Kanarisches Wirtschafts- und Steuersystem (REF)

• ZEC (Zona Especial Canaria): Körperschaftsteuersatz reduziert auf 4 %, kombinierbar mit Filmabzügen.
• Umsatzsteuer IGIC 0 % für Ausgaben im Zusammenhang mit audiovisueller Produktion.
• RIC (Reserva de Inversiones en Canarias): erlaubt eine Reduzierung der Bemessungsgrundlage um bis zu 90 %, nicht gleichzeitig mit Filmabzug nutzbar.

Grundlegende Voraussetzungen

• Mindestaufwand auf den Kanaren: 1 Mio. €.
• Zusammenarbeit mit einer Produktionsfirma oder einem Serviceanbieter mit steuerlichem Sitz auf den Kanaren.
• Erhalt des Kulturzertifikats und der spanischen Nationalität (ICAA).
• Mindestdauer des Drehs: 2 Wochen auf den Kanaren für Spielfilme oder Serien.
• Territorialitätsregel: mindestens 50 % der Ausgaben in Spanien/Kanaren.

Regionale Zuschüsse (ICDC / Regierung der Kanaren)

• 2025: Förderprogramme im Wert von 2,8 Mio. €:
  • 1,28 Mio. € für Spielfilmproduktion
  • 1 Mio. € für Minderheitskoproduktionen
  • 340 Tsd. € für Entwicklung, 180 Tsd. € für Kurzfilme.
• Neue Linien ab September 2025: Unterstützung für Produktion und Verbreitung.
• Finanzierung und Garantien: Kreditlinien (CreaSGR, AvalCanarias).

Zusammenfassung

Rechtliche Hinweise – Steuerliche Abzüge für audiovisuelle Produktionen auf den Kanaren

• Unverzichtbar, um in den Genuss steuerlicher Anreize zu gelangen, sowohl für den Investitionsabzug “producciones cinematográficas”, als auch für die Felxibilität der RIC. 

• Certificado Canario de Producción Audiovisual oder de Obra Audiovisual, ausgestellt durch die Kulturbehörde zur Nachweiserbringung der Fördervoraussetzungen. 

• Steuergutschriften in den Kanaren sind mindestens 20 Prozentpunkte höher als im nationalen Regelfall.
  • 54 % auf den ersten Million Euro Produktionskosten
  • 45 % auf den darüber hinausgehenden Betrag
  • Maximal 36 Mio € pro Produktion, 18 Mio € pro Serienepisode. 

• Mindestens 11–18 Drehtage in Abhängigkeit vom Budget:
  • 11 Tage = Budget < 2 M €,
  • 14 Tage = 2–4 M €,
  • 16 Tage = 4–8 M €,
  • 18 Tage = ≥ 8 M €.
    Ausnahme: Nur 9 Tage + mindestens 15 % Postproduktion vor Ort.
    Serien: Mindestens 20 % Drehzeit (bzw. 15 %) auf den Kanaren.
    Außerdem: Mindestquoten für kanarisches Fachpersonal (Techniker & Kreative). 

• Produktionskosten inklusive Kopien, Werbung und Promotion (bis zu 40 %), sofern ≥ 50 % der Ausgaben in Spanien erfolgt.

• RIC und kanarischer Investitionsabzug dürfen nicht gleichzeitig für dieselben Ausgaben beansprucht werden. 

• Grundsätzlich bis 60 % der steuerpflichtigen Bemessungsgrundlage, in bestimmten Fällen bis 90 %. In La Palma, La Gomera und El Hierro gelten ggf. höhere EU-bedingte Freigaben. 

• Anlagen/Umlaufvermögen müssen in der Buchhaltung erfasst und mindestens 3 (movable) bzw. 5 Jahre (immovable) gehalten werden. 

• Auch Finanzierer können den Abzug geltend machen, aber nur bis maximal 50 % der Produktionskosten im Rahmen der Gesamtförderung. 

• In den Abspann muss ein Hinweis auf die steuerlichen Unterstützungen und kanarische Institutionen eingefügt und Werbematerial freigegeben werden. 

Fazit

• Anmeldung im Register
• Einholung der Produktionsbescheinigung
• Anwendung der erhöhten Prozentsätze mit korrekter Steuerbasis
• Inkompatibilität mit anderen Anreizen
• Dauerhafte Bindung der verwendeten Güter (RIC Ansparrueckstellung in Investitionsgueter mit einer Haltedauer von in der Regel mindestens 5 Jahre.

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Firmengründung in Spanien

Rechtsform SL (Sociedad de la Responsabilidad Limitada)

Kompetenzwissen im spanisch-deutschen Steuerrecht bei der Firmengründung auf Teneriffa – Spanien für den deutschsprachigen Mandanten.

Die spanische SL ist vergleichbar einer deutscher GmbH in der Struktur einer Kapitalgesellschaft.

Steuervorteile in der spanischen Körperschaftssteuer gibt es im wesentlichen auf den Kanarischen Inseln Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura:

• 25% allgemeiner Körperschaftssteuersatz
• 4% Steuersatz in der spanischen Körperschaftssteuer, wenn die spanische SL auf Teneriffa oder Gran Canaria ansässig ist und dort die wirtschaftliche Tätigkeit ausübt.

Vergleich

zwischen dem ZEC-Regime (4% Körperschaftssteuersatz) und dem allgemeinen Körperschaftssteuersatz

Die Sonderzone Kanarische Inseln (ZEC): Natur und Zweck

Voraussetzungen für den Zugang zum ZEC-Regime

• Eine neu gegründete Gesellschaft oder Niederlassung mit Sitz und tatsächlicher Geschäftsleitung auf den Kanarischen Inseln sein.
• Mindestens einer ihrer Geschäftsführer muss auf den Kanarischen Inseln ansässig sein.
• Schaffung und Erhaltung von mindestens fünf Arbeitsplätzen, wenn die Gesellschaft oder Niederlassung auf Teneriffa oder Gran Canaria ansässig ist, und drei Arbeitsplätze, wenn die Gesellschaft oder Niederlassung auf den übrigen Inseln (La Palma, El Hierro, La Gomera, Lanzarote oder Fuerteventura) ansässig ist.
• Mindestinvestition in Anlagevermögen, das in den ersten zwei Jahren der Tätigkeit verwendet wird.
• Mindestens 100.000 € im Fall von Teneriffa oder Gran Canaria und 50.000 € auf den übrigen Inseln.
• Der Unternehmenszweck der Gesellschaft oder Niederlassung muss innerhalb der Liste der vom ZEC-Konsortium genehmigten wirtschaftlichen Tätigkeiten liegen.
• Vorherige Genehmigung des ZEC-Konsortiums.

Vergleich der Besteuerung: reduzierter Satz vs. allgemeines Regime

• Allgemeiner Satz in Spanien: 25%
• Satz in EU-Ländern: 15% – 25%
• Reduzierter ZEC-Satz: 4%

Zusätzliche steuerliche Vorteile des ZEC-Regimes

• Die Ausschüttung von ZEC-Dividenden an Muttergesellschaften in anderen Ländern unterliegt keiner Quellensteuer.
• Befreiung von der Steuer auf Vermögensübertragungen und dokumentierte Rechtsakte (ITP und AJD) für bestimmte gesellschaftliche Transaktionen.
• Befreiung von der IGIC (Allgemeine indirekte Steuer der Kanarischen Inseln) für Transaktionen zwischen ZEC-Unternehmen.
• Kompatibilität mit anderen Steueranreizen des REF, wie der Reserve für Investitionen auf den Kanarischen Inseln (RIC) oder den Abzügen für Investitionen in Anlagevermögen (DAFN).

FAZIT

->Vergleich spanische SL X deutsche GmbH

Firmengründung Spanien – SL

Aktuell 2025 – niedriger Steuersatz – Körperschaftssteuer

(spanisches Körperschaftssteuergesetz LIS Art.29.1)

Diese Unternehmen werden mit einem ermäßigten Steuersatz von 15% besteuert und mit der Besonderheit, dass der ermäßigte Steuersatz zeitlich begrenzt ist.

Die Voraussetzungen für die Anwendung dieses ermäßigten Steuersatzes im Jahr 2025 sind wie folgt:

Wirtschaftstätigkeit:

Die Anwendung der ermäßigten Besteuerung erfordert, dass das Unternehmen wirtschaftliche Tätigkeiten ausübt, d.h. die Produktionsmittel und die Humanressourcen oder eines der beiden müssen auf eigene Rechnung erfolgen, um an der Produktion oder dem Vertrieb von Waren oder Dienstleistungen teilzuhaben.

Im konkreten Fall, dass es sich bei der Tätigkeit um die Vermietung von Immobilien handelt, benötigt das Körperschaftssteuergesetz nicht mehr die Anforderungen eines Lokals (LIS Art.5).

Da das Gesetz die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes auf neu gegründete Unternehmen, die wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben, vorsieht, ist zu beachten, dass dieser auch dann angewendet werden kann, wenn ein Teil der positiven Bemessungsgrundlage aus Einkünften stammt, die nicht aus einer wirtschaftlichen Tätigkeit stammen, solange es eine Einnahmequelle aus wirtschaftlichen Tätigkeiten gibt und solange das Unternehmen nicht als Vermögensträger gilt (LIS Art. 5).

Neue Tätigkeit:

Eine wirtschaftliche Tätigkeit wird als nicht aufgenommen betrachtet, wenn:

wenn sie im Jahr vor der Gründung des Unternehmens von einer Person ausgeübt wurde, die direkt oder indirekt eine Beteiligung von mehr als 50% am Kapital des neu gegründeten Unternehmens hat.

Umfang der Tätigkeit:

Es besteht keine Bedingung für den Umsatz des Unternehmens oder die Anzahl der Mitarbeiter, so dass jeder Steuerzahler der Körperschaftssteuer einer Neugründung betroffen ist.

Steuersatz:

Eine weitere Voraussetzung ist, dass das Unternehmen dem allgemeinen Steuersatz der Körperschaftssteuer unterliegt, d.h. es ist erforderlich, dass kein besonderer ermäßigter Steuersatz auf das neue Unternehmen anwendbar ist, da es einer besonderen Steuerregelung unterliegt.

In diesem Fall würde der ermäßigte Steuersatz gelten. Unternehmen, die die Bedingungen erfüllen, um als mittleres oder kleines Unternehmen angesehen zu werden, können die besagten ermäßigten Steuersätze anwenden, sofern sie neu gegründet werden.

Zeitlicher Geltungsbereich:

Die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes ist zeitlich begrenzt.

Sie gilt insbesondere für die erste Steuerperiode, in der sich die Bemessungsgrundlage als positiv erweist, sowie für die folgende Steuerperiode.

Wenn das Unternehmen in dieser letzten Steuerperiode ein negatives Einkommen hatte, würde eine wörtliche Auslegung der Vorschrift zu der Betrachtung führen, dass mit der zweiten Steuerperiode die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes auslaufen würde und nicht auf den nächsten Zeitraum verschoben werden kann, in dem das Unternehmen wieder eine positive Steuerbemessungsgrundlage erhält.

Unternehmensgruppe:

Eine Gesellschaft, die Teil einer Gruppe im Sinne des spanischen Handelsgesetzbuches CCom Art. 42 ist, gilt unabhängig von ihrem Sitz und der Verpflichtung zur Erstellung eines konsolidierten Jahresabschlusses nicht als neu gegründetes Unternehmen.

Praxisbeispiel

DGT CV 19-3-19

Nichtsteuerresidente Personen wollen eine Gesellschaft mit steuerlichem Wohnsitz in Spanien gründen. Die Haupttätigkeit soll die Renovierung von Wohnungen zum späteren Verkauf sein.

Sie wollen wissen, unter welchen Bedingungen der ermäßigte Körperschaftssteuersatz in Anspruch angewendet werden kann.

In diesem Zusammenhang sehen die Verordnungen in der Körperschaftssteuer einen ermäßigten Satz von 15% für neu gegründete Unternehmen vor, die wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben.

Entscheidung Steuerbehörde

In Bezug auf die Ausübung einer wirtschaftlichen Tätigkeit und unter Berücksichtigung der Erläuterungen in den Artikeln 833.1 „Vermittlung von Grundstücken“ und 833.2 „Vermittlung von Gebäuden“ in Abschnitt 1 der IAE-Tarife gilt:

Die Anerkennung einer Geschäftstätigkeit setzt die Beschäftigung einer vollzeitangestellten Person nicht voraus.

Es ist jedoch zu beachten, dass die bloße Absicht oder der Wille, die Tätigkeit durchzuführen, keinen effektiven Beginn bedeutet.

Einfache vorbereitende oder auf den Beginn der effektiven Ausübung der Tätigkeit gerichtete Maßnahmen, wie die Beantragung und Durchführung des Basisprojekts, der Baugenehmigung oder der geotechnischen Studie, bedeuten also auch nicht den materiellen Beginn.

Fazit

Obwohl die Immobilienvermittlung nicht voraussetzt, dass eine Vollzeitkraft angestellt wird, um als wirtschaftliche Tätigkeit angesehen zu werden, kann der ermäßigte Steuersatz mit der bloßen Absicht oder Bereitschaft, sie zu verwirklichen, nicht begründet werden. Es mus ein tatsächlicher Beginn der Tätigkeit stattfinden.

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Körperschaftssteuer aktuell 2024

Die Steuerbehörde stellt den Anwendungsbereich des Verfassungsurteils klar, mit dem das Dekret 3/2016 teilweise für ungültig erklärt wurde.

Das Verfassungsgericht hat mehrere Bestimmungen des Körperschaftssteuergesetzes für nichtig erklärt, die die Verrechnung negativer Steuerbemessungsgrundlagen und Abzüge zur Vermeidung von Doppelbesteuerung einschränkten und die Rückgängigmachung von in den Vorjahren abgezogenen Wertminderungsverlusten von Beteiligungen vorschrieben.

Diese, mit dem Gesetzesdekret 3/2016 eingeführten Maßnahmen wurden für verfassungswidrig erklärt.

Das Verfassungsgericht ist der Ansicht, dass diese Änderungen wesentliche Elemente der Körperschaftssteuer, wie die Bemessungsgrundlage und die Steuerpflicht, die sich auf die Bestimmung der Steuerlast auswirken, verändern und dass sie einen wesentlichen Teil des Steuersystems.

Das Urteil hat jedoch keine volle Rückwirkung, sondern schränkt seinen Anwendungsbereich aus Gründen der Rechtssicherheit gemäß Artikel 9 Absatz 3 der Verfassung ein.

So können entstandene Steuerverpflichtungen für die Körperschaftssteuer, die durch ein rechtskräftiges Urteil oder einen rechtskräftigen Verwaltungsbeschluss endgültig entschieden wurden, nicht überprüft werden, ebenso wenig wie Veranlagungen, die nicht angefochten wurden, oder Selbstveranlagungen, deren Berichtigung zum Zeitpunkt des Urteils noch nicht beantragt wurde.

Dies bedeutet, dass nur Unternehmen, die vor der Veröffentlichung des Urteils im Staatsanzeiger Rechtsmittel gegen die Vergleiche eingelegt oder die Berichtigung der Selbstveranlagungen beantragt haben, von der Nichtigkeit des Königlichen Gesetzesdekrets profitieren können.

In Anbetracht dieser Situation hat die staatliche Finanzverwaltung einen Vermerk herausgegeben, in dem sie ihre Kriterien für bestimmte Fälle darlegt, die auftreten können. Dem Vermerk zufolge ist das Urteil in den laufenden und den nach dem Urteil eingeleiteten Prüfverfahren voll wirksam.

Andererseits wird in dem Vermerk die Auffassung vertreten, dass das Urteil nicht in Fällen angewandt werden kann, in denen ein Rechtsmittel anhängig ist und die Verfassungswidrigkeit zum Zeitpunkt des Urteils noch nicht geltend gemacht wurde.

Das Urteil des Verfassungsgerichts ist ein wichtiger Präzedenzfall für die verfassungsrechtliche Doktrin zur Anwendung des Gesetzesdekrets in Steuersachen und eine Erleichterung für Unternehmen, die zu Unrecht gezahlte Körperschaftssteuerbeträge zurückerhalten oder ihre ausstehende Steuerschuld verringern können.

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Steuerreduzierung Kanarische Inseln (Teneriffa, Gran Canaria)

Forschung und Entwicklung (FE) im Jahre 2024

Die direkte Steuerlastreduzierung setzt nicht an der Besteuerungsgrundlage an, sondern ist eine direkte Minderung der Steuerzahllast, und damit wesentlich effektiver zur Steuerersparnis einsetzbar.

Neben der Deduccion für Forschung und Entwicklung ist auf den Kanarischen Inseln die Steuerlastreduzierung für die Filmindustrie (Art.36.1. LIS) sehr interessant und neben der Gründung einer ZEC Gesellschaft mit 4% Körperschaftssteuerlast ein Steueranreiz, der für eine Investition auf Teneriffa oder Gran Canaria spricht.

Zudem können die Investoren die steuerlichen Vorteile nach Art.39.7. LIS mit einem Finanzierungsvertrag ebenso nutzen.

Beispiel aus der Praxis:

Die spanische SL (I) finanziert mit 1 Mio EUR eine Filmproduktion, die ein Gesamtvolumen von 6 Mio EUR hat. Die 1 Mio EUR werden im Juli 2024 bezahlt. Im Gegenzug erhält der Investor eine steuerliche Ermässigung von 1.1 Mio EUR (deducción) abgetreten.

Die Steuerlastreduzierung des Filmproduzenten betrug 1.550.000,00 (1 Mio x 0.3.+5 Mio + 0.25), folglich verbleiben ihm 450.000 EUR. Der Investor hat 100.000 EUR Gewinn aus der Investition von 1 Mio EUR, und hierfür kann er in der Körperschaftssteuererklärung die abgetretene Steuerlastreduzierung vom Filmproduzenten anwenden, um die Steuerlast zu vermindern.

Im folgenden die Einzelheiten zu der Steuerlastreduzierung Forschung und Entwicklung:

Generell kann jedes Unternehmen mit Sitz in Spanien, das FE- Aktivitäten durchführt, eine Reihe von Steuervergünstigungen bei der Körperschaftssteuer beanspruchen. Im speziellen Fall von Unternehmen mit steuerlichem Sitz auf den Kanarischen Inseln, können diese aufgrund der Bestimmungen von Artikel 94. 1 a) des Gesetzes 20/1991 vom 7. Juni über die Änderung der steuerlichen Aspekte des kanarischen Wirtschafts- und Steuerregimes von einer deutlich höheren Intensität der Steuervergünstigung im Vergleich zu den übrigen Unternehmen auf dem spanischen Festland profitieren, wie die folgende Tabelle zeigt:

Es wird ein Aufschlag von 30,6 % des Abzugs (auf den Kanarischen Inseln 45 % + 30,6 % = 75,6 %) auf die FE- Ausgaben des betreffenden Jahres angewandt, die die durchschnittlichen FE-Ausgaben der beiden unmittelbar vorangegangenen Jahre übersteigen.

Die Abzugshöchstgrenze liegt bei 60% der gesamten Körperschaftssteuerschuld und steigt auf 90%, wenn der Betrag des FE-Abzugs, der den Ausgaben des Jahres entspricht, allein 10% der positiven bereinigten Bruttosteuerschuld übersteigt.

Werden mehr Steuerabzüge generiert, als für die Körperschaftssteuer verwendet werden können, ist es möglich, sie zu akkumulieren und in den folgenden 18 Jahren zu verwenden.

Vorteile von Steuerabzügen FE:

Steuerabzüge für FE sind mit Subventionen und anderen steuerlichen Anreizen wie der Erstattung von Sozialversicherungsbeiträgen für Personal, das FE-Tätigkeiten nachgeht, vereinbar.

Direkte, kostenlose und allgemeine Anwendung, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind, kann von jedem Unternehmen in Anspruch genommen werden.

Der Erfolg des Projekts ist auf keiner Ebene erforderlich, weder technologisch noch kommerziell. Erforderlich ist nur, dass es Wissen schafft.

Es handelt sich um einen Anreiz, der direkt proportional zu den Investitionen in FE-Aktivitäten ist.

Es besteht die Möglichkeit der Monetarisierung des Steuerabzugs, die darin besteht, beim Finanzministerium die Rückerstattung des überhöhten Abzugs zu beantragen, indem eine Reihe von Anforderungen erfüllt werden, die im Gesetz 14/2013 vom 27. September und ins besondere in Artikel 26, Absatz 1 vorgesehen sind. Es ist wichtig zu beachten, dass Unternehmen, die unter die Sonderregelung der Kanarischen Sonderzone (ZEC) fallen, diesen Abzug nicht beantragen können, da schon steuerbeguenstigt nur 4% Koerperschaftssteuer bezahlen.

Bei audiovisuellen Produktionen (Film, Werbung) auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura, etc): Dies beinhaltet eine Ermäßigung zwischen 45 % und 54 % für nationale und internationale audiovisuelle Produktionen, sofern die Anforderungen erfüllt werden und innerhalb der zu diesem Zweck festgelegten gesetzlichen Grenzen.

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Holding Spanien – Besteuerung

Vermeidung der Doppelbesteuerung national und international

Eine Holdingstruktur dient meist zur Kostenersparnis durch Zentralisierung von Verwaltungseinheiten, als auch zur Anhäufung von Kapital für Neuinvestitionen.

Steuertipp

In Spanien gilt das Prinzip der Vermeidung der Doppelbesteuerung in der Körperschaftssteuer, sei es national oder auch international.

Hat eine spanische SL 1 (GmbH) Geschäftsanteile an einer anderen SL 2, dann ist die Dividendenausschüttung an die SL 1 steuerfrei, da die Besteuerung der Gewinne in der SL 2 bereits stattfand.

Gesetzliche Voraussetzung nach Art.21 LIS (spanisches Körperschaftssteuergesetz) ist es, dass mindestens 5% der Geschäftsanteile von der SL 1 an der SL 2 gehalten werden, oder eine Investition von 20 Mio. EUR getätigt wurde.

Würde die SL 2 nicht in Spanien ihren Sitz haben, dann muss entweder ein Doppelbsteuerungsabkommen zwischen Spanien und dem entsprechenden Land bestehen, oder aber nachgewiesen werden, dass die SL 2 Gewinne einer effektiven Körpeschaftsbesteuerung von mindestens 10% unterliegen.

Steueroptimierung

Hat die spanische SL 1 Anteile an einer ZEC Gesellschaft SL 2, die auf Teneriffa oder Gran Canaria oder einer anderen Kanarischen Insel den Sitz hat und nur 4% Körperschaftssteuer zahlt, dann sind die Dividenden trotz der niedrigen Körperschaftssteuer in der SL 1 steuerfrei.

AKTUELL 2023

Mit dem Urteil vom 08.06.2023 wurde nochmals bestätigt, dass im Rahmen der Mutter Tochter Richtlinie eine Dividendenausschüttung der spanischen Tochtergesellschaft an deren EU Holding, in Spanien nicht besteuert werden darf.

Im vorliegenden Falle hatte die spanische Finanzverwaltung die Besteuerung versucht, mit dem Vortrag, dass ein steuerlicher Missbrauchstatbestand vorlag, doch hatte die Finanzverwaltung keinerlei Beweise und das oberste spanische Gericht hat die Finanzverwaltung darauf hingewiesen, dass nicht der Steuerpflichtige die Beweispflicht hat, sondern die spanische Finanzverwaltung.

Tribunal Supremo sobre la cláusula antiabuso de la exención de la Directiva matriz-filial TS 8-6-23, EDJ 597

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Steuerersparnis Mallorca

Ansparrückstellung

Mit der Steuerreform wurde zum 01.01.2023 die Ansparrückstellung in Kraft gesetzt, zunächst begrenzt bis zum 31.12.2028.

Die Gesetzestechnik der Anprarrückstellung ist unter der Bezeichnung der RIC seit 1994 auf Gran Canaria, Teneriffa und anderen Kanarischen Inseln anwendbar.

Damit ist der Brückenschlag geschaffen, zwischen den Balearen und den Kanarischen Inseln, so dass die Saisontourismusindustrie im Sommer auf den Balearen und im Winter auf den Kanarischen Inseln steuergünstig mit einer einzigen spanischen SL (GmbH) agieren kann.

Im Folgenden die wesentlichen Merkmale der Ansparrückstellung auf Mallorca und den anderen Balearen Inseln (Menorca, Ibiza, Formentera, Cabrera).

Steuerbegünstigte

• SL (spanische GmbH) mit Sitz auf Mallorca, unterliegend der Körperschaftssteuer 
• in Ausnahmefällen ausländische Betriebsstätten, Niederlassungen auf Mallorca und Selbständige, die einkommensteuerpflichtig sind

Steuerreduzierung

bis maximal 90% des erlangten Gewinnes eines Geschäftsjahres

Die Gewinne müssen auf Mallorca erwitschaftet woden sein und dürfen nicht aus anderen Kapitalbeteiligungen stammen, oder aus Verkaufsgewinnen von Wirtschaftsgütern, die bereits in den Genuss dieser Steuerreduzierung kamen.

Voraussetzungen

Die Rückstellungen müssen als Kapitalreserven in der Buchhaltung des Unternehmens völlig getrennt gebucht werden und zwar solange die Haltefristen laufen.

Nach der Schaffung der Rückstellung muss innerhalb von 3 Jahren investiert werden. 

Mögliche Investitionen

• Anschaffung von Sachanlagenvermögen für den Umweltschutz auf den Balearen (Solaranlage etc.)
• Erhöhung der Belegschaft auf den Balearen innerhalb von 6 Monaten nach Investition in Sachanlagevermögen
• Erwerb von Beteiligungen an anderen Balaerischen Unternehmen

TIPP

Bei jeder Steuerprüfung wird die Buchhaltung auf die strenge Trennung der Rückstellung vn den anderen Kapitalrücklagen geprüft.

Abschliessender Tipp für Start Ups und Neugründer:

Die Ansparrückstellung kann schon im ersten Betriebsjahr gebildet werden und für die zu erwartenden Gewinne in den nächsten 3 Jahren.

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ZEC, RIC Kanarische Inseln

Corona Krise 2020

ZEC

Die ZEC ist das besondere Steuersystem auf Teneriffa oder Gran Canaria oder auch anderen Kanarischen Inseln, in dem nur 4% Körperschaftssteuer bezahlt wird.

Die Corona Krise erschwert die Einhaltung der Verpflichtungen, um diese Steuervergünstigungen zu erhalten.

RIC

Die RIC ist die Rückstellung zur Wiederinvestition auf den Kanarischen Inseln, Teneriffa, Gran Canaria. Der Körperschaftssteuersatz kann von 25% auf 3% gesenkt werden.

ZEC

Nach Beginn der Aktivität müssen:

1. innerhalb von 6 Monaten 5 Arbeitsplätze auf Teneriffa oder Gran Canaria eingerichtet werden. Corona Krise: es wird beantragt, dass die Periode des Ausnahmezustands eine Fristaussetzung darstellt.
2. innerhalb von 2 Jahren müssen 100.000,00 EUR in Sachlagevermögen investiert werden. Corona Krise: es wird beantragt, die Frist von 2 auf 3 Jahre zu verlängern.

Aufgrund der Corona Krise wird die Arbeitslosigkeit auf den Kanarischen Inseln steigen. Ingenieure als auch Informatiker der Universitäten von Teneriffa und Las Palmas de Gran Canaria stehen auf dem Arbeitsmarkt zur Verfügung. Zu diesem wesentlichen Standortvorteil komm noch die niedrige Steuerlast von 4% Körperschaftssteuer hinzu, als auch eine Gewerbesteuerfreiheit bis zu 1 Mio. EUR Jahresumsatz.

TIC ist das aktuelle Schlagwort in der ZEC. Es handelt sich dabei um Unternehmen der Telekommunikationsbranche, Software Engineering, die auf Teneriffa oder Gran Canaria mit einer Firmengründung und

• Schaffung von 5 Arbeitsplätzen
• Investition von 100.000,00 EUR in Sachlagevermögen mit einer 5 jährigen Haltefrist

RIC

Die RIC muss nach der Rückstellung innerhalb von 4 Jahren investiert werden, ansonsten müsste die Rückstellung nachversteuert werden.

Die RIC aus dem Jahre 2016 ist jetzt im Jahre 2020 zu investieren.

Die Corona Krise belastet die Liquidität der Unternehmen und deshalb wird jetzt verlangt, dass die Investitionsfrist um ein Jahr verlängert wird.

ZEC (Zona Especial Canarias)

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Stiftung Spanien – Körperschaftssteuer

Dividenden, die eine Stiftung aus ihrer Beteiligung an einem Unternehmen erhält, sind von der Körperschaftssteuer befreit.

Eine Stiftung plant die Gründung eines Handelsunternehmens mit dem sozialen Ziel der Eingliederung von Menschen in einer Situation sozialer Ausgrenzung in die Gesellschaft, gemäss den Regelungen im Gleichstellungsgesetz (44/2007)

Es stellt sich die Frage, ob die Gesellschaftsgründung die weitere Anwendung der Sonderregelung des Gesetzes 49/2002 beeinträchtigt.

Entscheidung Steuerbehörde

DGT CV 29-5-19

Erstens weisst die Oberste Steuerbehörde darauf hin, dass Gesetz 49/2002 keine Regelungen über die Körperschaftssteuer erhält, die Tatsache behandeln, dass Stiftungen an Handelsgesellschaften beteiligt sind.

Desweiteren erklärt die Steuerbehörde, dass Einkünfte von gemeinnützigen Körperschaften aus beweglichen und Immobilienvermögen, wie Dividenden, die von einer Stiftung an einer Handelsgesellschaft gehalten werden, von der Besteuerung in der Körperschaftssteuer befreit sind (49/2002, art. 6.2º)

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Firma Spanien – Körperschaftssteuer

Übertragung von Immobilien

Nach den Kriterien des Obersten Gerichtshofs ist das Finanzgericht der Ansicht, dass die Bewertung einiger Immobilien, die für die Zwecke der entgeltlichen Übertragung von Vermögen durchgeführt wird, mit der Prüfung in der Körperschaftsteuer verbunden ist.

Im Rahmen einer Prüfung wird eine Anpassung vorgenommen, da der in der Bemessungsgrundlage für eine Kapitalherabsetzung mit Beitragsückzahlung enthaltene Betrag den Marktwert der Immobilien, durch die die Rückzahlung erfolgt, nicht berücksichtigt hat.

Nach Ansicht des Unternehmens ist das Vorgehen der Aufsichtsbehörde nicht korrekt, da zuvor eine Prüfung des Wertes der Immobilien durch die Autonome Region für die Zwecke der entgeltlichen Übertragung von Vermögen stattgefunden hat und der aus dieser Prüfung entstandene Wert derjenige ist, der sich durchsetzen muss. Daher reicht das Unternehmen vor dem regionalen Finanzgericht eine verwaltungs-und finanzrechtliche Beschwerde ein, in der es die Vorwürfe zurückweist.

Entscheidung Oberster Gerichtshof

Dieses legt in Anlehnung an das Kriterium der Rechtssprechung (Oberster Gerichtshof 9-12-13, EDJ 257881) den verbindlichen Charakter für die Prüfung der Steuern der vorherigen Bewertung durch das zuständige Organ der Autonomen Verwaltung fest, wenn es sich um den gleichen Wert handelt (in diesem Fall den Marktwert).

Somit wird die angefochtene Entscheidung sowie die zugrundeliegende Zahlung augehoben, die durch eine andere zu ersetzen ist, in der die Anpassung aus der Kapitalherabsetzung mit Beitragsrückerstattung unter Berücksichtigung der von der Autonomen Verwaltung geprüften Werte berechnet wird.

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