STEUERKALENDER SPANIEN 2026

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Aktuell – Kryptowährung – Einführung neuer Steuermodelle in Spanien

Stand 01.08.2023

Das Finanzministerium verstärkt die Steuerkontrolle über Kryptowährungen mit drei neuen Steuererklärungsmodellen.

Mit der neuen Verordnung HFP/887/2023 wurden zwei neue Formulare genehmigt: das Modell 172 für die informative Meldung über Guthaben in virtuellen Währungen und das Modell 173 für die Informationsmeldung über Transaktionen mit virtuellen Währungen.

Die neue Verordnung HFP/886/2023 ihrerseits tut dasselbe mit dem Formular 721 für Informationsmeldungen über virtuelle Währungen, die sich im Ausland befinden, und regelt dessen Bedingungen und Hinterlegungsverfahren.

Modell 172

Informative Erklärung über Guthaben in virtueller Währung.  Natürliche oder juristische Personen sind verpflichtet, ihre eigenen Guthaben in virtueller Währung und die ihrer Kunden zu melden.

Modell 173

Informative Erklärung über durchgeführte Transaktionen mit virtuellen Währungen sowohl in Spanien als auch im Ausland. Dazu gehören der Erwerb, die Übertragung, der Umtausch und die Überweisung sowie die Einziehung und die Zahlung in diesen Währungen.

Fristen

Beide Formulare sind jährlich zu erstellen und bis zum Januar des Folgejahres einzureichen.

Modell 721

In Bezug auf das Formular 721 wird in Artikel 42 die Meldepflicht für im Ausland befindlichen virtuellen Währungen verankert. Natürliche und juristische Personen mit Wohnsitz im spanischen Hoheitsgebiet, ständige Niederlassungen nicht ansässiger Personen oder Einrichtungen in diesem Hoheitsgebiet sind verpflichtet, eine jährliche Informationserklärung über alle im Ausland befindlichen virtuellen Währungen abzugeben, deren Inhaber oder Begünstigte sie sind.

Weiterlesen Modell 721

Fristen

Bereits für das Jahr 2023 ist die Erklärung einzureichen, die Abgabe ist zwischen dem 1. Januar und dem 31. März 2024 vorzunehmen.

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VERMÖGENSSTEUER II SPANIEN

Erweiterte spanische Vermögenssteuer bei Immobilienwert ab 3.000.000,00 EUR

Steuertabelle der Autonomen Regionen im Vergleich

Beispiel beim Vermögen von 4.000.000,00 EUR

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MODELL 714 – Vermögenssteuer auf Eigentum und Rechte in Spanien

Das Steuermodell 714 ist ein Dokument, in dem die Vermögenssteuer angegeben wird, eine direkte persönliche Steuer, die auf das Nettovermögen von Privatpersonen erhoben wird.

Natürliche Personen mit Wohnsitz in Spanien und Nicht-Residenten, die Eigentum oder Rechte auf spanischem Territorium besitzen, sind verpflichtet, eine Vermögenssteuererklärung abzugeben.

Die Vermögenssteuererklärung ist eine Erklärung über das Vermögen, nicht über das Einkommen.

Die Erklärung ist vom Modell 720 zu unterscheiden. Mit der informativen Steuermeldung 720 melden Steuerresidente in Spanien ihre Eigentümer und Rechte im Ausland. Es handelt sich um rein informative Erklärung.

Wer muss das Formular 714 einreichen?

Steuerpflichtige, die folgende Voraussetzungen erfüllen, sind verpflichtet, die Vermögenssteuer mittels Modell 714 einzureichen:

• Wert des Vermögens oder der Rechte ist größer als 2.000.000 EUR. Persönliche Verpflichtungen oder Belastungen bleiben dabei unberücksichtigt.
• Sobald die Abzüge oder Freibeträge vorgenommen worden sind, ist die Steuerschuld auf dem Formular 714 zu begleichen.
• Wenn der Wert der Rechte und Vermögenswerte 2.000.000 EUR nicht übersteigt, muss die Steuererklärung abgegeben werden, wenn es zu einer Zahlpflicht kommt. In der Regel liegt dieser Betrag bei 700.000 EUR (die Immobilie des Hauptwohnsitz bis 300.000 EUR ist freigestellt). Diese Zahl variiert jedoch in einigen autonomen Gemeinschaften:
  • Valencia: 600.000 EUR
  • Katalonien: 500.000 EUR
  • Aragón: 400.000 EUR
  • Extremadura: 500.000 EUR

Das Formular für die Vermögenssteuererklärung wird elektronisch eingereicht.

Wann muss ich die Vermögenssteuererklärung abgeben?

Für das Formular 714 gelten Fristen zwischen dem 7. April und dem 30. Juni.

Unser Service

Wir erstellen die Steuerklärung, Modell 714 und geben sie als Ihre Fiskalvertreter in Spanien telematisch ab.

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Verknüpfung der spanischen Vermögenssteuer mit der Erbschaftsteuer 

Strategie zur Nachlassplanung mit Steuervorteilen

Stand: 08.03.2022

Die Verknüpfung der spanischen Vermögenssteuer mit der Erbschaftssteuer findet sich nicht nur in der Bewertung von Immobilienvermögen auf Mallorca oder Teneriffa. Der sogenannte Referenzwert (90% des Marktwertes) gilt für die Bewertung in der Erbschaftssteuer gleichermassen wie zu Lebzeiten in der Vermögensteuer.

Dies ist neu seit dem 01.01.2022. 

Bisher galt jedoch schon, dass Geschäftsanteile an einer spanischen SL (GmbH) steuerfrei in der Vermögenssteuer auch in der Erbschaftssteuer begünstigt waren. Damit konnte nicht nur in der Nachlassplanung eine erhebliche Steuerminderung in der Erbschaftssteuer erzielt werden (95-99%), sondern auch zu Lebzeiten konnte die Vermögenssteuer vermieden werden. 

Beispiel

Ein Ehepaar hat eine spanische SL, der Ehegatte 62% und die Ehefrau 38%. Der Ehegatte verstirbt.

Wie sind die Anteile zu bewerten?

In der Erbschaftssteuer gibt es keine Bewertungsregelung. Es wird auf das Gesetz der spanischen Vermögenssteuer und der Artikel 16  verwiesen und dort gilt der höchste von 3 Werten.

• Nominalwert
• Kapitalwert 
• Ertragswert
  

Steuertipp

Vermeiden Sie Beschlüsse zu Dividendenausschüttungen, da diese beschlossenen Dividendenausschüttungen erbschaftsteuerpflichtig und vermögenssteuerpflichtig auf Gesellschafterebene sind.

Dies ist nicht gewünscht, wenn im Rahmen der Nachlassplanung erreicht werden kann, dass die SL Geschäftsanteile steuerfrei sind, da der Art.4.8 spanisches Vermögenssteuergesetz zur Steuerfreiheit nur fordert.

1. dass der Erblasser in der Geschäftsführung tätig war und mindestens 50% seiner Einkünfte daraus erzielt 
2. mindestens 5% Geschaeftsanteile an der SL hält
3. die SL eine gewerbliche Aktivität betreibt.
   

Wenn in der Vermögenssteuer Steuerfreiheit besteht, dann kann auch in der spanischen Erbsschaftsteuer entsprechend Steuerminderung im obigen Beispiel für die Ehegattin erlangt werden, und in den verschiedenen Regionen gibt es hier Unterschiede

• Balearen (Mallorca, Ibiza): 99% Steuerreduzierung  
• Andalusien (Marbella, Benahavis, Salobreña): 99% Steuerreduzierung
• Kanarische Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura, La Gomera) 99% Steuerreduzierung
• Katalonien (Barcelona, Sitges, Girona, Roses, Figueres) 95% Steuerreduzierung 

Nutzen Sie unseren Steuerberaterservice zur Betreuung Ihrer gewerblichen Aktivität und Nachlassplanung in Spanien, mit den Sondergestaltungen auf Mallorca, der sogenannten „Definicion“ Schenkung zu Lebzeiten zur Erbschaftsteuerminderung im Rahmen der Nachlassplanung. 

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Zweite Säule Schweiz Steuerpflicht Spanien

Stand: 30.08.2021

Ein Schweizer, der die Schweiz verlässt und nach Spanien seinen dauerhaften Wohnsitz in seine neu erworbene spanische Immobilie verlegt, und die zweite Säule ausbezahlt bekommt, hat in Spanien folgende Steuerpflichten und Gestaltungsempfehlungen. Zu einer teilweisen Steuervermeidung kann die vorläufige steuerliche Ansässigkeit in Deutschland führen.

Steuerpflichten Spanien

• • Einkommensteuerlast progressiv nach Art.17.2.1 y 5 LIRPF bis zu 47% je nach Region, durch die Gleichstellung mit einer Rentenzahlung. Das spanisch schweizerische Doppelbesteuerungsabkommen erlaubt die Besteuerung von privaten Renten nach Art.18 DBA, während Rentenbezüge als ehemaliger Schweizer Beamter auch bei Ansässigkeit in Spanien in der Schweiz ausschließlich nach Art.19 DBA steuerpflichtig bleiben.
  • Vermögenssteuerpflicht, da mit einem zur Auszahlung fälligen Pensionsplan verglichen wird. Rechtsprechung DGT 2019 vom 16.5.
  • Angabepflicht in der sogenannten Auslandsvermögensteuererklärung 720, aber nur wenn, zur Auszahlung fällig.

In Deutschland wird die Zweite Säule und die Steuerfreiheit der Auszahlung ebenso zur Zeit diskutiert und zur Zeit in der Revisionsinstanz

Verfahren BFH – VI R 46/20 anhängig, und zwar zu den Fragen

Streitig ist die einkommensteuerliche Behandlung über obligatorischer Arbeitgeberbeiträge zu einer öffentlich-rechtlichen Schweizer Pensionskasse.

Inwieweit wird ein Zufluss bereits zum Zeitpunkt bei den Einzahlungen des Arbeitgebers in die Pensionskasse realisiert?

Das angefochtene Urteil hatte in der Vorinstanz entschieden

FG Baden-Württemberg, Urteil vom 07.04.2020 – 3 K 1497/18

Entscheidend zu differenzieren, aber bislang in der spanischen Steuerrechtsprechung nicht genügend bearbeitet, ist die Tatsache, dass auch die Säule 2 zu unterscheiden ist und zwar in

• Säule 2a: Obligatorische berufliche Vorsorge (gesetzliche Rentenregelung)
• Säule 2b: über obligatorische berufliche Vorsorge, freiwillige Beiträge oberhalb des koordinierten Lohns. (Vertraglich vereinbart ohne gesetzliche Rentenregelung). Damit wären die Einzahlungen durch den Arbeitgeber als steuerpflichtiger Arbeitslohn anzusehen.

In der spanischen Rechtsprechung wird in DGT 1245/2019 die Abzugsfähigkeit beim Arbeitnehmer, in Bezug auf diese Einzahlung in diese Säule 2b verneint und damit müsste der gesamte Auszahlungsbetrag besteuert werden.

In der Einzelfallberatung ist zu erwägen, ob eine Einmal Kapitalauszahlung günstiger ist, da die Besteuerungsgrundlage um 30% reduziert werden könnte, wenn es sich um außergewöhnliche Leistungen handelt, die über einen Zeitraum von mehr als 2 Jahren angespart wurden.

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