Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Deutschland und Spanien

Versteuerung Mieteinkünfte als Nichtssteuerresident in Spanien

Stand: 03.01.2021

Regelt das deutsch-spanische DBA die Versteuerung von Mieteinkünften in Spanien?

Der häufigste Praxisfall ist, dass Sie eine Ferienwohnung in Mallorca haben, dauerhaft in Deutschland leben und damit in Deutschland unbeschränkt einkommensteuerpfllichtig sind, und in Spanien beschränkt einkommensteuerpflichtig. Die Wohnung in Mallorca wird touristisch vermietet.

Diese beschränkte Einkommensteuerpflicht in Spanien regelt das deutsch-spanische Doppelbesteuerungsabkommen.

Wenn es einen Sachverhalt gibt, der mit 2 Staaten befasst ist, wie hier, da der Immobilieneigentümer in Deutschland voll und ganz steuerlich einkommensteuerpflichtig ist, aber die Immobilie auf Mallorca im Eigentum hat, dann muss das Doppelbesteuerungsabkommen, welches zwischen Deutschland und Spanien vereinbart wurde und in der letzten aktuellen Fassung vom 01.01.2013 auch im Jahre 2021 fortgilt, entscheiden, welcher Staat besteuern darf.

Daraus folgt:

Spanien darf die Mieteinkünfte aus Mallorca besteuern und zwar den Gewinn mit 19% und Deutschland muss sich gemäss dem deutsch-spanischen Doppelbesteuerungsabkommen die Anrechnung dieser in Spanien bezahlten Steuerlast gefallen lassen.

Steuertipp Mallorca

Folglich muss der Immobilieneigentümer auf Mallorca folgende Steuererklärungen abgeben

1. Quartalsmeldung im Modell 210 für den positiven Üeberschuss aus Vermietung auf Mallorca
2. Jahresmeldung im Modell 210, im Folgejahr für die Leerstandszeiten.

Unser Service:

RA D.Luickhardt, ordentlich zugelassener Steuerberater in Spanien und sein Legalium Team erledigen Ihre Steuererklärung im Modell 210 auf elektronischem Wege, unkompliziert und preiswert in ganz Spanien, insbesondere auf Mallorca, Teneriffa, Gran Canaria, Ibiza, Barcelona, Madrid, Denia, Malaga, Marbella

Steuererklärung, Modell 210

Rechtsgrundlage Spanien Nichtresidentenbesteuerung Mieteinkünfte Spanien:

Doppelbesteuerungsabkommen Spanien Deutschland:

Artikel 6 Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen

(1) Einkünfte, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person (hier Deutschland) aus unbeweglichem Vermögen (einschließlich der Einkünfte aus land- und forstwirtschaftlichen Betrieben) bezieht, das im anderen Vertragsstaat liegt, können im anderen Staat (hier Spanien) besteuert werden.

(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen” hat die Bedeutung, die ihm nach dem Recht des Vertragsstaats zukommt, in dem das Vermögen liegt.

Der Ausdruck umfasst in jedem Fall das Zubehör zum unbeweglichen Vermögen, das lebende und tote Inventar land- und forstwirtschaftlicher Betriebe, die Rechte, für die die Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke gelten, Nutzungsrechte an unbeweglichem Vermögen sowie Rechte auf veränderliche oder feste Vergütungen für die Ausbeutung oder das Recht auf Ausbeutung von Mineralvorkommen, Quellen und anderen natürlichen Ressourcen; See-, Binnenschiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als unbewegliches Vermögen.

(3) Absatz 1 gilt für Einkünfte aus der unmittelbaren Nutzung, der Vermietung oder Verpachtung sowie jeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermögens.

Kommentar: Der Begriff „können“, gibt dem spanischen Staat das Besteuerungsrecht bei Mieteinkünften aus Immobilien, die in Spanien, hier Mallorca, gelegen sind. Der spanische Staat nimmt sich dieses Besteuerungsrecht, indem in der spanischen Steuergesetzbuch, und konkret im Nichtresidentensteuergesetz, in Art. 13 g., .h LIRNR

Artículo 13. Rentas obtenidas en territorio español – Einkünfte, die in Spanien bezogen werden.

g) Los rendimientos derivados, directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en territorio español o de derechos relativos a éstos.
(Einnahmen aus Immobilien – dies ist die gesetzliche Grundlage für die Besteuerung von Mieteinkünften in Spanien)

h) Las rentas imputadas a los contribuyentes personas físicas titulares de bienes inmuebles urbanos situados en territorio español no afectos a actividades económicas. (Einnahmen Vermutung – dies ist die gesetzliche Grundlage für die pauschale Besteuerung der Eigennutzung der Immobilie in Spanien, wenn sie nicht vermietet wird)

Besteuerung in Deutschland der spanischen Mieteinkünfte aus Mallorca, Spanien

Durch die unbeschränkte Einkommensteuerpflicht in Deutschland, müssen die Mieteinkünfte aus Spanien auch in der deutschen Einkommensteuererklärung angegeben werden und die in Spanien bezahlte Steuer, kann angerechnet werden.

Unser Service:

Erstellung deutscher und spanischer Einkommensteuererklärung:

Wir bieten Ihnen die Erstellung der Steuererklärung in Spanien und Deutschland an. Ihr Vorteil ist, dass es keinen Datenverlust zwischen dem deutschen und spanischen Steuerberater gibt und auch keine Missverständnisse und Sie müssen nicht zweimal die Daten aufbereiten.

Zudem ist zu beachten, dass in Deutschland erst im Folgejahr die Einkommensteuer zu erklären ist, aber in Spanien schon im laufenden Steuerjahr in den Quartalen. Diese zeitliche Verschiebung wird durch unseren Service in Deutschland und Spanien kompensiert.

Gesetzliche Grundlage:

Deutsch-spanisches Doppelbesteuerungsabkommen:

Art.22 DBA Spanien Deutschland

2) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Person wird die Steuer wie folgt festgesetzt:

b) Auf die deutsche Steuer für die folgenden Einkünfte oder für im Königreich Spanien gelegenes Vermögen wird unter Beachtung der Vorschriften des deutschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steuern die spanische Steuer angerechnet, die nach dem Recht des Königreichs Spanien und in Übereinstimmung mit diesem Abkommen gezahlt worden ist:

ii)Einkünfte, die nach Artikel 13 Absätze 2 und 3 im Königreich Spanien besteuert werden können; (Mieteinnahmen)

Im deutschen Steuerrecht wurde die Anrechnung und die Besteuerungspflicht in Art.34 c Einkommensteuergesetz geregelt.

§ 34c [Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften]

(1) Bei unbeschränkt Steuerpflichtigen, die mit ausländischen Einkünften in dem Staat, aus dem die Einkünfte stammen, zu einer der deutschen Einkommensteuer entsprechenden Steuer herangezogen werden, ist die festgesetzte und gezahlte und um einen entstandenen Ermäßigungsanspruch gekürzte ausländische Steuer auf die deutsche Einkommensteuer anzurechnen, die auf die Einkünfte aus diesem Staat entfällt.

Das gilt nicht für Einkünfte aus Kapitalvermögen, auf die § 32d Absatz 1 und 3 bis 6 anzuwenden ist. Die auf die ausländischen Einkünfte nach Satz 1 erster Halbsatz entfallende deutsche Einkommensteuer ist in der Weise zu ermitteln, dass der sich bei der Veranlagung des zu versteuernden Einkommens, einschließlich der ausländischen Einkünfte, nach den §§ 32a, 32b, 34, 34a und 34b ergebende durchschnittliche Steuersatz auf die ausländischen Einkünfte anzuwenden ist.

Bei der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens und der ausländischen Einkünfte sind die Einkünfte nach Satz 1 zweiter Halbsatz nicht zu berücksichtigen; bei der Ermittlung der ausländischen Einkünfte sind die ausländischen Einkünfte nicht zu berücksichtigen, die in dem Staat, aus dem sie stammen, nach dessen Recht nicht besteuert werden.

Gehören ausländische Einkünfte der in § 34d Nummer 3, 4, 6, 7 und 8 Buchstabe c genannten Art zum Gewinn eines inländischen Betriebes, sind bei ihrer Ermittlung Betriebsausgaben und Betriebsvermögensminderungen abzuziehen, die mit den diesen Einkünften zugrunde liegenden Einnahmen in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen. Die ausländischen Steuern sind nur insoweit anzurechnen, als sie auf die im Veranlagungszeitraum bezogenen Einkünfte entfallen.

(2) Statt der Anrechnung (Absatz 1) ist die ausländische Steuer auf Antrag bei der Ermittlung der Einkünfte abzuziehen, soweit sie auf ausländische Einkünfte entfällt, die nicht steuerfrei sind.

(3) Bei unbeschränkt Steuerpflichtigen, bei denen eine ausländische Steuer vom Einkommen nach Absatz 1 nicht angerechnet werden kann, weil die Steuer nicht der deutschen Einkommensteuer entspricht oder nicht in dem Staat erhoben wird, aus dem die Einkünfte stammen, oder weil keine ausländischen Einkünfte vorliegen, ist die festgesetzte und gezahlte und um einen entstandenen Ermäßigungsanspruch gekürzte ausländische Steuer bei der Ermittlung der Einkünfte abzuziehen, soweit sie auf Einkünfte entfällt, die der deutschen Einkommensteuer unterliegen.

(4) (weggefallen)

(5) Die obersten Finanzbehörden der Länder oder die von ihnen beauftragten Finanzbehörden können mit Zustimmung des Bundesministeriums der Finanzen die auf ausländische Einkünfte entfallende deutsche Einkommensteuer ganz oder zum Teil erlassen oder in einem Pauschbetrag festsetzen, wenn es aus volkswirtschaftlichen Gründen zweckmäßig ist oder die Anwendung des Absatzes 1 besonders schwierig ist.

(6) Die Absätze 1 bis 3 sind vorbehaltlich der Sätze 2 bis 6 nicht anzuwenden, wenn die Einkünfte aus einem ausländischen Staat stammen, mit dem ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung besteht.

Soweit in einem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung die Anrechnung einer ausländischen Steuer auf die deutsche Einkommensteuer vorgesehen ist, sind Absatz 1 Satz 2 bis 5 und Absatz 2 entsprechend auf die nach dem Abkommen anzurechnende ausländische Steuer anzuwenden.

Das gilt nicht für Einkünfte, auf die § 32d Absatz 1 und 3 bis 6 anzuwenden ist; bei nach dem Abkommen als gezahlt geltenden ausländischen Steuerbeträgen sind Absatz 1 Satz 3 und Absatz 2 nicht anzuwenden. Absatz 1 Satz 3 gilt auch dann entsprechend, wenn die Einkünfte in dem ausländischen Staat nach dem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung mit diesem Staat nicht besteuert werden können.

Bezieht sich ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung nicht auf eine Steuer vom Einkommen dieses Staates, so sind die Absätze 1 und 2 entsprechend anzuwenden. In den Fällen des § 50d Absatz 9 sind die Absätze 1 bis 3 und Satz 6 entsprechend anzuwenden.

Absatz 3 ist anzuwenden, wenn der Staat, mit dem ein Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung besteht, Einkünfte besteuert, die nicht aus diesem Staat stammen, es sei denn, die Besteuerung hat ihre Ursache in einer Gestaltung, für die wirtschaftliche oder sonst beachtliche Gründe fehlen, oder das Abkommen gestattet dem Staat die Besteuerung dieser Einkünfte.

(7) Durch Rechtsverordnung können Vorschriften erlassen werden über

1.die Anrechnung ausländischer Steuern, wenn die ausländischen Einkünfte aus mehreren fremden Staaten stammen,

2.den Nachweis über die Höhe der festgesetzten und gezahlten ausländischen Steuern,

3.die Berücksichtigung ausländischer Steuern, die nachträglich erhoben oder zurückgezahlt werden.

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

Doppelbesteuerungsabkommen Spanien – Deutschland Betriebsstätte

Aktuell: 13.09.2020

Das neue Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Spanien und Deutschland ist seit 18.10.2012 in Kraft und hat das alte Doppelbesteuerungsabkommen aus dem Jahre 1966 ersetzt.

Das Doppelbesteuerungsabkommen regelt, ob Deutschland oder Spanien das Besteuerungsrecht hat und wenn beide Länder das Besteuerungsrecht beanspruchen, welche Mechanismen im Einzelfall greifen, die Doppelbesteuerung zu vermeiden, sei es die Freistellungs oder die Anrechnungsmethode.

Betriebsstätte in Spanien

Eine häufige Problematik ist die Betriebsstätte

Sie haben eine Einzelfirma in Deutschland und ziehen nach Spanien, wo Sie ihren dauerhaften Wohnsitz begründen und damit in Spanien unbeschränkt einkommensteuerpflichtig werden.

Die Betriebsstätte wird nach dem folgenden Art.5 des deutsch spanischen Doppelbesteuerungsabkommen erfüllt, wenn eine Geschäftsstelle in Deutschland verbleibt.

Die Besteuerung wird in Art.7 des deutsch spanischen Doppelbesteuerungsabkommens geregelt, so dass Deutschland für die in Deutschland gelegene Betriebsstätte das Besteuerungsrecht behält, wenngleich Spanien nach Art.80 spanisches Einkommensteuergesetz (LIRPF) den Gewinn aus der deutschen Betriebsstätte zum Gesamteinkommen addieren kann und den progressiven Steuersatz ermittelt, um dann nur das Einkommen aus Spanien mit diesem höheren Steuersatz zu ermitteln.

Der Art.80 erlaubt zu dem den Steuerabzug, der in Deutschland bezahlten Steuern, und zwar den kleineren Betrag von

a. der bezahlten Steuer in Deutschland, die der spanischen Einkommensteuer vergleichbar ist;
b. oder die Steuerzahllast, die sich in Spanien ergibt, wenn der spanische Steuersatz auf die in Deutschland erzielten Einkommen anzuwenden wäre.

Berechnungsbeispiel Besteuerung Deutschland, Spanien

Berechnungsbeispiel einer Einzelfirma in Spanien mit Betriebsstätteneinnahmen aus Deutschland aus spanischer Sicht.

Berechnung des Abzugsbetrages

Einkünfte aus Sparvermögen in Deutschland

Steuertipp

Dieser Fall ist nicht zu verwechseln mit der Konstellation, dass eine spanische SL (GmbH) eine Betriebsstätte in Deutschland unterhält, dann gilt das Freistellungsprinzip der Einkünfte aus Deutschland in der spanischen Körperschaftsteuer nach Art.22 LIS (spanisches Körperschaftsteuergesetz)

In diesem Falle gelten die Normen des deutsch-spanischen Doppelbesteuerungsabkommens wie folgt, gemäss der Freistellungsregelung in Art.22 DBA ohne Progressionsvorbehalt.

Art. 7 Unternehmensgewinne nach dem Doppelbesteuerungsabkommen Spanien Deutschland

(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden können.

Art. 5 Betriebsstättengewinne nach dem Doppelbesteuerungsabkommen Spanien Deutschland

(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird.

(2) Der Ausdruck „Betriebsstätte“ umfasst insbesondere

a)

einen Ort der Leitung,

b)

eine Zweigniederlassung,

c)

eine Geschäftsstelle,

d)

eine Fabrikationsstätte,

e)

eine Werkstätte und

f)

ein Bergwerk, ein Öl- oder Gasvorkommen, einen Steinbruch oder eine andere Stätte der Ausbeutung natürlicher Ressourcen.

(3) Eine Bauausführung oder Montage ist nur dann eine Betriebsstätte, wenn ihre Dauer zwölf Monate überschreitet.

(4) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht als Betriebsstätten:

a)

Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung von Gütern oder Waren des Unternehmens benutzt werden;

b)

Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Auslieferung unterhalten werden;

c)

Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, die ausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, durch ein anderes Unternehmen bearbeitet oder verarbeitet zu werden;

d)

eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen Güter oder Waren einzukaufen oder Informationen zu beschaffen;

e)

eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen andere Tätigkeiten auszuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfstätigkeit darstellen;

f)

eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu dem Zweck unterhalten wird, mehrere der unter den Buchstaben a bis e genannten Tätigkeiten auszuüben, vorausgesetzt, dass die sich daraus ergebende Gesamttätigkeit der festen Geschäftseinrichtung vorbereitender Art ist oder eine Hilfstätigkeit darstellt.

(5) Ist eine Person – mit Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des Absatzes 6 – für ein Unternehmen tätig und besitzt sie in einem Vertragsstaat die Vollmacht, im Namen des Unternehmens Verträge abzuschließen, und übt sie die Vollmacht dort gewöhnlich aus, so wird das Unternehmen ungeachtet der Absätze 1 und 2 so behandelt, als habe es in diesem Staat für alle von der Person für das Unternehmen ausgeübten Tätigkeiten eine Betriebsstätte, es sei denn, diese Tätigkeiten beschränken sich auf die im Absatz 4 genannten Tätigkeiten, die, würden sie durch eine feste Geschäftseinrichtung ausgeübt, diese Einrichtung nach dem genannten Absatz nicht zu einer Betriebsstätte machten.

(6) Ein Unternehmen wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Betriebsstätte in einem Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen anderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese Personen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit handeln.

(7) Allein dadurch, dass eine in einem Vertragsstaat ansässige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von einer Gesellschaft beherrscht wird, die im anderen Vertragsstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine Betriebsstätte oder auf andere Weise) ihre Tätigkeit ausübt, wird keine der beiden Gesellschaften zur Betriebsstätte der anderen.

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.

Arbeitnehmerentsendung Spanien

Steuerpflicht bei Lohnzahlung oder Entschädigung

Der Artikel über das Arbeitseinkommen des Doppelbesteuerungsabkommens (DBA), der zwischen Spanien und dem Land des Wohnsitzes des Arbeitnehmers, der seine Tätigkeit einstellt, in Kraft ist, gilt für Entschädigungen, die aufgrund eines Arbeitsverhältnisses gezahlt werden.

Diese Beträge werden im letztgenannten Staat besteuert, es sei denn, die Tätigkeit wurde im anderen Staat ausgeführt; in diesem Fall kann auch der letztgenannte Staat diese erfassen.

DGT CV 23-7-18

Ein Unternehmen entsendet vorübergehend Mitarbeiter ins Ausland, um Dienstleistungen in den Tochtergesellschaften des Konzerns mit Sitz außerhalb Spaniens zu erbringen.

Es ist beabsichtigt, die Belegschaft durch verschiedene Programme der einvernehmlichen Beendigung des Arbeitsverhältnisses mit einigen seiner Mitarbeiter und Führungskräfte anzupassen. Unabhängig von der Art und Weise, wie die jeweiligen Arbeitsverträge gekündigt werden, gilt versetztes Personal als Steuerzahler, der in dem Jahr, in dem die vorgenannte Kündigung erfolgt, nicht Nichtresident in spanischem Gebiet ist.

Temporär entsandte Mitarbeiter haben Dienstleistungen im In- und Ausland erbracht und das Unternehmen erklärt, dass die Anforderungen des Übereinkommens über die Organisation für Wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) Art. 15.2 nicht erfüllt sind.

Dies wirft unter anderem folgende Fragen auf:

1. Ob die als Entschädigung gezahlten Beträge in die Einkünfte des OECD aufgenommen würden.

   Dieser Artikel besagt, dass Löhne, Gehälter und andere ähnliche Vergütungen, die ein Einwohner eines Staates für eine abhängige Beschäftigung erhält, nur in diesem Staat besteuert werden dürfen, es sei denn, die abhängige Beschäftigung wird in dem anderen Staat ausgeübt.

   Gemäß den Kommentaren zum OECD Art. 15 umfassen Löhne, Gehälter und andere ähnliche Vergütungen alle Vergütungen, einschließlich derjenigen in Naturalien, die bei der Ausübung einer Beschäftigung erzielt werden.

   Zu ihnen gehören Entschädigungen aus der Beendigung eines Arbeitsverhältnisses, wie z.B. Vergütungen, die nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses für vor der Beendigung des Arbeitsverhältnisses geleistete Arbeit gezahlt werden, und gelten als vom Staat, in dem die Arbeit geleistet wurde, stammend (OECD Art.15 Kommentar 2.4).

   Bei Entschädigungen ist der Arbeitgeber verpflichtet, einem Arbeitnehmer (gesetzlich oder vertraglich) für die Beendigung seines Arbeitsverhältnisses eine Vergütung zu zahlen. Es ist üblich, dass diese Zahlung auf der Grundlage der für diesen Arbeitgeber geleisteten Arbeitszeit berechnet wird.

   Wenn keine Tatsachen oder Umstände vorliegen, die etwas anderes vermuten lassen, gilt diese Zahlung als Bezugnahme auf die letzten 12 Monate der Beschäftigung, die anteilig auf die Orte verteilt sind, an denen diese Beschäftigung in diesem Zeitraum ausgeübt wurde (OECD Art. 15 Kommentar 2.7).

2. Ob die Entschädigung in Spanien von der Besteuerung des Einkommens von Gebietsfremden besteuert werden würde.

   Die Entschädigungen, die bei einer der von dem Unternehmen vorgeschlagenen Arten von Entlassungen gezahlt werden, stammen aus einem bestehenden Arbeitsverhältnis, so dass der Artikel über das Arbeitseinkommen des DBA, das zwischen Spanien und dem Wohnsitzland des entlassenen Arbeitnehmers gilt, anwendbar ist.

In ihrer Antwort stellt die Generaldirektion für Arbeit zunächst klar, dass sie kein bestimmtes Doppelbesteuerungsabkommen aufnehmen kann, sondern sich auf das bereits erwähnte Abkommen OECD Art.15 stützt.

Unter der Annahme, dass der Arbeitnehmer, der das Einkommen bezieht, nicht in Spanien ansässig ist, können nur solche, die aus spanischer Quelle stammen und nach den Bestimmungen des Gesetzes der Besteuerung des Einkommens von Gebietsfremden besteuert werden können, in Spanien steuerpflichtig sein.

So versteht man unter Arbeitseinkommen unter anderem in Spanien, wenn es direkt oder indirekt aus einer persönlichen Tätigkeit auf spanischem Gebiet stammt (spanisches Gesetz der Besteuerung des Einkommens von Gebietsfremden LIRNR Art.13.1.c.1º).

Die Bestimmungen gelten unbeschadet der Tatsache, dass diese Einkünfte auch im Wohnsitzland besteuert werden; in diesem Fall ist das Wohnsitzland für die Beseitigung etwaiger Doppelbesteuerungen verantwortlich.

Soll eine Art von Entschädigung einen Schaden beheben, der dazu führen würde, dass er nicht als Arbeitseinkommen eingestuft wird, wird er nur im Wohnsitzstaat des Empfängers besteuert (OECD Art.21).

Andererseits legt das Gesetz der Besteuerung des Einkommens von Gebietsfremden die Befreiung von den im spanischen Einkommenssteuergesetz Art.7 genannten Einkünften fest. Darunter sind die Kündigungsentschädigungen, wenn sie die im Einkommenssteuergesetz Art.7.e. festgelegten Anforderungen erfüllen.

Für den Fall, dass das vorgenannte Einkommen von Gebietsfremden erhalten wird, ist es auf Antrag und soweit die Bestimmungen der vorgenannten Satzung eingehalten werden, befreit.

Schließlich stellt die Generaldirektion für Arbeit fest, dass der ehemalige Arbeitnehmer während des Zeitraums der Zahlung dieser Entschädigungen in dieses Land zurückgekehrt sein kann und daher als in Spanien ansässiger Steuerpflichtiger gilt.

In diesem Fall wird der Arbeitnehmer zum Einkommens-Steuerzahler und zahlt diese Steuer auf sein weltweites Einkommen, unabhängig davon, wo das Einkommen erzielt wurde. Spanien gilt als Wohnsitzland des Empfängers des Einkommens und ist für die Beseitigung der eventuell anfallenden Doppelbesteuerung verantwortlich.

Wie hat Ihnen der Artikel gefallen?

Note: There is a rating embedded within this post, please visit this post to rate it.