Firmengründung Spanien – SL

 

Aktuell 2025 – niedriger Steuersatz – Körperschaftssteuer

 

(spanisches Körperschaftssteuergesetz LIS Art.29.1)

Diese Unternehmen werden mit einem ermäßigten Steuersatz von 15% besteuert und mit der Besonderheit, dass der ermäßigte Steuersatz zeitlich begrenzt ist.

Die Voraussetzungen für die Anwendung dieses ermäßigten Steuersatzes im Jahr 2025 sind wie folgt:

 

Wirtschaftstätigkeit:

Die Anwendung der ermäßigten Besteuerung erfordert, dass das Unternehmen wirtschaftliche Tätigkeiten ausübt, d.h. die Produktionsmittel und die Humanressourcen oder eines der beiden müssen auf eigene Rechnung erfolgen, um an der Produktion oder dem Vertrieb von Waren oder Dienstleistungen teilzuhaben.

Im konkreten Fall, dass es sich bei der Tätigkeit um die Vermietung von Immobilien handelt, benötigt das Körperschaftssteuergesetz nicht mehr die Anforderungen eines Lokals (LIS Art.5).

Da das Gesetz die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes auf neu gegründete Unternehmen, die wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben, vorsieht, ist zu beachten, dass dieser auch dann angewendet werden kann, wenn ein Teil der positiven Bemessungsgrundlage aus Einkünften stammt, die nicht aus einer wirtschaftlichen Tätigkeit stammen, solange es eine Einnahmequelle aus wirtschaftlichen Tätigkeiten gibt und solange das Unternehmen nicht als Vermögensträger gilt (LIS Art. 5).

Neue Tätigkeit:

Eine wirtschaftliche Tätigkeit wird als nicht aufgenommen betrachtet, wenn:

wenn sie im Jahr vor der Gründung des Unternehmens von einer Person ausgeübt wurde, die direkt oder indirekt eine Beteiligung von mehr als 50% am Kapital des neu gegründeten Unternehmens hat.

Umfang der Tätigkeit:

Es besteht keine Bedingung für den Umsatz des Unternehmens oder die Anzahl der Mitarbeiter, so dass jeder Steuerzahler der Körperschaftssteuer einer Neugründung betroffen ist.

Steuersatz:

Eine weitere Voraussetzung ist, dass das Unternehmen dem allgemeinen Steuersatz der Körperschaftssteuer unterliegt, d.h. es ist erforderlich, dass kein besonderer ermäßigter Steuersatz auf das neue Unternehmen anwendbar ist, da es einer besonderen Steuerregelung unterliegt.

In diesem Fall würde der ermäßigte Steuersatz gelten. Unternehmen, die die Bedingungen erfüllen, um als mittleres oder kleines Unternehmen angesehen zu werden, können die besagten ermäßigten Steuersätze anwenden, sofern sie neu gegründet werden.

Zeitlicher Geltungsbereich:

Die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes ist zeitlich begrenzt.

Sie gilt insbesondere für die erste Steuerperiode, in der sich die Bemessungsgrundlage als positiv erweist, sowie für die folgende Steuerperiode.

Wenn das Unternehmen in dieser letzten Steuerperiode ein negatives Einkommen hatte, würde eine wörtliche Auslegung der Vorschrift zu der Betrachtung führen, dass mit der zweiten Steuerperiode die Anwendung des ermäßigten Steuersatzes auslaufen würde und nicht auf den nächsten Zeitraum verschoben werden kann, in dem das Unternehmen wieder eine positive Steuerbemessungsgrundlage erhält.

Unternehmensgruppe:

Eine Gesellschaft, die Teil einer Gruppe im Sinne des spanischen Handelsgesetzbuches CCom Art. 42 ist, gilt unabhängig von ihrem Sitz und der Verpflichtung zur Erstellung eines konsolidierten Jahresabschlusses nicht als neu gegründetes Unternehmen.

Praxisbeispiel

DGT CV 19-3-19

Nichtsteuerresidente Personen wollen eine Gesellschaft mit steuerlichem Wohnsitz in Spanien gründen. Die Haupttätigkeit soll die Renovierung von Wohnungen zum späteren Verkauf sein.

Sie wollen wissen, unter welchen Bedingungen der ermäßigte Körperschaftssteuersatz in Anspruch angewendet werden kann.

In diesem Zusammenhang sehen die Verordnungen in der Körperschaftssteuer einen ermäßigten Satz von 15% für neu gegründete Unternehmen vor, die wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben.

 

Entscheidung Steuerbehörde

In Bezug auf die Ausübung einer wirtschaftlichen Tätigkeit und unter Berücksichtigung der Erläuterungen in den Artikeln 833.1 „Vermittlung von Grundstücken“ und 833.2 „Vermittlung von Gebäuden“ in Abschnitt 1 der IAE-Tarife gilt:

Die Anerkennung einer Geschäftstätigkeit setzt die Beschäftigung einer vollzeitangestellten Person nicht voraus.

Es ist jedoch zu beachten, dass die bloße Absicht oder der Wille, die Tätigkeit durchzuführen, keinen effektiven Beginn bedeutet.

Einfache vorbereitende oder auf den Beginn der effektiven Ausübung der Tätigkeit gerichtete Maßnahmen, wie die Beantragung und Durchführung des Basisprojekts, der Baugenehmigung oder der geotechnischen Studie, bedeuten also auch nicht den materiellen Beginn.

 

Fazit

Obwohl die Immobilienvermittlung nicht voraussetzt, dass eine Vollzeitkraft angestellt wird, um als wirtschaftliche Tätigkeit angesehen zu werden, kann der ermäßigte Steuersatz mit der bloßen Absicht oder Bereitschaft, sie zu verwirklichen, nicht begründet werden. Es mus ein tatsächlicher Beginn der Tätigkeit stattfinden.

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Körperschaftssteuer aktuell 2024

 

Die Steuerbehörde stellt den Anwendungsbereich des Verfassungsurteils klar, mit dem das Dekret 3/2016 teilweise für ungültig erklärt wurde.

Das Verfassungsgericht hat mehrere Bestimmungen des Körperschaftssteuergesetzes für nichtig erklärt, die die Verrechnung negativer Steuerbemessungsgrundlagen und Abzüge zur Vermeidung von Doppelbesteuerung einschränkten und die Rückgängigmachung von in den Vorjahren abgezogenen Wertminderungsverlusten von Beteiligungen vorschrieben.

Diese, mit dem Gesetzesdekret 3/2016 eingeführten Maßnahmen wurden für verfassungswidrig erklärt.

Das Verfassungsgericht ist der Ansicht, dass diese Änderungen wesentliche Elemente der Körperschaftssteuer, wie die Bemessungsgrundlage und die Steuerpflicht, die sich auf die Bestimmung der Steuerlast auswirken, verändern und dass sie einen wesentlichen Teil des Steuersystems.

Das Urteil hat jedoch keine volle Rückwirkung, sondern schränkt seinen Anwendungsbereich aus Gründen der Rechtssicherheit gemäß Artikel 9 Absatz 3 der Verfassung ein.

So können entstandene Steuerverpflichtungen für die Körperschaftssteuer, die durch ein rechtskräftiges Urteil oder einen rechtskräftigen Verwaltungsbeschluss endgültig entschieden wurden, nicht überprüft werden, ebenso wenig wie Veranlagungen, die nicht angefochten wurden, oder Selbstveranlagungen, deren Berichtigung zum Zeitpunkt des Urteils noch nicht beantragt wurde.

Dies bedeutet, dass nur Unternehmen, die vor der Veröffentlichung des Urteils im Staatsanzeiger Rechtsmittel gegen die Vergleiche eingelegt oder die Berichtigung der Selbstveranlagungen beantragt haben, von der Nichtigkeit des Königlichen Gesetzesdekrets profitieren können.

In Anbetracht dieser Situation hat die staatliche Finanzverwaltung einen Vermerk herausgegeben, in dem sie ihre Kriterien für bestimmte Fälle darlegt, die auftreten können. Dem Vermerk zufolge ist das Urteil in den laufenden und den nach dem Urteil eingeleiteten Prüfverfahren voll wirksam.

Andererseits wird in dem Vermerk die Auffassung vertreten, dass das Urteil nicht in Fällen angewandt werden kann, in denen ein Rechtsmittel anhängig ist und die Verfassungswidrigkeit zum Zeitpunkt des Urteils noch nicht geltend gemacht wurde.

Das Urteil des Verfassungsgerichts ist ein wichtiger Präzedenzfall für die verfassungsrechtliche Doktrin zur Anwendung des Gesetzesdekrets in Steuersachen und eine Erleichterung für Unternehmen, die zu Unrecht gezahlte Körperschaftssteuerbeträge zurückerhalten oder ihre ausstehende Steuerschuld verringern können.

 

 

 

 

 

 

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Firmengründung Teneriffa, Gran Canaria – ZEC 2024

Die ZEC wird auch im Jahre 2024 ein beliebtes Steuersparmodell, da statt 25% nur 4% Körperschaftssteuer zu zahlen ist, wenn die spanische GmbH (SL) auf den Kanarischen Inseln, Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura ihren Sitz hat und die Leistungen erbringt.

Bedauerlicherweise haben im Jahre 2021 die spanischen Steuerprüfungen von der ZEC Gestaltung zugenommen. Es werden die gesetzlichen Voraussetzungen geprüft, da nach art.52 der Steuervorteil rückwirkend genommen werden kann, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen nicht erfüllt waren.

Einer der gesetzlichen Voraussetzungen ist in art.31.2d Gesetz 19/1994 beschrieben, mit der Verpflichtung der Investition von 100.000 EUR, innerhalb der ersten 2 Jahren nach ZECRegistereintragung. Hierzu ist der aktuelle Entscheid des Finanzgerichts im Februar 2022 ergangen.

 

Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V0291-22 de 15 de Febrero de 2022

Der Ausgangssachverhalt ist, dass ZEC Firmen eine Immobilie erwerben, und jeweils dort ihr Büro einrichten, jedes ZEC Unternehmen zahlt 100.000 EUR und hat ein Drittel Miteigentumsanteil an der Immobilie. Es liegt damit keine horizontale Teilung und Stockwerkseigentum und keine dingliche Trennung.

Das Finanzgericht hat dem Steuerpflichtigen Recht gegeben, dass auch Miteigentum ausreichend ist, eine Investition nachzuweisen. Vorwürfe der spanischen Finanzbehörde auf fehlende Abgrenzbarkeit sind damit zurückzuweisen.

Bei einer Steuerprüfung kommt es oftmals zur Auseinandersetzung, da die spanischen Steuerprüfer nicht nach den Grundsätzen des Verwaltungsrechts arbeiten, und den Steuerpflichtigen die gesetzlichen Vorzüge zu Gute kommen lassen, bzw die rechtlichen Normen zum Schutze des steuerpflichtigen Unternehmens, welches bei einer ZEC Unternehmung 5 Arbeitsplätze schafft, anwendet.

Sie versuchen vielmehr mit Hoheitsgewalt und Beweislastregeln, dem Steuerpflichtigen, den Steuervorteil zu nehmen und die Differenz nachzuversteuern, als auch Bussgelder zu verhängen.

Die Boeswilligkeit der Steuerbeamten erklärt sich daraus, dass die ZEC Steuervergünstigungen regionale Regelungen sind, die den Unternehmen auf den Kanarischen Inseln Steuervorteile geben, die in Restspanien nicht vorhanden sind. Damit ist die staatliche Finanzbehörde, AEAT, diesen Steuervorteil und deren Anwendung auf das maximale Mindestmass zu beschränken versucht.

Umsomehr ist schon bei der Gründung des ZEC Unternehmens die steuerrechtliche Begleitung notwendig und in den ersten 6 Monaten nach Eintragung in das ZEC Register die 5 koepfige Belegschaft (Gran Canaria, Teneriffa) einzustellen.

Neben der Belegschaft, der Ansässigkeit des Geschäftsführers auf den Kanarischen Inseln und die zugelassene gewerbliche Aktivität der ZEC ist die Investition von 100.000 EUR eine wesentliche gesetzliche Voraussetzung der Erlangung des ZEC Status und der 4% Körperschaftsbesteuerung.

Der Art.31 besagt in d)

Tätigung von Investitionen in den ersten beiden Jahren nach Eintragung im ZEC Register. Es muss sich um Sachanlagevermoegen oder immaterielle Rechte (fondo de comercio – good will, canones – Rechte zur wirtschaftlichen Nutzungen, etc) handeln, die auf den Kanarischen Inseln gelegen sind oder erlangt werden.

Desweiteren müssen die Investitionen wirtschaftlich als erforderlich in der Aktivität genutzt werden und in der Höhe

• auf Gran Canaria, Teneriffa: 100.000 EUR
• auf el Hierro, Fuerteventura, La Gomera, Lanzarote und La Palma: 50.000 EUR betragen.

Die Investitionen müssen zudem folgende Bedingungen erfüllen:

• Behalten des Aktivvermögens, während der gesamten ZEC Zulassungsperiode und bei Veräusserung muss innerhalb von einem Jahr die Investition wieder eingesetzt sein.
• Bei gebrauchten Gütern, dürfen diese nicht zuvor schon für die Erfüllung des Art.31 d genutzt worden sein.
• Es ist keine Vermietung oder Abtretung an Dritte zulässig.
  
  

TIPP Ausnahmeregelung:

 

Sollte die Investition nicht aufgebracht werden können, aber die angestellten Arbeitnehmer über der Anzahl von 5 liegen, und im Durchschnitt darüber liegen, dann kann der Unternehmer auf Antrag von der Investition freigestellt werden.

Nutzen Sie unseren Service der Firmengründung + Antragsverfahren ZEC+ laufende steuerliche, arbeitsrechtliche und zivil-handelsrechtliche, Vertretung bei Steuerprüfung und Verteidigung vor den Finanz und Verwaltungsgerichten Ihres ZEC Unternehmens auf Teneriffa, Gran Canaria und Fuerteventura.

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Neugründung SL Spanien – Sozialversicherung

 

Rückforderung der zuviel gezahlten Beiträgen

 

Selbständige (Autónomos)

 

Stand: 10.09.2020

Die aktuelle Rechtsprechung hat nunmehr die spanische Sozialversicherung gezwungen, die Vergünstigung für Jungunternehmer, die als Einzelfirma ihr Start up Unternehmen beginnen, gleich behandelt werde, mit einem Jungunternehmer, der eine spanische GmbH (SL) gründet und als Geschäftsführer seine Beiträge an die Sozialversicherung bezahlt.

Die Sozialversicherung korrigiert ihre Auffassung von der Sozialversicherungspflicht für Geschäftsführer einer spanischen SL und erlaubt rückwirkend einen Rückerstattungsantrag zu stellen.

Die Geschäftsführer haben das Recht, einen pauschalen Sozialversicherungsbeitrag, wie alle übrigen Selbständigen, mit Vergünstigung abzuführen.

Die Einführung der Senkung der Sozialversicherungsbeiträge für Selbständige, die als „Flat Rate“ bekannt ist, wurde im Jahre 2013 eingeführt.

Bis jetzt hat sich die Sozialversicherung jedoch geweigert, die Geschäftführer einer Kapitalgesellschaft (SL) als Selbständige gleichermassen zu begünstigen und einzustufen.

Erst jetzt, sieben Jahre nach dem der Pauschalbeitrag in Kraft getreten ist, hat die durch Dutzende von Urteilen geschaffene Rechtsprechung die Sozialversicherung gezwungen, das Recht dieser Selbständigen Geschaeftsführer auf die Unterstützung formell anzuerkennen.

Es kann nunmehr die Rückerstattung der zu viel gezahlten Beiträge der letzten 4 Jahre beantragt werden.

 

 

Pauschalbeitrag Sozialversicherung Selbständige	Beitrag/Monat	Gesamt
12 MONATE (80%)	56,66 EUR	679,97 EUR
6 MONATE (50%)	141,66 EUR	849,96 EUR
6 MONATE (30%)	198,94 EUR	1.189.94 EUR

 

Informative Übersicht der zuviel eingezahlten Beiträge

 

RETA / Geschäftsführer (bis 07.09.2020)	die ersten 12 Monate	normaler Beitrag
Berechnungsgrundlage Sätze	944,40 EUR	1.214,10 EUR
Allgemein 28,30 %	267,24 EUR	343,59 EUR
Unfallversicherung 0,9 %	8,50 EUR	10,93 EUR
Erwerbsunfähigkeit 0,7 %	6,61 EUR	8,50 EUR
Fortbildung 0,10 %	0,94 EUR	1,21 EUR
Gesamtbetrag (monatlicher Beitrag)	283,32 EUR	364,23 EUR

 

 

Unser Service:

Wir stellen in Ihrem Namen einen Antrag auf die Rückzahlung der zuviel eingezahlten Sozialversicherungsbeiträge und vertreten Sie vor den Behörden in ganz Spanien.

 

Rückforderung der zu viel bezahlten Beiträge – Berechnungsbeispiel

 

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Firma Spanien – Körperschaftssteuer

Übertragung von Immobilien

 

Nach den Kriterien des Obersten Gerichtshofs ist das Finanzgericht der Ansicht, dass die Bewertung einiger Immobilien, die für die Zwecke der entgeltlichen Übertragung von Vermögen durchgeführt wird, mit der Prüfung in der Körperschaftsteuer verbunden ist.

Im Rahmen einer Prüfung wird eine Anpassung vorgenommen, da der in der Bemessungsgrundlage für eine Kapitalherabsetzung mit Beitragsückzahlung enthaltene Betrag den Marktwert der Immobilien, durch die die Rückzahlung erfolgt, nicht berücksichtigt hat.

Nach Ansicht des Unternehmens ist das Vorgehen der Aufsichtsbehörde nicht korrekt, da zuvor eine Prüfung des Wertes der Immobilien durch die Autonome Region für die Zwecke der entgeltlichen Übertragung von Vermögen stattgefunden hat und der aus dieser Prüfung entstandene Wert derjenige ist, der sich durchsetzen muss. Daher reicht das Unternehmen vor dem regionalen Finanzgericht eine verwaltungs-und finanzrechtliche Beschwerde ein, in der es die Vorwürfe zurückweist.

 

Entscheidung Oberster Gerichtshof

Dieses legt in Anlehnung an das Kriterium der Rechtssprechung (Oberster Gerichtshof 9-12-13, EDJ 257881) den verbindlichen Charakter für die Prüfung der Steuern der vorherigen Bewertung durch das zuständige Organ der Autonomen Verwaltung fest, wenn es sich um den gleichen Wert handelt (in diesem Fall den Marktwert).

Somit wird die angefochtene Entscheidung sowie die zugrundeliegende Zahlung augehoben, die durch eine andere zu ersetzen ist, in der die Anpassung aus der Kapitalherabsetzung mit Beitragsrückerstattung unter Berücksichtigung der von der Autonomen Verwaltung geprüften Werte berechnet wird.

 

 

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Firmengründung Spanien

inkongruente Gewinnausschütttung spanische SL

Stand: 15.07.2019

Die inkongruente Gewinnausschüttung ist auch bei der Firmengründung in Spanien zulässig. Es ist Art.275 LSC anzuwenden.

Eine inkongruente Gewinnausschüttung liegt vor, wenn sich die Gesellschafter einer GmbH oder einer spanischen SL auf eine von Beteiligungsverhältnissen abweichende Gewinnausschüttung einigen.

Beispiel Teneriffa

Sie gründen auf Teneriffa eine spanische SL mit 3 Gesellschaftern, und ein Gesellschafter bringt ein Patent für antikorrosive Betonbestandteile in die spanische SL ein. Nur er hat das notwendige Know how, das Patent einzusetzen.

Der Gesellschafter gründet auf Teneriffa ein ZEC Unternehmen, welches nur mit 4% der Körperschaftsteuer unterliegt.

Der Gesellschafter hat zwar nur 33,3% Anteile, möchte jedoch 50% der Gewinne als Dividende erhalten, sprich inkongruent eine höhere Dividende verlangen.

In diesem Falle ist eine inkongruente Gewinnausschüttung zwischen den 3 Gesellschaftern zu empfehlen, da der Gesellschafter durch seinen Know How Vorsprung einen Mehrwert erbringt.

 

Spanisches Steuerrecht

Nach spanischem Steuerrecht wird verlangt, dass diese Vereinbarung unter den Gesellschaftern, auch als acuerdo parasocial, bezeichnet, unterschrieben wird, und zudem in die Satzung der SL aufgenommen wird, wenn die Besteuerung dieser Einkünfte nicht progressiv erfolgen soll, sondern nach Art.25 LIRPF (spanisches Einkommensteuergesetz) als Kapitaleinkünfte mit einem Steuersatz von maximal 23%.

Gründet der Gesellschafter ein ZEC Unternehmen, dann kann er die Steuerlast von 23% auf 4 % reduzieren. Sollte der Gesellschafter steuerlich in Deutschland ansässig sein, dann bedarf es einer gesonderten Beratung, da die deutsche Finanzbehörde nach Art.42 AO ein Gestaltungsmissbrauch ansehen kann.

Die inkongruente Gewinnausschüttung hat nicht nur steuerliche Vorteile, sondern ist auch

• Instrument der Nachlassplanung
• Instrument bei der Beteiligung von Investoren

 

Beispiel Mallorca – Firmengründung inkongruente Gewinnausschüttung

3 Gesellschafter gründen eine spanische SL, um eine Yacht zu verchartern.

Ein Gesellschafter ist Inhaber der Yacht, die anderen beiden Gesellschafter auf Mallorca kümmern sich um das Chartergeschäft.

Wenn jeder der 3 Gesellschafter 33,3% Anteile an der spanischen SL auf Mallorca hat, dann würde jeder 1/3 der Dividende erhalten.

Der Yachtinhaber könnte mit einer Vermietung des Bootes an die spanische SL Gewinne erwirtschaften, doch als natürliche Person, müsste er diese Mieteinnahmen progressiv bis zu 45% zu versteuern.

Deshalb ist für ihn interessant, dass er eine erhöhte Dividende erlangt, die er maximal mit 23% in der Einkommensteuer zu versteuern hat.
Dies gilt zumindest für die ersten beiden Betriebsjahre, solange die SL statt mit 25%, nur mit 15% auf deren Gewinne besteuert wird.

Fazit

Schliesslich ist hervorzuheben, dass nach dem Urteil des obersten spanischen Zivilgerichts Madrid TS 494/2018 aufgrund einer Vergütungsbestimmung einer Gesellschaft in Barcelona zu Gunsten des Vorstandes, stets eine Satzungsregelung für die erhöhte Gewinn- und Dividendenauszahlung erfolgen muss und dann jährlich in der Hauptversammlung ein Beschluss über die Gewinnverteilung geschlossen werden kann.

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Kapitalerhöhung Firma Spanien

Wenn die Urkunde der Kapitalerhöhung ein anderes Jahr als die Eintragung in das Handelsregister aufweist, gilt das erste Datum, als das der Kapitalerhöhung.

 

Gerichtsentscheidung Verwaltungsgericht

TEAC 6-11-18

Bei einer Inspektion bezüglich der Unternehmenssteuer, wird unter anderem der Antrag auf Abzug aufgrund von Reinvestition von Gewinnen untersucht.

Die Realisierung ist in einer öffentlichen Urkunde im Dezember des geprüften Jahres dokumentierten Kapitalerhöhung erfolgt.

Aufgrund einer negativen Bewertung der Eintragung im April des folgenden Jahres musste jedoch für die Eintragung im Handelsregister eine Bewertungsurkunde erteilt werden.

Während der Steuerzahler der Ansicht ist, dass die Gültigkeit für die Realisierung des Abzugs bei der Reinvestition von Gewinnen das erste Jahr betrifft, ist die Behörde der Ansicht, dass es das zweite Jahr ist und daher in der Steuererklärung des geprüften Jahres nicht angewendet werden kann.

Der Steuerzahler reicht beim regionalen Verwaltungsgericht eine Beschwerde ein, welches nicht zustimmt. Anschließend reicht er eine Beschwerde beim allgemeinen Verwaltungsgericht ein.

In Bezug auf die Realisierung der Reinvestition ist das allgemeine Verwaltungsgericht der Ansicht, dass der Zeitpunkt der Erteilung der öffentlichen Urkunde maßgebend ist, basierend auf der Auffassung des Obersten Gerichtshofs.

Dieses legt fest, dass bezüglich Einbringungen „in natura“, die Übertragung von Vermögenswerten durch den Gesellschafter an die Gesellschaft, als eine Übertragung gegen Entgelt, durch den Bezug von Aktien und die Auszahlung, erfolgt.

Das heißt, die Übertragung, fände bei der Gewährung der öffentlichen Urkunde über die Kapitalerhöhung statt, obwohl aus kaufmännischer Sicht die Eintragung ins Handelsregister noch aussteht, d.h. der Zeitpunkt ab dem Auswirkungen gegenüber Dritten bestehen.

Daher ist das allgemeine Verwaltungsgericht der Ansicht, dass der Zeitpunkt für die Prüfung des Abzugs bei der Reinvestition von außerordentlichen Gewinnen das Jahr sein sollte, in dem die öffentliche Urkunde gewährt wurde, obwohl sie in diesem konkreten Fall keine Wirkung hat.

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Firmengründung Spanien – Kapitaleinbringung

Vermeidung der Steuerlast

 

Art. 37 spanisches Einkommensteuergesetz
Art. 83 ss. Spanisches Körperschaftsteuergesetz

Stand 10.06.2019

Bei jeder Firmengründung einer spanischen SL (vergleichbar einer GmbH) ist ein Stammkapital von mindestens 3.000 Euro einzubringen.
Während die Einbringung einer Geldeinlage unproblematisch und steuerfrei ist, ist die Sacheinlage mit einer Steuerlast verbunden.

Dies gilt für Steuerresidenten und Nichtsteuerresidenten.

 

Beispiel aus der Praxis

Herr X bringt eine Immobilie von Cambrils in eine spanische SL ein.

Der Kaufpreis der Immobilie betrug 100.000 Euro und zum Einbringungstag hat sie einen Verkehrswert von 200.000 Euro.
Ist Herr X in Deutschland steuerlich ansässig, dann wird er in Spanien als Nichtsteuerresident angesehen und müsste auf die Differenz zwischen Anschaffungspreis und Einbringungswert, unter Abzug von Erwerbskosten 19% Steuern zahlen, also hier 19.000 Euro.

Diese Steuerlast kann vermieden werden, wenn man das sogenannte regimen especial de diferimiento anwendet.

 

Tipp

Unter diesem Begriff des régimen especial gibt es verschiedene Unterarten, wie zum Beispiel auch die Einbringung eines Unternehmens, statt einer Immobilie.

 

Die Voraussetzungen zur Erlangung dieser Steuererleichterung sind

• Beteiligung an der spanischen SL mindestens 25% (früher 5%)
• Die eingebrachte Immobilie muss gewerblich genutzt worden sein. Wenn die Immobilie vermietet wird, dann ist dies keine gewerbliche Aktivität, solange kein Angestellter zur Vermietung Vollzeit beschäftigt wird.

 

Wenn diese Voraussetzungen erfüllt sind, dann muss Herr X nicht die 19.000 Euro Steuern bezahlen und die spanische SL verbucht die eingebrachte Immobilie höchstens zum Verkehrswert von 200.000 Euro und mit dem Anschaffungszeitpunkt des Kaufes durch Herrn X und nicht das Einbrigungsdatum.

Würde die Immobilie von einer anderen SL in eine neugegründete spanische SL eingebracht werden, dann wäre der Buchwert in der aufnehmenden SL zu buchen und nicht der Verkehrswert, da der Grundsatz des „diferimiento“ die Steuerbefreiung ist, solange die Immobilie der gewerblichen Aktivität dient.

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GmbH Co KG Spanien – Steueroptimierung

 

Niedrigbesteuerung Kanarische Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura etc.)

 

Stand: 08.04.2019

Nach dem Art.5 und Art.7 des deutsch spanischen Doppelbesteuerungsabkommens wird die Betriebstätte in Spanien nur in Spanien wie eine spanische SL (GmbH) besteuert, aber nicht in Deutschland.

Die deutsche GmbH Co KG gründet eine Niederlassung in Spanien, sei es auf Mallorca, Ibiza, Barcelona oder Madrid. Die Betriebsstättengewinne werden in Spanien endbesteuert und unterliegen in der deutschen KG nicht mehr der Besteuerung in Deutschland.

Steuervorteil Betriebsstätte auf den Kanarischen Inseln

Kann man einen weiteren Steuervorteil erlangen, wenn die Betriebstätte auf den Kanarischen Inseln (Fuerteventura, Teneriffa, Gran Canaria etc) liegt?

Der Steuersatz für ausländische Betriebsstätten richtet sich nach dem spanischen Körperschaftssteuergesetz: Es gilt der allgemeine Steuersatz von 25% und in den ersten beiden Jahren nach Gründung 15%.

Auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, La Palma) gibt es weitere Steuererleichterungen.

A. RIC: Ansparrückstellung

Hier können jedes Jahr bis zu 90% Rückstellungen von der Besteuerungsgrundlage geschaffen werden, die dann in den nächsten 4 Jahren in die Betriebsstätte investiert werden müssen. Die Rückstellung führt zur Steuerminderung, so dass eine effektive Besteuerung bei 4% Körperschaftsteuer liegt.

Bei der RIC gibt es keine Beschränkung auf bestimmte Sektoren, so ist die RIC auch in der Immobilienbranche (Projektentwicklung, Makler) oder touristische Vermietung, Hotelsektor, (turismo rural) möglich.

B. ZEC – Zona Especial Canarias

Ein weiteres Steuersparmodell ist die Nutzung des besonderen Steuerprinzips der ZEC.

Es findet eine Körperschaftsbesteuerung von 4% statt: soweit die Besteuerungsgrundlage von 1.8 Mio EUR Umsatz nicht überschritten wird und auf Teneriffa oder Gran Canaria, 5 Arbeitsplätze geschaffen und gehalten werden und 100.000 EUR in den ersten beiden Betriebsjahren investiert werden.

Auf den sogenannten kleinen Inseln wie Fuerteventura oder La Gomera sind es nur 3 Arbeitnehmer und 50.000 EUR Investition.

Zu beachten ist, dass weder der Hotelsektor noch die Immobilienbranche erlaubt sind, sehr wohl aber Biotechnologie, Grosshandel international mit Lagerhaltung ausserhalb der Kanarischen Inseln, Solarstromproduktion, Windenergie, Outsourcing, Software Engineering, Informatiksektor, Unternehmensberater etc

Beratung und Betreuung durch LEGALIUM und ADVANCE LEGALTAX SOLUTIONS und dem Steuerberater D. Luickhardt.

 

Jede Firmengründung bzw Betriebsstättengründung in Spanien bedarf einer

1. Deutschen Beratung in Spanien
2. Gemeinsamen Erarbeitung der Voraussetzungen im Einzelfall
3. Vorbereitung und Durchführung der Firmengründung in Deutschland (GmbH Co KG) und in Spanien (Establecimiento permanente – Sucursal – Betriebsstätte).

Für Spanien ist insbesondere erforderlich

Spanische Steuernummer (NIF) für die GmbH, KG und die Kommanditisten.

Unser Service

Wir besorgen Ihnen diese Steuernummern in 15 Tagen nach Erhalt der Originalen Vollmacht mit Handelsregisterauszug.

Nach Erlangung der Steuernummern bereiten wir die Gründung der Betriebsstätte in notarieller Urkunde vor.

Danach erfolgt die steuerliche Erklärung der Gründungsurkunde und die Eintragung in das spanische Handelsregister.

Betreuung nach der Gründung

1. Dauerhafte Betreuung in Deutschland durch einen fachkundigen Steuerberater und durch D. Luickhardt in Spanien.
2. Laufende Buchhaltung + Bilanzierung + Erledigung aller Steuererklärungen und arbeitsrechtlichen Verpflichtungen (Lohnabrechnungen, Sozialvesicherung etc.)

Hervorzuheben ist, dass die Betriebsstätte in Spanien eine eigene spanische Steuernummer hat und folgende Steuerpflichten.

Steuerpflichten der Betriebsstätte in Spanien

Quartalsmeldungen in der Umsatzsteuer (IVA, IGIC auf den Kanarischen Inseln), Lohnsteuerabzug, Steuerrückbehalt bei Anmietung von den Geschäftsräumen.

Jahresmeldungen in der Umsatzsteuer, Lohnsteuer, Rückbehalt und Dritterklärungen für Geschäftsverhältnisse über 3.005 EUR.

Jährliche Körperschaftsteuererklärung – bis zum 25.Juli XX und die entsprechenden Vorauszahlungen im April, Oktober und Dezember.

Abgebe des Jahresabschlusses bis zum 31.7.XX.

Lohnbögenerstellung und Abführung der monatlichen Sozialversicherungsbeiträge.

Kontrolle der elektronischen Zustellbox bei den Finanz- und Sozialversicherungsbehörden in Spanien.

Laufende Buchhaltung nach den spanischen Bilanzierungsvorschriften (PGOU) und unser Kanzlei Service der deutsch-spanischen Betreuung in Buchhaltungsfragen.

Rechtlicher Hintergrund

1. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN SPANIEN DEUTSCHLAND – STAND 2019

   Art. 5 Betriebsstätte (Art. 5 MA)

(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird.

Art. 7 Unternehmensgewinne (Art. 7 und Art. 14 MA)

(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden können.

Im deutschen Steuerrecht ist der Art.15 ESTG zu beachten und die gewerblich tätige Betriebsstätte in Spanien.
Art.34 c und 34 d) für Ausländische Einkünfte

In der spanischen Steuergesetzgebung ist nach Art.31 L19/1994 bei der ZEC hervorzuheben, dass Betriebsstätten zulässig sind, ebenso in der sogenannten RIC.

Bei der ZEC muss es sich um eine neue Betriebstätte handeln.

In der ZEC muss eine Aktivität ausdrücklich zulässig und genehmigungsfähig sein. Fragen Sie uns an und wir prüfen, ob Ihre Aktiivät in der ZEC zulässig wäre.

Interessant sind Call Center, Altenheime und Betreutes Wohnen, Softwareentwicklung, Unternehmensberatung, Reisebüro, Lizenzvergabe, Filmproduktion, Telekommunikation, Personentransport, Airlines, Outsourcing, etc.

Der Art.9.3. RD 1065/2007, Art. 22.2. RGGL reguliert die Besteuerung der spanischen Betriebsstätte von der Erstanmeldung an und es besteht Körperschaftssteuerpflicht.

 

 

 

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Crowdfunding, Crowdlending – Steuer Spanien

 

Crowdfunding und Crowdlending sind Wirtschaftstätigkeiten

Ein Unternehmen, das sich mit Crowdfunding oder Crowdlending beschäftigt, stellt sich die Frage, ob es sich um eine wirtschaftliche Tätigkeit handelt.

Die Regelungen der spanischen Körperschaftssteuer betrachten als eine wirtschaftliche Tätigkeit die selbstständige Organisation hinsichtlich der Produktionsmittel und der Humanressourcen oder beider Aspekte, um in die Produktion oder den Vertrieb von Waren oder Dienstleistungen einzugreifen (spanisches Körperschaftssteuergesetz LIS Art.5.1).

Im konkreten Fall besteht die Tätigkeit des Crowdfunding und Crowdlending in der Nutzung einer oder mehrerer digitaler Plattformen, auf denen ein Kontakt zwischen Investoren und einer Vielzahl von Unternehmen, die Festzinskredite mit einer Laufzeit zwischen 90 Tagen und 3 Jahren und zu einem wettbewerbsfähigen Zinssatz suchen, entsteht.

Der mit der Tätigkeit verbundene Arbeitsaufwand umfasst die wirtschaftliche und finanzielle Analyse der Antragsteller, die kontinuierliche Überwachung der gewährten Kredite, die Kontrolle und ständige Überprüfung der Dokumentation über Antragsteller und Kreditnehmer sowie die Organisation von Datenbanken und Personal.

Da es sich um die selbstständige Organisation von materiellen und/oder personellen Ressourcen zum Zwecke der Intervention bei der Herstellung oder dem Vertrieb von Waren oder Dienstleistungen handelt, wird die Anforderung der Betrachtung als wirtschaftliche Tätigkeit, erfüllt.

HINWEIS

Die Generaldirektion für Steuer weist darauf hin, dass die Auslegung des Konzepts der wirtschaftlichen Tätigkeit im Rahmen der Körperschaftssteuer unter Berücksichtigung der Leistung der Gesellschaft erfolgen muss und dass es von der Auslegung in der Einkommensteuer abweichen kann, da das gleiche Konzept in jeder Steuerart unterschiedliche und spezifische Zwecke haben kann.

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