Sie haben eine Ferienimmobilie in Spanien erworben und wollen Sie nun an Gäste vermieten?

Welche Schritte müssen aus steuerlicher Sicht unternommen werden?

BEISPIEL KANARISCHE INSELN

Sie sind Eigentümer einer Ferienwohnung auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura, Lanzarote, La Gomera, La Palma, El Hierro)

Schritt 1: Anmeldung beim spanischen Finanzamt

Die Vermietung von Ferienwohnungen auf den Kanarischen Inseln gilt als wirtschaftliche Tätigkeit, die eine Registrierung beim Finanzamt bei der IGIC (kanarische Mehrwertsteuer) voraussetzt (durch Vorlage der Erklärungen 400 und 036).

Aktuell – Kryptowährung – Einführung neuer Steuermodelle in Spanien

Stand 01.08.2023

Das Finanzministerium verstärkt die Steuerkontrolle über Kryptowährungen mit drei neuen Steuererklärungsmodellen.

Mit der neuen Verordnung HFP/887/2023 wurden zwei neue Formulare genehmigt: das Modell 172 für die informative Meldung über Guthaben in virtuellen Währungen und das Modell 173 für die Informationsmeldung über Transaktionen mit virtuellen Währungen.

Die neue Verordnung HFP/886/2023 ihrerseits tut dasselbe mit dem Formular 721 für Informationsmeldungen über virtuelle Währungen, die sich im Ausland befinden, und regelt dessen Bedingungen und Hinterlegungsverfahren.

Modell 172

Informative Erklärung über Guthaben in virtueller Währung.  Natürliche oder juristische Personen sind verpflichtet, ihre eigenen Guthaben in virtueller Währung und die ihrer Kunden zu melden.

Modell 173

Informative Erklärung über durchgeführte Transaktionen mit virtuellen Währungen sowohl in Spanien als auch im Ausland. Dazu gehören der Erwerb, die Übertragung, der Umtausch und die Überweisung sowie die Einziehung und die Zahlung in diesen Währungen.

Fristen

Beide Formulare sind jährlich zu erstellen und bis zum Januar des Folgejahres einzureichen.

Modell 721

In Bezug auf das Formular 721 wird in Artikel 42 die Meldepflicht für im Ausland befindlichen virtuellen Währungen verankert. Natürliche und juristische Personen mit Wohnsitz im spanischen Hoheitsgebiet, ständige Niederlassungen nicht ansässiger Personen oder Einrichtungen in diesem Hoheitsgebiet sind verpflichtet, eine jährliche Informationserklärung über alle im Ausland befindlichen virtuellen Währungen abzugeben, deren Inhaber oder Begünstigte sie sind.

Weiterlesen Modell 721

Fristen

Bereits für das Jahr 2023 ist die Erklärung einzureichen, die Abgabe ist zwischen dem 1. Januar und dem 31. März 2024 vorzunehmen.

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MODELL 714 – Vermögenssteuer auf Eigentum und Rechte in Spanien

Das Steuermodell 714 ist ein Dokument, in dem die Vermögenssteuer angegeben wird, eine direkte persönliche Steuer, die auf das Nettovermögen von Privatpersonen erhoben wird.

Natürliche Personen mit Wohnsitz in Spanien und Nicht-Residenten, die Eigentum oder Rechte auf spanischem Territorium besitzen, sind verpflichtet, eine Vermögenssteuererklärung abzugeben.

Die Vermögenssteuererklärung ist eine Erklärung über das Vermögen, nicht über das Einkommen.

Die Erklärung ist vom Modell 720 zu unterscheiden. Mit der informativen Steuermeldung 720 melden Steuerresidente in Spanien ihre Eigentümer und Rechte im Ausland. Es handelt sich um rein informative Erklärung.

Wer muss das Formular 714 einreichen?

Steuerpflichtige, die folgende Voraussetzungen erfüllen, sind verpflichtet, die Vermögenssteuer mittels Modell 714 einzureichen:

• Wert des Vermögens oder der Rechte ist größer als 2.000.000 EUR. Persönliche Verpflichtungen oder Belastungen bleiben dabei unberücksichtigt.
• Sobald die Abzüge oder Freibeträge vorgenommen worden sind, ist die Steuerschuld auf dem Formular 714 zu begleichen.
• Wenn der Wert der Rechte und Vermögenswerte 2.000.000 EUR nicht übersteigt, muss die Steuererklärung abgegeben werden, wenn es zu einer Zahlpflicht kommt. In der Regel liegt dieser Betrag bei 700.000 EUR (die Immobilie des Hauptwohnsitz bis 300.000 EUR ist freigestellt). Diese Zahl variiert jedoch in einigen autonomen Gemeinschaften:
  • Valencia: 600.000 EUR
  • Katalonien: 500.000 EUR
  • Aragón: 400.000 EUR
  • Extremadura: 500.000 EUR

Das Formular für die Vermögenssteuererklärung wird elektronisch eingereicht.

Wann muss ich die Vermögenssteuererklärung abgeben?

Für das Formular 714 gelten Fristen zwischen dem 7. April und dem 30. Juni.

Unser Service

Wir erstellen die Steuerklärung, Modell 714 und geben sie als Ihre Fiskalvertreter in Spanien telematisch ab.

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MODELL 347 (Festland), 415 (Kanarische Inseln)

Informative Steuererklärung über Geschäfte mit Dritten

Touristische Vermietung in Spanien – Meldepflicht

RA D.Luickhardt berät Sie auf deutsch in Fragen der touristischen Vermietung, betreut Sie steuerlich in Spanien und beantragt die Genehmigung und vertritt Sie in Bussgeldverfahren in Sachen touristische Vermietung in ganz Spanien

Ab Januar 2019 müssen die Vermittler der spanischen Finanzbehörde die vermittelten Mietverhältnisse anzeigen, damit werden alle Vermieter steuerlich entdeckt, die die Mieteinnahmen nicht erklärt haben und zudem auch ohne Lizenz oder Antrag auf touristische Vermietung illegal vermietet haben.

Meldepflicht für touristische Vermietung in Spanien

Nur für diejenigen, die Vermittler sind, besteht die Einreichung der Meldepflicht des Modells 179

Entscheidung Oberste Steuerbehörde

DGT CV 28-11-18-18

Ein Zusammenschluss von Verbänden, der die Interessen der Verwalter von Mietobjekten für touristische Zwecke vertritt, wirft Fragen zu der zur Meldepflicht Verpflichteten auf, sowie zu den Daten, die nach dem Modell 179 zu speichern und zu übermitteln sind.

Es gibt drei verschiedene Szenarien, die separat dargestellt werden. Im Allgemeinen und im Voraus definiert die Generaldirektion für Steuer jedoch den Begriff „Vermittler“, d.h. die Person, die eine Vergütung aufgrund des Abschlusses eines Miet-Vertrages erhält, durch den sie vermittelt.

• In der ersten Frage zeigt sich die Situation, dass der Eigentümer eine Immobilie für einen festen monatlichen Betrag an einen Verwalter vermietet und dieser sie mit eigenen Mitteln an Touristen weitervermietet.

   

  Die Generaldirektion für Steuer stellt fest, dass der Verwalter als Inhaber eines Untervermietungsrechts die vorübergehende Nutzung der Immobilie an einen Dritten, den Mieter, überträgt.

  Er wird damit zum Abtretenden der Nutzung von Immobilien für touristische Zwecke und kann daher nicht als Vermittler in dem genannten rechtlichen Sinne angesehen werden. Folglich befindet er sich nicht in dem subjektiven Rahmen der Meldepflicht.

• Die zweite Frage betrifft die Annahme, dass der Eigentümer die Immobilie an einen Verwalter vermietet, der die Immobilie wiederum über eine Online-Plattform untervermietet.

  Die Generaldirektion für Steuer geht davon aus, dass die Online-Plattform (Fewo, Booking, Airbnb etc), soweit sie eine Vergütung oder Provision für die wirksame Formalisierung der Übertragung der Nutzung von Wohnungen für touristische Zwecke erhält, ohne ein Nutzungsrecht an der Wohnung zu haben, einen Vermittlungsdienst erbringt und daher verpflichtet ist, die Informationen im Modell 179 bei der spanischen Finanzbehörde einzureichen.

• Schließlich stellt sich eine dritte Frage zur Pflicht zur Aufbewahrung einer physischen Kopie des Ausweises der Abtretungsempfänger der Immobilie und zur Verpflichtung des Verwalters, der Online-Plattform die Angaben zum Eigentümer der Wohnung mitzuteilen.

  Nach den geltenden Vorschriften ist die zur Aufbewahrung der Kopien des Ausweises verpflichtete Person der Abtretende (RGGI Art.54.3), im konkreten Fall der Verwalter.

  In Bezug auf die Bereitstellung von Daten verlangt die Vorschrift, dass in allen Fällen der Eigentümer der Immobilie identifiziert wird. Daher müssen die zu übermittelnden Daten die Identifizierungsdaten sowohl des Eigentümers der Wohnung als auch des Verwalters in seiner Eigenschaft als Abtretender enthalten.

   

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Auslandsvermögenserklärung, Modell 720 – Verteidigung gegen Bussgeld

Aktuelles Urteil Mai 2021 zum Modell 720 Auslandsvermögenssteuererklärung gibt neue Verteidigungsstrategien

Mit dem aktuellen Urteil vom Finanzgericht in Madrid vom 27.05.2021 gibt es neue Verteidigungschancen gegen die unverhältnismäßig hohen Bußgelder bei verspäteter, aber freiwilliger Abgabe der Auslandsvermögenssteuererklärung.

Zur Erinnerung:

Die hohen Bußgelder von 5.000 EUR pro nicht erklärter Dateneinheit kann nur zur Anwendung kommen, wenn die Finanzbehörde zur Abgabe der Steuererklärung 720 auffordert. Wird freiwillig, aber verspätet erklärt, kann das Bußgeld nur 100 EUR pro Dateneinheit betragen, mit einem Mindestbussgeld von 1.500 EUR.

In dem vorliegenden Urteil ging es um eine freiwillige Steuererklärung, die der Steuerpflichtige für Wertpapiere und Bankkonten bis zum 30.04.2013 hätte abgeben müssen, aber erst am 31.03.2015 abgab.

Die Steuerbehörde eröffnete am 24.11.2015 ein Bußgeldverfahren, welches am 09.12.2015 dem Steuerpflichtigen zugestellt wurde.

Das Urteil erklärte das Bußgeldverfahren für verspätet, nach dem Finanzgericht, hatte die Behörde 3 Monate nach Einreichung der Steuererklärung Zeit, dass Bußgeldverfahren zu eröffnen und da die Finanzbehörde diese Frist versäumt hatte, war das Bußgeldverfahren rechtswidrig.

Das Urteil ist in der Praxis entscheidend, und

• man sollte freiwillig nacherklären, um das niedrigere Bußgeldrisiko zu haben
• und da die spanischen Finanzbehörden in der Regel nicht in 3 Monaten reagieren, kann das Bußgeld vermieden werden,
• sollten Sie ein Bußgeld erhalten haben, dann stehen wir Ihnen als deutsche spanische Steuerexperten und Rechtsanwälte für das Einspruchsverfahren zur Verfügung.

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Steuererklärung verbundene Geschäfte Spanien

Verbundene Geschäfte Spanien – bis zum 30.11.2018 muss Ihr spanisches Unternehmen eine neue Steuererklärung mit der Bezeichnung 232 „Informative Erklärung der verbundenen Rechtsgeschäfte zwischen Unternehmen, Geschäftsführer und Gesellschafter mit Unternehmen und Transaktionen mit „Steuerparadiesen“ abgeben.

Die Steuererklärung erfasst 3 Tatbestandgruppen.

1. Rechtsgeschäfte mit verbundenen Unternehmen und natürlichen Personen.
2. Rechtsgeschäfte mit verbundenen Unternehmen und natürlichen Personen, mit Bezug auf immaterielle Wirtschaftsgüter.
3. Rechtsgeschäfte mit Steuerparadiesen

Die Unterschwelle der Erklärungspflicht beginnt bei 100.000,00 EUR bei besonderen Rechtsgeschäften oder aber mindestens wenn das verbundene Rechtsgeschäft 50% des Jahresumsatzes ausmacht.

Verbundene Geschäfte Spanien – zwischen Kapitalgesellschaften und ihren Gesellschaftern

Beispiel aus der Praxis:

Zwei Ärzte haben eine spanische SL (vergleichbar einer deutschen GmbH) und haben 500.000,00 EUR Gewinn im Jahre 2018 zu verteilen.

Nach dem neuen Gesetz bezgl. der Steuererklärung 232, sind die Ärzte jeweils erklärungspflichtig, da sie mit der SL (spanische GmbH) in einem verbundenen Verhältnis stehen (operacion vinculada), schliesslich leisten sie für die SL, als Freiberufler und erhalten hierfür eine Vergütung und das Rechtsgeschäft hat einen Wert von mindestens 250.000 EUR im Geschäftsjahr.

Bei diesen Konstellationen ist Voraussetzung, dass die Ärzte als Freiberufler tätig sind und nicht gewerblich tätig sind.
Die Frage, die sich stellt, ist, ob die Zahlungen an die Ärzte dem Fremdverkehrsvergleich standhalten müssen und welche Kriterien angesetzt werden.
Der Gesetzgeber hat eine Vereinfachungsregelung eingeführt und bestimmt, dass in dem Falle, dass mindestens 75% der Erträge der SL an die Gesellschafter aufgrund deren Leistung ausgezahlt werden, dass die Auszahlung als fremdverkehrsgerecht angesehen werden.

Es wird jedoch ein Vertrag zwischen den Gesellschaftern und der SL gefordert, der beschreibt, welche Leistungen zu welchem Preis geleistet werden.

Die Systematik gilt für alle Gesellschaften, die ausschliesslich Leistungen als Freiberufler anbieten, wie Steuerberater, Anwälte, Unternehmensberater, Zahnärzte etc.

Verbundene Geschäfte – Steuerprüfung

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