Einkommensteuer Spanien 

IRNR – Nichtresidentensteuer

IRPF – Einkommensteuer für steuerlich Ansässige

Verbundene Verpflichtungen

Die strittigen Fragen sind hauptsächlich zwei:

 
Ob die Einreichung der Erklärung, mit der die Rückerstattung des IRNR (Modell 210) beantragt wird, verspätet war und das Recht auf Rückerstattung der erlittenen Abzüge verjährt ist.

In diesem Fall besteht die Meinungsverschiedenheit darin, ob die Frist von 4 Jahren für die Beantragung der Rückerstattung, die sich aus der Verordnung ergibt, die das Modell 210 genehmigt (OM 3316/2010 art.5.c).3º), und die Berechnung der Verjährungsfrist für das Recht auf Rückerstattung gemäß den Vorschriften jedes Steuerrechts (LGT art.67.1.c).Gemäß der Verordnung beginnt die Frist von 4 Jahren für die Einreichung des Modells 210 mit Rückerstattungsergebnis ab dem Ende des Erklärungszeitraums oder der Einbehaltung der entsprechenden Abzüge (OM 3316/2010 art.5.c).3º).Die LGT legt fest, dass in diesen Fällen die Verjährungsfrist ab dem Tag nach dem Ende der Frist für die Beantragung der entsprechenden Rückerstattung gemäß den Vorschriften jedes Steuerrechts oder, falls keine Frist vorhanden ist, ab dem Tag nach dem Tag, an dem die Rückerstattung beantragt werden konnte (LGT art.66 c und 67.1).Da eindeutig keine Frist für die Einreichung der Selbstveranlagung mit Rückerstattungsantrag besteht, muss die Frist von vier Jahren, innerhalb derer der Antrag gestellt werden kann, ausschließlich und notwendigerweise die Verjährungsfrist für das Recht auf Rückerstattung gemäß den Vorschriften jedes Steuerrechts sein (LGT art.66 c). Daher beginnt die Frist ab dem Tag nach dem Tag, an dem die Rückerstattung beantragt werden konnte; da der Tag, an dem die Rückerstattung beantragt werden konnte, der 1. Februar des Jahres nach dem Jahr der erklärten Einkünfte ist, beginnt die Verjährungsfrist am 2. Februar.In unserem Fall wurde die Erklärung nach Ablauf der vierjährigen Verjährungsfrist für das Recht auf Rückerstattung eingereicht.

Ob die Unterbrechung des Rechts zur Begleichung der IRPF-Steuerschuld notwendigerweise die Unterbrechung der Verjährungsfrist für das Recht auf Rückerstattung gemäß den Vorschriften des IRNR für dasselbe Jahr bestimmt, da es sich um verbundene Verpflichtungen handelt (LGT art.69).

• Die bloße Einreichung der IRPF-Erklärung unterbricht nicht automatisch die Verjährung des Rechts auf Rückerstattung des IRNR für dasselbe Jahr. Damit dies geschieht, müssen die Maßnahmen den alternativen Charakter beider Steuern offenlegen (TEAC 23-3-22). In Bezug auf die im Überprüfungsverfahren durchgeführten Maßnahmen, durch die die Verwaltung die IRPF-Verpflichtung reguliert hat, kann auch nicht angenommen werden, dass diese Maßnahmen die Verjährung des Rechts auf Rückerstattung im IRNR unterbrochen haben.
• Obwohl es in diesem Fall eine Maßnahme der Verwaltung gibt, die mit einer vorläufigen IRPF-Veranlagung endet, war der Zweck der durchgeführten Maßnahmen nicht die Regulierung des Wohnsitzstatus, den der Betroffene selbst mit der Einreichung der IRPF-Selbstveranlagung anerkannte, noch wurde die alternative Bedingung des Wohnsitzes oder Nicht-Wohnsitzes des Betroffenen geklärt; die Regulierung blieb immer innerhalb des Rahmens seines Wohnsitzstatus, wobei die strittige Frage darauf beschränkt war, zu prüfen, ob das erhaltene Stipendium im IRPF steuerfrei war oder nicht, sodass die Voraussetzungen für die Anwendung der Unterbrechung der Verjährungsfrist gemäß LGT art.68.9 nicht gegeben sind, da keine Verpflichtung reguliert wurde, die eine Änderung der verbundenen Verpflichtung bedeutete.
• In Bezug auf den Antrag auf Berichtigung des IRPF des Jahres, als das Verfahren eingeleitet wurde, war das Recht auf Rückerstattung durch den IRNR für dasselbe Jahr bereits verjährt, sodass die Verbindung zwischen beiden Steuern in diesem Fall nicht wirksam ist, da eine bereits abgelaufene Frist nicht unterbrochen werden kann.
• Aus all diesen Gründen erklärt das spanische Finanzgericht, TEAC, das Recht auf Rückerstattung durch den IRNR als verjährt.

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Spanische Einkommensteuer, Steuerjahr 2019

Berechnung im Vergleich zu Deutschland

Die Erklärungsfrist begann zum 01.04.2020 und endet am 30.06.2020.

Wieviel Einkommensteuer muss man in Spanien im Vergleich zu Deutschland bezahlen?

Sie verdienen aus Arbeitseinkünften in einem Home Office: 100.000 EUR netto in Spanien
Sie sind nicht verheiratet und haben keine Kinder:
Steuersatz 33.94% (Freibeträge berücksichtigt)

Steuerprogression 2019 Spanische Einkommensteuer ohne Freibeträge.

Zuvor waren Sie in Deutschland beschäftigt und hatten 100.000 Euro verdient.
Steuersatz 33,219%
Es kommt noch der Solidaritätszuschlag von 1.827,04 EUR und die Kirchensteuer von 2.657,52 EUR hinzu.

2. Fall:

Ein in Spanien lebender Unternehmer hat Immobilienbesitz in Deutschland und vermietet diese Immobilien.

Steuerpflichten Einkommensteuer Deutschland

In Deutschland hat er eine jährliche Nettomieteinnahme von 36.000 EUR
Steuerlast als beschränkt Steuerpflichtiger in Deutschland; 23,116% (10.441 EUR), + 574,25 EUR Solidaritätszuschlag.
Nach Art.6, 22 DBA (Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland, Spanien) ist die Steuerlast der Miete aus Deutschland in Spanien anzurechnen.

Steuerpflichten Einkommensteuer Spanien

Steuerlast in Spanien 7.904 EUR
Angerechnet werden die 10.441 EUR, die in Deutschland bezahlt wurden, folglich ist in Spanien keine Steuerzahllast zu entrichten.

Tipp Steueroptimierung:

Wenn dauerhaft Wohnraum vermietet wird, dann kann bis 60% Steuerbefreiung in Spanien beantragt werden.

3. Fall:

Ein in Spanien lebender Steuerpflichtiger erhält aus Deutschland von einem deutschen Bankkonto 5.000 EUR Zinsertrag.

Die Besteuerung der Zinsen in Deutschland ist befreit, und in Spanien gilt nicht die progressive Steuerlast wie oben beschrieben, sondern Zinsen werden mit 19-23% besteuert. Da die Zinseinkünfte unter 6.000 EUR liegen, sind somit 19% und folglich 950 EUR Einkommensteuerlast in Spanien.

Tipp

Beachten Sie die Auslandsvermögenssteuererklärung, Modell 720, in Spanien. In dieser Erklärung sind Vermögenssteuer außerhalb Spaniens, beispielsweise eine Immobilie oder ein Bankkonto in Deutschland, mit einem Anschaffungspreis bzw Saldowert zum 31.12.2019 mit 50.000 EUR oder mehr anzugeben.

Die Nichtabgabe der Steuererklärung für das Jahr 2019, bis zum 31.3.2020, kann zu Bussgeldern, ab 10.000 EUR führen.
Sollten Sie die fehlende Abgabe jetzt bemerken, kann noch freiwillig nacherklärt werden, dann beträgt das Bussgeld nur 1.500 EUR pro Gruppe + 100 Euro pro Datenpaket.

Vermögenssteuererklärung Spanien

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