Besteuerung deutscher Renten in Spanien

Abzug Sozialabgaben

Stand: 04.05.2021

Bis zum aktuellen Urteil des zentralen spanischen Finanzgerichtes von März 2021, gab es eine ungerechtfertige Ablehnung von Sozialabgaben als steuermindernde Ausgaben in der spanischen Einkommensteuer.

Rentner, die in Spanien dauerhaft leben, müssen auch die Renteneinkünfte aus Deutschland in Spanien in der Einkommensteuer (IRPF) besteuern.

Typisches Beispiel aus der Praxis

Rente: 14991,13 EUR
Einkommensteuerlast: 1268,80 EUR in der eigenen Steuererklärung errechnet.

Die spanische Finanzbehörde begann eine Steuerprüfung und lehnte es ab, die Kosten der deutschen Krankenversicherung, Pflegeversicherung als Ausgaben gemäss Art.19.2. LIRPF (spanisches Einkommensteuergesetz) anzuerkennen und verlangte eine Steuernachzahlung von 720,21 EUR.

Dagegen hat der Steuerpflichtige Rechtsmittel eingelegt, die zur vorliegenden Entscheidung des zentralen Finanzgerichtes geführt haben.

Entscheidungsgründe

Ein Rentner darf steuerlich nicht schlechter gestellt werden, gleichwohl ob er eine Rente von der spanischen Sozialversicherung oder der deutschen Rentenversicherung erhaelt. Beim Bezug der spanischen Sozialversicherung sind die Krankenversicherungskosten stets steuerlich als Ausgabe berücksichtigt.

Desweiteren gilt im spanischen Einkommensteuerrecht, dass Nettoprinzip, sprich man muss nur die tatsächliche Einnahme versteuern, und nicht das “Brutto”.

WICHTIG zur Erinnerung:

Das deutsch-spanische Doppelbesteuerungsabkommen regelt in Art.17 und Art.18, 22 die Rentenbesteuerung und in welchem Land diese stattfinden darf und nach welchen Grundregeln.

• Versorgungsbezüge eines Beamten werden stets im Kassenstaat, sprich Heimatland besteuert, wo er seine Dienste geleistet hat, also ein deutscher Beamter in Spanien lebend, hat in Spanien keine Einkommensteuer zu zahlen. (Freistellung)
  
• anders “private” Rentenbezüge der BfA, DRV Rheinland, Versorgungswerke und Versorgungskassen, diese sind stets im Ansässigkeitsstaat des Rentners zu besteuern und im Jahre 2020, soweit diese 14000 EUR überschreiten. Zu beachten ist bei Rentner, die nach dem 31.12.2014 den Rentenbeginn haben, dass diese noch in Deutschland einen 5% Quellenbesteuerungsbezug haben. (Anrechnung) 

Rechtsgrundlagen:

Art.19 LIRPF spanisches Einkommensteuergesetz
Art.17 DBA Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung zwischen Deutschland und Spanien (Renten und Ruhegehaelter)
Art.18 DBA Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung zwischen Deutschland und Spanien (Oeffentlicher Dienst) – Steuerbefreiung Spanien

RECHTSMITTEL SERVICE UNSERER KANZLEI:

Sollten Sie von der spanischen Finanzbehörde Steuerbescheide erhalten, die die Bruttobesteuerung der Rente verlangen, sind Rechtsmittel einzulegen und nach der aktuellen Rechtsprechung in der Regel erfolgreich.

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Einkommensteuer Spanien

Finanzbehörde mahnt deutsche Rentner zur Einkommensteuerzahlung

Stand: 19.04.2020

Seit dem Jahre 2015 werden Daten zwischen dem spanischen Finanzamt und der deutschen Rentenversicherung abgeglichen. Die spanischen Finanzbehörden mahnen noch im Jahre 2020 die Abgabe der Einkommensteuererklärung für das Jahr 2015 an.

Warum ist dies so?

In Spanien verjährt die Steuererklärungfrist 4 Jahre nach Abgabefrist, folglich verjährt der Steuererhebungsanspruch erst am 01.07.2020 für das Jahr 2015.

Die Verjährungseinrede ist ein entscheidendes Verteidigungsargument, um die Einkommensteuer nicht zahlen zu müssen.

Sollten Sie von der spanischen Finanzbehörde ein Schreiben erhalten, welches als “propuesta de liquidación provisional” bezeichnet ist, dann sollten Sie dringendst mit unserer Kanzlei und dem deutsch-spanischen Steuerberater, D.Luickhardt, Kontakt aufnehmen, um fristgemäß, in der Regel in einer Frist von 10 Werktagen, Widerspruch zu erheben.

Einkommensteuererklärung deutsche Rentner

Die Einkommenssteuererklärung eines deutschen Rentners ist jährlich bis zum 30.06. des Folgejahres einzureichen, wenn ein dauerhafter Wohnsitz in Spanien besteht und kein Wohnsitz mehr in Deutschland. Bei fristgemäßer Einreichung fällt kein Bussgeld und kein Verzugsaufschlag an.

Ganz anders, wenn die spanische Finanzbehörde zur Abgabe der Einkommensteuererklärung auffordert, dann fällt Verzugsaufschlag und Bussgeld an.

Praxisbeispiel eines deutschen Rentners auf Gran Canaria, Teneriffa oder einer anderen Kanarischen Insel

Rentenzahlung wird brutto statt netto angesetzt: 17.000 EUR
Pauschalabzug 2.000 EUR
Nettobesteuerung: 15.000 EUR

In dieser ersten Phase können schon von der Finanzbehörde verschiedenste Fehler gemacht worden sein, wie der fehlende Abzug von Beiträgen an die Sozialversicherung oder Erwerbsunfähigkeitsrenten werden besteuert, obgleich diese steuerfrei sind.

Persönlicher Freibetrag: 6.700 EUR

Besondere Abzüge der Kanarischen Inseln wie Mietzahlungen für die Wohnimmobilie werden von der Finanzbehörde nicht eingesetzt.

Schwerbehindertengrade ab 33% führen zur Steuerminderung, was von der spanischen Finanzbehörde oft übersehen wird.

Unsere Empfehlung

In jedem Fall lohnt sich die Prüfung und der Widerspruch gegen die spanischen Steuerbescheide.

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