auf den Kanarischen Inseln befinden oder empfangen werden.

• Flugzeuge, die durch ihr Ziel dazu betragen, die Verbindungen der Kanarischen Inseln zu verbessern
• Schiffe unter spanischer Flagge mit Sitz auf den Kanarischen Inseln
• Verkehrs- und Kommunikationsnetze, die die kanarische Inselgruppe mit dem Ausland verbinden
• EDV-Anwendungen und gewerbliche Schutzrecht, die nicht nur Unterscheidungsmerkmale des Steuerpflichtigen oder seiner Produkte sind, sofern sie mit den Mitteln des auf dem Gebiet der Kanarischen Inseln ansässigen Unternehmens erstellt wurden.

Die Vermögenswerte müssen mindestens 5 Jahre im Betrieb des Erwerbers bleiben, ohne zur Nutzung an Dritte übertragen, vermietet oder abgetreten zu werden.

Voraussetzung ist die Investition in Aktivvermögen, und zwar in eine Neuanschaffung. Interessant ist hier, dass die Nutzungserlaubnis vom Staat für ein Einkaufszentrum nicht als „Neuanschaffung“ gilt, wenn der Staat dies schon anderweitig zu vor an eine andere Person vergegeben hatte.

Tipp

Die Rückstellung RIC ist innerhalb von 3 Jahren nach der Fälligkeit der zu bezahlenden Steuer zu tätigen. Die Gewinne und Steuer aus 2017 können bei einer SL mit einer Ansparrückstellung wie die RIC reduziert werden, wenn bis zum 25.7.2021 investiert wird.

Investitionen

• Errichtung eines Betriebs
• Durchführung einers Betriebs
• Diversifizierung der Tätigkeit eines Betriebs zur Entwicklung neuer Produkte
• Erhebliche Veränderung im Produktionsprozess eines Betriebs

Beachte

Die Investitionsrücklage auf den Kanarischen Inseln darf unter keinen Umständen in den Erwerb, die Sanierung oder die Renovierung von Immobilien, die touristischen Zwecken dienen, verwendet werden

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