Spanische Umsatzsteuer IVA

Aktuell 2025

Reform der Kleinunternehmerregelung in Deutschland

Praxisinformationen un Dienstleistungen von Advance Legaltax Solution SL

Seit dem Steuerjahr 2020 gibt es in Spanien Erleichterungen durch die EU Reform in der Umsatzsteuer.

Nicht in Spanien steuerlich ansässige Unternehmen erhalten jetzt schneller die spanische UST ID (ROI), sei es bei Lieferschwellenüberschreitungen / Amazonfälle oder Dienstleistungen in Spanien von nichtansässigen Unternehmen für nichtansässige Unternehmen (Bau von Industrieanlagen, Flughafentechnik, Logistikeinrichtungen, Messebau, Bewertung von Immobilien, Arhi etc)

Weiterhin problematisch und nur mit einer Begleitung durch unsere Kanzleien Advance Legaltax Solution und Legalium als qualifizierte Steuerberater in der Beratung, Anmeldung von spanischen und nicht spanischen Unternehmen und steuerliche Begleitung mit Buchhaltung nach den spanischen Vorschriften gut zu lösen.

Problemfelder in der Umsatzsteuer

• Geltendmachung und Rückforderung von Vorsteuer IVA, IGIC
• Steuerrechtliche Begleitung bei einer Umsatzsteuerprüfung in der IVA und IGIC (Umsatzsteuer auf den Kanarischen Inseln): Praxisfall: Vorsteuer aus dem Bau einer Industrieanlage oder auch Immobilie und Rückforderung der Umsatzsteuer führt zur Anordnung einer Steuerprüfung.
• Anmeldung von nicht in Spanien ansässigen Unternehmen in Spanien und Kanarische Inseln (Teneriffa, Gran Canaria); Bauvorhaben in Spanien, Hotelrenovierungen, Messebau etc; beim Messebau ist nach der gerichtlichen Entscheidung vom DGT 17.1.2012 nicht in jedem Falle die spanische Umsatzsteuer auszuweisen, sondern es kann das Reverse on Charge System greifen, was dem Leistungserbringer die Anmeldung in Spanien erspart. Beim Messebau ist der Einzelfall zu prüfen.
• Lieferschwellenüberschreitung und Abgabe der Umsatzsteuer in Spanien
• Wareneinfuhr Drittland und IVA Einfuhrbestimmung
• SII Verfahren mit monatlichen Umsatzsteuermeldungen online, bei Unternehmen, die hohe Vorsteuerbeträge haben, wie der Reisesektor, oder auch bei Warenimport aus Drittländern.
  Umkehr der Steuerlast nach Art.84 LIVA (Nichtansässigkeit, Bausektor u.a.);
• Rückforderung von Vorsteuer im allgemeinen Verfahren (régimen general) oder besonderen Verfahren, wie elektronisch vom Ausland aus.
• Gutachten zu Reihen und Dreiecksgeschäften im Rahmen der europäischen Mehrwertsteuerrichtlinie 112/2006.

Im folgenden ein Überblick über die spanische Umsatzsteuer (IVA), die in ganz Spanien und den Balearen (Mallorca, Ibiza) gilt.

Abzugrenzen von der IGIC, der sogenannten Umsatzsteuer für die Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria etc)

Hier sei bemerkt, dass die Kanarischen Inseln als Drittland gelten und nicht zum spanischen Umsatzsteuergebiet gehören.

Besteuerungsgrundlage

Die Besteuerungsgrundlage richtet sich in der spanischen Umsatzsteuer nach dem Gesetz 37/1992 und der Verordnung 1624/1992. Es werden alle Dienstleistungen und Warenverkäufe in Spanien besteuert. Es muss eine Gegenleistung erfolgen.

Nur Unternehmen sind vorsteuerabzugsberechtigt, nicht Privatpersonen.

Steuerbefreiungen

In der Praxis häufig ist, zum Beispiel der Unternehmensverkauf mit der Immobilie als Betriebsstätte, dann ist der Unternehmensverkauf umsatzsteuerfrei und die Immobilie wird vom Käufer mit der Grunderwerbssteuer besteuert.

Wird eine neue Immobilie zur Wohnnutzung verkauft, dann ist 10% Umsatzsteuer auszuweisen.
War die Immobilie 2 Jahre lang vermietet, dann gilt sie nicht mehr als neuwertig und der Verkauf ist umsatzsteuerfrei. Es fällt dann Grunderwerbsteuer an.

Die Vermietung von Wohnraum ist umsatzsteuerfrei, aber nicht die Vermietung einer Lagerhalle.

Praxisbeispiel

Ein Graphikdesigner mietet eine Wohnung zur Wohnnutzung und als Arbeitsstätte an. Der Vermieter muss Umsatzsteuer ausweisen und zwar für den gesamten Mietpreis.

Die touristische Vermietung ist umsatzsteuerfrei, wenn keine Nebenleistungen aus dem Hotelsektor geleistet werden.

Hinweis

Auf den Kanarischen Inseln ist auch die private touristische Vermietung umsatzsteuerpflichtig, wenngleich die Kleinunternehmerregelung Anwendung finden kann, was optional ist.

Besteuerungsort in der spanischen Umsatzsteuer

Der Besteuerungsort ist auf Spanien und Balearen begrenzt, ohne die Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria etc) und ohne Ceuta, Melilla.

Besonderheiten gelten bei B2B Transaktionen in der europäischen Union, wo in der Regel im Zielland die Umsatzsteuer abzuführen ist.
Informatikunternehmen in Madrid leistet für ein Frankfurter Unternehmen. Beide Unternehmen haben die UST ID und entsprechend wird in Spanien keine Umsatzsteuer ausgewiesen und es gilt das Reverse on Charge Verfahren, mit Umsatzbesteuerung in Deutschland.

Der spiegelbildliche Fall, nämlich ein deutsches Coaching Unternehmen coacht einen spanischen Unternehmer und stellt die Rechnung ohne deutsche Umsatzsteuer aus. Dann muss der spanische Unternehmer dies steuerlich erklären.

Hinweis

Oftmals übersehen die spanischen Berater, dass in der Umsatzsteuererklärung in dem Modell 303 die Vorsteuer aus einem anderen EU Land eingetragen werden muss, als ausgewiesene und erlittene Umsatzsteuer. Wenn dies nicht erfolgt, dann kann die spanische Steuerbehörde nach Art.170 LIVA ein Bussgeld von 10% des Umsatzsteuerbetrages verlangen.

Umsatzsteuerausweis in Ausgangsrechnungen

Jeder Unternehmer muss die Besteuerungsgrundlage und die Umsatzsteuer separat in der Rechnung ausweisen.

Fälligkeit der spanischen Umsatzsteuer

Die spanische Umsatzsteuer ist zur Zahlung an den spanischen Fiskus faellig, wenn die Leistung erbracht ist oder zuvor die Rechnung ausgestellt wurde.
Der Regel ist eine Quartalsmeldung im Modell 303 abzugeben, und zwar zum 30.1., 20.4., 20.7 und 20.10 eines Kalenderjahres, zzgl einer Jahressammelerklaerung im Modell 390.

Sonderfall: Es wird eine Maschine vermietet mit Kaufoption oder verkauft unter Eigentumsvorbehalt. Dann ist die Umsatzsteuer fällig, wenn der Besitz uebergeht und nicht erst dann, wenn das Eigentum übergeht.

Besteuerungsgrundlage in der spanischen Umsatzsteuer

Die Besteuerungsgrundlage in der spanischen Umsatzsteuer ist der Nettobetrag der Dienstleistung oder der Warenpreis.
Es gibt keine Kleinunternehmerregelung wie in Deutschland.

Steuersatz

21% allgemeiner Steuersatz; 10% verminderter Steuersatz Wohnungskauf mit maximal 2 Garagen;
Verminderter Steuersatz von 4% Wohnungskauf von einer Immobiliengesellschaft mit dem Zweck zur Vermietung als Wohnraum;

Vorsteuerabzugsberechtigung

Es gilt das europaweite Prinzip der Neutralität. Jeder Unternehmer, der Ausgangsrechnungen mit Umsatzsteuerausweis an seine Kunden stellt, hat auch die Berechtigung Vorsteuer geltend zu machen. Des weiteren empfehlen wir unseren Service zur Rechtsverteidigung, wenn die spanische Finanzbehörde den Vorsteuerabzug verneint, da nur ausschließlich in das europäische Ausland ohne spanische Umsatzsteuer abgerechnet wurde.

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UMSATZSTEUER SPANIEN

Rückerstattung der spanischen Umsatzsteuer im Jahre 2020

Immobilienkauf, Yachtkauf oder andere Investitionsgüter als Sonderfall

Stand: 25.11.2019

Bei jeder Steuerprüfung der Umsatzsteuer in Spanien ist die Buchhaltung in der Regel elektronisch der Finanzbehörde zu übermitteln,. Nach dem Grundsatz des EUGH ist die Vorsteuer (bezahlte Umsatzsteuer auf Eingangsrechnungen) von der spanischen Finanzbehörde zurückzuerstatten, wenn:

1. Antragsteller ist Unternehmer
2. Die gewerbliche Aktivität wurde in der Steuererklärung in Spanien, Modell 36, angemeldet und obgleich noch keine Ausgangsrechnungen mit Umsatzsteuer gestellt wurden, können schon Ausgaben mit Vorsteuerabzugsrecht getätigt werden.

Merke

Es muss eine gewerbliche Aktivität angemeldet sein, die zum Ausweis der Umsatzsteuer verpflichtet.
Eine Bildungsleistung, die umsatzsteuerfrei ist, gibt keine Vorsteuerabzugsberechtigung. Gibt es aber andere gewerbliche Aktivitäten mit Umsatzsteuerpflicht, dann ist eine anteilige Vorsteuervergütung möglich, nach dem sogenannten Prinzip der prorrata.

3. Die Anschaffungen dienen ausschließlich der gewerblichen Tätigkeit. Ist dies nicht alleine der Fall, oder wird das Investitiongut verkauft, dann muss der anfängliche 100% Vorsteuerabzug reguliert werden.
4. Wenn eine Anschaffung den Wert von 3.005,06 EUR überschreitet, dann spricht man von einem Investitionsgut (bien de inversión), dies kann ein Computer, eine Immobilie oder eine Segelyacht sein.

Beispiel 1:

Eine Immobilie wird in einem Geschäftsjahr im Januar gekauft und im August verkauft, dann ist es kein Investitionsgut, da mindestens eine Haltefrist von einem Jahr vorgesehen ist und es kann keine Vorsteuer geltend gemacht werden.

Beispiel 2:

Es wird eine Immobilie gekauft und zunächst 5 Jahre an eine Gesellschaft als Büro vermietet und danach 4 Jahre als Wohnung vermietet. Die Vermietung als Wohnraum ist umsatzsteuerfrei, folglich können nur 50% der Umsatzsteuer als Vorsteuer geltend gemacht werden und es muss reguliert werden.

Abwandlung: Wird die Immobilie gekauft, um sie als Wohnraum zu vermieten und wird sie schließlich als Büro umsatzteuerpflichtig vermietet, dann ist der Vorsteuerabzug berechtigt und entsprechend zu regulieren.

Merke: Bei Immobilienkäufen in Spanien ist die Regulierung 9 Jahre lang nach dem Erwerb oder Nutzungsbeginn durchzuführen, und zwar in dem Geschäftsjahr, in dem sich die Änderung ergibt.

Beispiel 3:

Es werden 3 Lagerhallen im Hafen von Barcelona, Zona Franca, im Industriegebiet Gran via Sur und Industrial Domenys im Jahre 2003 erworben und jeweils im Jahre 2005 vermietet. Dann beginnt die Berechnung der Regulierung der spanischen Vorsteuer – Umsatzsteuer mit 9 Jahren erst im Jahre 2005 und nicht im Jahre 2003.

Regulierung des Vorsteuerabzuges, bei Immobilien innerhalb von 10 Jahren und bei beweglichen Gütern innerhalb von 5 Jahren.

Die Regulierug des Vorsteuerabzuges hat stattzufinden, wenn eine Immobilie nicht 10 Jahre genutzt wird und beim Verkauf keine Umsatzsteuer ausgewiesen wird, genauso wie bei einer Segelyacht vor 5 Jahren Haltedauer verkauft wird, aber schon im ersten Jahr die Vorsteuer zu 100% geltend gemacht wurde, und diese ohne Umsatzsteuerausweis verkauft wird.

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Umsatzsteuer Spanien – aktuelle Gerichtsurteile

Umsatzsteuer Spanien – Vorsteuerabzugsfähigkeit

Urteil vom 15.09.2016 (Europäischer Gerichtshof)

Das oberste europäische Gerichtshof stellt unter Anwendung der europäischen Mehrwertsteuerrichtlinie klar, dass ein Vorsteuerabzug in der spanischen Umsatzsteuer nicht an Formfehlern in der Rechnung scheitern darf.

Im vorliegenden Falle, fehlte die NIF (Steuernummer) auf der Rechnung und damit hatte die spanische Finanzbehörde den Vorsteuerabzug abgelehnt.

Daraufhin wurde die Rechnung mit der Steuernummer nachgereicht und es war die Frage zu klären, ob diese Rechnung dann rückwirkend zu beachten ist, oder erst nach Einreichung bei der Finanzbehörde.

Die obersten Richter haben Rückwirkung bejaht.

Umsatzsteuer Spanien beim Immobilienkauf – Umsatzsteuer oder Grunderwerbssteuer

Urteil vom 30.05.2016

Wenn Sie eine neu erbaute Immobilie in den ersten beiden Jahren nach Fertigstellung erwerben und eine juristische Person sind, dann kann der Verkäufer der Immobilie auf die Freiheit in der Umsatzsteuer verzichten. Damit würde Umsatzsteuer anfallen, die Sie als Immobilienkäufer wiederum als Vorsteuer geltend machen können.

Das Urteil ist wichtig, da klargestellt wird, dass es jetzt ausreichend ist, dass in der notariellen Kaufurkunde die Umsatzsteuer ausgewiesen ist.

Es ist nicht mehr eine gesonderte Vereinbarung erforderlich, wenngleich eine Rechnung mit Umsatzsteuerausweis zu empfehlen ist.

Dieser Entscheidung liegt das Rechtsprinzip zu Grunde, dass ein Unternehmen nicht mit Umsatzsteuer belastet werden soll, sondern nur der Endverbraucher.

Der Immobilienerbauer hat in dem Bauprozess Umsatzsteuer an die Bauunternehmen und für Baumaterialien bezahlt, welche er nur als Vorsteuer abziehen kann, wenn er beim Verkauf der Immobilie Umsatzsteuer ausweist.

Deshalb dürfen an diesen Umsatzsteuerausweis keine überhöhten formellen Anforderungen gestellt werden.