Kanarisches Wirtschafts- und Steuersystem (REF)

• ZEC (Zona Especial Canaria): Körperschaftsteuersatz reduziert auf 4 %, kombinierbar mit Filmabzügen.
• Umsatzsteuer IGIC 0 % für Ausgaben im Zusammenhang mit audiovisueller Produktion.
• RIC (Reserva de Inversiones en Canarias): erlaubt eine Reduzierung der Bemessungsgrundlage um bis zu 90 %, nicht gleichzeitig mit Filmabzug nutzbar.

Grundlegende Voraussetzungen

• Mindestaufwand auf den Kanaren: 1 Mio. €.
• Zusammenarbeit mit einer Produktionsfirma oder einem Serviceanbieter mit steuerlichem Sitz auf den Kanaren.
• Erhalt des Kulturzertifikats und der spanischen Nationalität (ICAA).
• Mindestdauer des Drehs: 2 Wochen auf den Kanaren für Spielfilme oder Serien.
• Territorialitätsregel: mindestens 50 % der Ausgaben in Spanien/Kanaren.

Regionale Zuschüsse (ICDC / Regierung der Kanaren)

• 2025: Förderprogramme im Wert von 2,8 Mio. €:
  • 1,28 Mio. € für Spielfilmproduktion
  • 1 Mio. € für Minderheitskoproduktionen
  • 340 Tsd. € für Entwicklung, 180 Tsd. € für Kurzfilme.
• Neue Linien ab September 2025: Unterstützung für Produktion und Verbreitung.
• Finanzierung und Garantien: Kreditlinien (CreaSGR, AvalCanarias).

Zusammenfassung

Rechtliche Hinweise – Steuerliche Abzüge für audiovisuelle Produktionen auf den Kanaren

• Unverzichtbar, um in den Genuss steuerlicher Anreize zu gelangen, sowohl für den Investitionsabzug “producciones cinematográficas”, als auch für die Felxibilität der RIC. 

• Certificado Canario de Producción Audiovisual oder de Obra Audiovisual, ausgestellt durch die Kulturbehörde zur Nachweiserbringung der Fördervoraussetzungen. 

• Steuergutschriften in den Kanaren sind mindestens 20 Prozentpunkte höher als im nationalen Regelfall.
  • 54 % auf den ersten Million Euro Produktionskosten
  • 45 % auf den darüber hinausgehenden Betrag
  • Maximal 36 Mio € pro Produktion, 18 Mio € pro Serienepisode. 

• Mindestens 11–18 Drehtage in Abhängigkeit vom Budget:
  • 11 Tage = Budget < 2 M €,
  • 14 Tage = 2–4 M €,
  • 16 Tage = 4–8 M €,
  • 18 Tage = ≥ 8 M €.
    Ausnahme: Nur 9 Tage + mindestens 15 % Postproduktion vor Ort.
    Serien: Mindestens 20 % Drehzeit (bzw. 15 %) auf den Kanaren.
    Außerdem: Mindestquoten für kanarisches Fachpersonal (Techniker & Kreative). 

• Produktionskosten inklusive Kopien, Werbung und Promotion (bis zu 40 %), sofern ≥ 50 % der Ausgaben in Spanien erfolgt.

• RIC und kanarischer Investitionsabzug dürfen nicht gleichzeitig für dieselben Ausgaben beansprucht werden. 

• Grundsätzlich bis 60 % der steuerpflichtigen Bemessungsgrundlage, in bestimmten Fällen bis 90 %. In La Palma, La Gomera und El Hierro gelten ggf. höhere EU-bedingte Freigaben. 

• Anlagen/Umlaufvermögen müssen in der Buchhaltung erfasst und mindestens 3 (movable) bzw. 5 Jahre (immovable) gehalten werden. 

• Auch Finanzierer können den Abzug geltend machen, aber nur bis maximal 50 % der Produktionskosten im Rahmen der Gesamtförderung. 

• In den Abspann muss ein Hinweis auf die steuerlichen Unterstützungen und kanarische Institutionen eingefügt und Werbematerial freigegeben werden. 

Fazit

• Anmeldung im Register
• Einholung der Produktionsbescheinigung
• Anwendung der erhöhten Prozentsätze mit korrekter Steuerbasis
• Inkompatibilität mit anderen Anreizen
• Dauerhafte Bindung der verwendeten Güter (RIC Ansparrueckstellung in Investitionsgueter mit einer Haltedauer von in der Regel mindestens 5 Jahre.

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Firmengründung in Spanien

Rechtsform SL (Sociedad de la Responsabilidad Limitada)

Kompetenzwissen im spanisch-deutschen Steuerrecht bei der Firmengründung auf Teneriffa – Spanien für den deutschsprachigen Mandanten.

Die spanische SL ist vergleichbar einer deutscher GmbH in der Struktur einer Kapitalgesellschaft.

Steuervorteile in der spanischen Körperschaftssteuer gibt es im wesentlichen auf den Kanarischen Inseln Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura:

• 25% allgemeiner Körperschaftssteuersatz
• 4% Steuersatz in der spanischen Körperschaftssteuer, wenn die spanische SL auf Teneriffa oder Gran Canaria ansässig ist und dort die wirtschaftliche Tätigkeit ausübt.

Vergleich

zwischen dem ZEC-Regime (4% Körperschaftssteuersatz) und dem allgemeinen Körperschaftssteuersatz

Die Sonderzone Kanarische Inseln (ZEC): Natur und Zweck

Voraussetzungen für den Zugang zum ZEC-Regime

• Eine neu gegründete Gesellschaft oder Niederlassung mit Sitz und tatsächlicher Geschäftsleitung auf den Kanarischen Inseln sein.
• Mindestens einer ihrer Geschäftsführer muss auf den Kanarischen Inseln ansässig sein.
• Schaffung und Erhaltung von mindestens fünf Arbeitsplätzen, wenn die Gesellschaft oder Niederlassung auf Teneriffa oder Gran Canaria ansässig ist, und drei Arbeitsplätze, wenn die Gesellschaft oder Niederlassung auf den übrigen Inseln (La Palma, El Hierro, La Gomera, Lanzarote oder Fuerteventura) ansässig ist.
• Mindestinvestition in Anlagevermögen, das in den ersten zwei Jahren der Tätigkeit verwendet wird.
• Mindestens 100.000 € im Fall von Teneriffa oder Gran Canaria und 50.000 € auf den übrigen Inseln.
• Der Unternehmenszweck der Gesellschaft oder Niederlassung muss innerhalb der Liste der vom ZEC-Konsortium genehmigten wirtschaftlichen Tätigkeiten liegen.
• Vorherige Genehmigung des ZEC-Konsortiums.

Vergleich der Besteuerung: reduzierter Satz vs. allgemeines Regime

• Allgemeiner Satz in Spanien: 25%
• Satz in EU-Ländern: 15% – 25%
• Reduzierter ZEC-Satz: 4%

Zusätzliche steuerliche Vorteile des ZEC-Regimes

• Die Ausschüttung von ZEC-Dividenden an Muttergesellschaften in anderen Ländern unterliegt keiner Quellensteuer.
• Befreiung von der Steuer auf Vermögensübertragungen und dokumentierte Rechtsakte (ITP und AJD) für bestimmte gesellschaftliche Transaktionen.
• Befreiung von der IGIC (Allgemeine indirekte Steuer der Kanarischen Inseln) für Transaktionen zwischen ZEC-Unternehmen.
• Kompatibilität mit anderen Steueranreizen des REF, wie der Reserve für Investitionen auf den Kanarischen Inseln (RIC) oder den Abzügen für Investitionen in Anlagevermögen (DAFN).

FAZIT

->Vergleich spanische SL X deutsche GmbH

Steuersparmodell Ansparrückstellung Kanarische Inseln, Balearen

Steuer und Firmengründung in Spanien im Jahre 2025

Steuererleichterungen um bis zu 90% in der spanischen Körperschaftssteuer für Unternehmen auf Mallorca, Ibiza (Balearen) und Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura, etc (Kanarische Inseln)

Nach dem die  RIC auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria etc)  seit dem Jahre 1994 existiert und in investierenden Unternehmer Steuerersparnisse bis zu 90% ermöglicht, wurde auf Mallorca (Balearen) zum Jahre 2023 dasselbe Steuersparmodell (RIB) als Investitionsanreiz eingeführt.

Auf Mallorca gibt es im Detail Einschränkungen zu der RIC auf Teneriffa.

Beispiel RIC Teneriffa/RIB Mallorca

240.000 EUR Gewinn vor Steuer
25% Steuerlast (in den nächsten Jahren sinkend bis  auf 17%)
Körperschaftssteuer: 60.000 EUR

90% Rücklage der RIC/RIB von 180.000 EUR möglich, sprich 162.000 EUR können steuerfrei zurückgestellt werden, mit einer effektiven Steuerersparnis von 40.500 EUR.

Merkposten der RIC/RIB

Es muss eine gewerbliche Tätigkeit (Betrieb mit Personal, Aktivvermögen, etc) auf Teneriffa oder Mallorca ausgübt werden.

Die Vermietungsaktivität ist in der Regel nicht ausreichend, und bedarf stets einer Einzelfallberatung zur Gestaltung, da die aktuelle Rechtsprechung die Gestaltung der Vermietungsaktivität als RIC tauglich zulässt und nicht mehr wie früher strikt verbietet.

Genauso ist mit Vermögensverwaltungsgesellschaften zu verfahren, da auch diese nur die RIC oder RIB für den gewerblich erwirtschafteten Ertrag einsetzen können.

Eine Rückstellung auf den Kanarischen Inseln darf nicht auf Mallorca investiert werden, genauso wie ein ansässiges Unternehmen auf Mallorca kann nicht die Rückstellung der Balearen auf Teneriffa oder Gran Canaria investieren.

• Es muss eine ordentliche handelsrechtliche Buchhaltung geführt werden und die Rückstellung als auch die Investition buchhalterisch dargelegt werden.
• Die Rückstellung muss bis zum 30.6.xx des Folgejahres buchhalterisch von der Hauptversammlung der spanischen SL (GmbH) beschlossen werden.
• Wird eine Immobilie als RIC/RIB Investition mit Finanzmitteln der Rückstellung erworben und diese wieder verkauft, dann kann der Verkaufsgewinn nicht wieder von der RIC/RIB profitieren.
• Aber wenn eine Immobilie mit Gewinn verkauft wird, die zwar nicht gewerblich genutzt wurde, jedoch in den letzten 3 Jahren mindestens ein Jahr Erträge erzielt  hat, dann kann der Verkaufserlös durch eine RIC/RIB Rückstellung steuermindernd besteuert werden.
• Gewinne durch Erlöse aus Finanzgeschäften sind nicht in der RIC/RIB erlaubt, jedoch kann eine Holding die Dividenden der Tochtergesellschaft mittels RIC/RIB steuermindernd ansetzen.
• Subventionen können nach der aktuellen Rechtsprechung die Grundlage einer RIC/RIB sein. Dies ist im Einzelfall zu prüfen.
• Die RIB auf Mallorca (Balearen) erlaubt der Holding stets steuermindernde Anwendung, wogegen auf Teneriffa die RIC nur Steuerminderung zulässt, wenn die Holding mehr als 50 % Ihres Umsatzes durch Dienstleistungen an die Tochtergesellschaften verdient.

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Firmengründung Teneriffa, Gran Canaria – ZEC 2024

Die ZEC wird auch im Jahre 2024 ein beliebtes Steuersparmodell, da statt 25% nur 4% Körperschaftssteuer zu zahlen ist, wenn die spanische GmbH (SL) auf den Kanarischen Inseln, Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura ihren Sitz hat und die Leistungen erbringt.

Bedauerlicherweise haben im Jahre 2021 die spanischen Steuerprüfungen von der ZEC Gestaltung zugenommen. Es werden die gesetzlichen Voraussetzungen geprüft, da nach art.52 der Steuervorteil rückwirkend genommen werden kann, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen nicht erfüllt waren.

Einer der gesetzlichen Voraussetzungen ist in art.31.2d Gesetz 19/1994 beschrieben, mit der Verpflichtung der Investition von 100.000 EUR, innerhalb der ersten 2 Jahren nach ZECRegistereintragung. Hierzu ist der aktuelle Entscheid des Finanzgerichts im Februar 2022 ergangen.

Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V0291-22 de 15 de Febrero de 2022

Der Ausgangssachverhalt ist, dass ZEC Firmen eine Immobilie erwerben, und jeweils dort ihr Büro einrichten, jedes ZEC Unternehmen zahlt 100.000 EUR und hat ein Drittel Miteigentumsanteil an der Immobilie. Es liegt damit keine horizontale Teilung und Stockwerkseigentum und keine dingliche Trennung.

Das Finanzgericht hat dem Steuerpflichtigen Recht gegeben, dass auch Miteigentum ausreichend ist, eine Investition nachzuweisen. Vorwürfe der spanischen Finanzbehörde auf fehlende Abgrenzbarkeit sind damit zurückzuweisen.

Bei einer Steuerprüfung kommt es oftmals zur Auseinandersetzung, da die spanischen Steuerprüfer nicht nach den Grundsätzen des Verwaltungsrechts arbeiten, und den Steuerpflichtigen die gesetzlichen Vorzüge zu Gute kommen lassen, bzw die rechtlichen Normen zum Schutze des steuerpflichtigen Unternehmens, welches bei einer ZEC Unternehmung 5 Arbeitsplätze schafft, anwendet.

Sie versuchen vielmehr mit Hoheitsgewalt und Beweislastregeln, dem Steuerpflichtigen, den Steuervorteil zu nehmen und die Differenz nachzuversteuern, als auch Bussgelder zu verhängen.

Die Boeswilligkeit der Steuerbeamten erklärt sich daraus, dass die ZEC Steuervergünstigungen regionale Regelungen sind, die den Unternehmen auf den Kanarischen Inseln Steuervorteile geben, die in Restspanien nicht vorhanden sind. Damit ist die staatliche Finanzbehörde, AEAT, diesen Steuervorteil und deren Anwendung auf das maximale Mindestmass zu beschränken versucht.

Umsomehr ist schon bei der Gründung des ZEC Unternehmens die steuerrechtliche Begleitung notwendig und in den ersten 6 Monaten nach Eintragung in das ZEC Register die 5 koepfige Belegschaft (Gran Canaria, Teneriffa) einzustellen.

Neben der Belegschaft, der Ansässigkeit des Geschäftsführers auf den Kanarischen Inseln und die zugelassene gewerbliche Aktivität der ZEC ist die Investition von 100.000 EUR eine wesentliche gesetzliche Voraussetzung der Erlangung des ZEC Status und der 4% Körperschaftsbesteuerung.

Der Art.31 besagt in d)

Tätigung von Investitionen in den ersten beiden Jahren nach Eintragung im ZEC Register. Es muss sich um Sachanlagevermoegen oder immaterielle Rechte (fondo de comercio – good will, canones – Rechte zur wirtschaftlichen Nutzungen, etc) handeln, die auf den Kanarischen Inseln gelegen sind oder erlangt werden.

Desweiteren müssen die Investitionen wirtschaftlich als erforderlich in der Aktivität genutzt werden und in der Höhe

• auf Gran Canaria, Teneriffa: 100.000 EUR
• auf el Hierro, Fuerteventura, La Gomera, Lanzarote und La Palma: 50.000 EUR betragen.

Die Investitionen müssen zudem folgende Bedingungen erfüllen:

• Behalten des Aktivvermögens, während der gesamten ZEC Zulassungsperiode und bei Veräusserung muss innerhalb von einem Jahr die Investition wieder eingesetzt sein.
• Bei gebrauchten Gütern, dürfen diese nicht zuvor schon für die Erfüllung des Art.31 d genutzt worden sein.
• Es ist keine Vermietung oder Abtretung an Dritte zulässig.
  
  

TIPP Ausnahmeregelung:

Sollte die Investition nicht aufgebracht werden können, aber die angestellten Arbeitnehmer über der Anzahl von 5 liegen, und im Durchschnitt darüber liegen, dann kann der Unternehmer auf Antrag von der Investition freigestellt werden.

Nutzen Sie unseren Service der Firmengründung + Antragsverfahren ZEC+ laufende steuerliche, arbeitsrechtliche und zivil-handelsrechtliche, Vertretung bei Steuerprüfung und Verteidigung vor den Finanz und Verwaltungsgerichten Ihres ZEC Unternehmens auf Teneriffa, Gran Canaria und Fuerteventura.

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ZEC, RIC Kanarische Inseln

Corona Krise 2020

ZEC

Die ZEC ist das besondere Steuersystem auf Teneriffa oder Gran Canaria oder auch anderen Kanarischen Inseln, in dem nur 4% Körperschaftssteuer bezahlt wird.

Die Corona Krise erschwert die Einhaltung der Verpflichtungen, um diese Steuervergünstigungen zu erhalten.

RIC

Die RIC ist die Rückstellung zur Wiederinvestition auf den Kanarischen Inseln, Teneriffa, Gran Canaria. Der Körperschaftssteuersatz kann von 25% auf 3% gesenkt werden.

ZEC

Nach Beginn der Aktivität müssen:

1. innerhalb von 6 Monaten 5 Arbeitsplätze auf Teneriffa oder Gran Canaria eingerichtet werden. Corona Krise: es wird beantragt, dass die Periode des Ausnahmezustands eine Fristaussetzung darstellt.
2. innerhalb von 2 Jahren müssen 100.000,00 EUR in Sachlagevermögen investiert werden. Corona Krise: es wird beantragt, die Frist von 2 auf 3 Jahre zu verlängern.

Aufgrund der Corona Krise wird die Arbeitslosigkeit auf den Kanarischen Inseln steigen. Ingenieure als auch Informatiker der Universitäten von Teneriffa und Las Palmas de Gran Canaria stehen auf dem Arbeitsmarkt zur Verfügung. Zu diesem wesentlichen Standortvorteil komm noch die niedrige Steuerlast von 4% Körperschaftssteuer hinzu, als auch eine Gewerbesteuerfreiheit bis zu 1 Mio. EUR Jahresumsatz.

TIC ist das aktuelle Schlagwort in der ZEC. Es handelt sich dabei um Unternehmen der Telekommunikationsbranche, Software Engineering, die auf Teneriffa oder Gran Canaria mit einer Firmengründung und

• Schaffung von 5 Arbeitsplätzen
• Investition von 100.000,00 EUR in Sachlagevermögen mit einer 5 jährigen Haltefrist

RIC

Die RIC muss nach der Rückstellung innerhalb von 4 Jahren investiert werden, ansonsten müsste die Rückstellung nachversteuert werden.

Die RIC aus dem Jahre 2016 ist jetzt im Jahre 2020 zu investieren.

Die Corona Krise belastet die Liquidität der Unternehmen und deshalb wird jetzt verlangt, dass die Investitionsfrist um ein Jahr verlängert wird.

ZEC (Zona Especial Canarias)

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GmbH Co KG Spanien – Steueroptimierung

Niedrigbesteuerung Kanarische Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura etc.)

Stand: 08.04.2019

Nach dem Art.5 und Art.7 des deutsch spanischen Doppelbesteuerungsabkommens wird die Betriebstätte in Spanien nur in Spanien wie eine spanische SL (GmbH) besteuert, aber nicht in Deutschland.

Die deutsche GmbH Co KG gründet eine Niederlassung in Spanien, sei es auf Mallorca, Ibiza, Barcelona oder Madrid. Die Betriebsstättengewinne werden in Spanien endbesteuert und unterliegen in der deutschen KG nicht mehr der Besteuerung in Deutschland.

Steuervorteil Betriebsstätte auf den Kanarischen Inseln

Kann man einen weiteren Steuervorteil erlangen, wenn die Betriebstätte auf den Kanarischen Inseln (Fuerteventura, Teneriffa, Gran Canaria etc) liegt?

Der Steuersatz für ausländische Betriebsstätten richtet sich nach dem spanischen Körperschaftssteuergesetz: Es gilt der allgemeine Steuersatz von 25% und in den ersten beiden Jahren nach Gründung 15%.

Auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, La Palma) gibt es weitere Steuererleichterungen.

A. RIC: Ansparrückstellung

Hier können jedes Jahr bis zu 90% Rückstellungen von der Besteuerungsgrundlage geschaffen werden, die dann in den nächsten 4 Jahren in die Betriebsstätte investiert werden müssen. Die Rückstellung führt zur Steuerminderung, so dass eine effektive Besteuerung bei 4% Körperschaftsteuer liegt.

Bei der RIC gibt es keine Beschränkung auf bestimmte Sektoren, so ist die RIC auch in der Immobilienbranche (Projektentwicklung, Makler) oder touristische Vermietung, Hotelsektor, (turismo rural) möglich.

B. ZEC – Zona Especial Canarias

Ein weiteres Steuersparmodell ist die Nutzung des besonderen Steuerprinzips der ZEC.

Es findet eine Körperschaftsbesteuerung von 4% statt: soweit die Besteuerungsgrundlage von 1.8 Mio EUR Umsatz nicht überschritten wird und auf Teneriffa oder Gran Canaria, 5 Arbeitsplätze geschaffen und gehalten werden und 100.000 EUR in den ersten beiden Betriebsjahren investiert werden.

Auf den sogenannten kleinen Inseln wie Fuerteventura oder La Gomera sind es nur 3 Arbeitnehmer und 50.000 EUR Investition.

Zu beachten ist, dass weder der Hotelsektor noch die Immobilienbranche erlaubt sind, sehr wohl aber Biotechnologie, Grosshandel international mit Lagerhaltung ausserhalb der Kanarischen Inseln, Solarstromproduktion, Windenergie, Outsourcing, Software Engineering, Informatiksektor, Unternehmensberater etc

Beratung und Betreuung durch LEGALIUM und ADVANCE LEGALTAX SOLUTIONS und dem Steuerberater D. Luickhardt.

Jede Firmengründung bzw Betriebsstättengründung in Spanien bedarf einer

1. Deutschen Beratung in Spanien
2. Gemeinsamen Erarbeitung der Voraussetzungen im Einzelfall
3. Vorbereitung und Durchführung der Firmengründung in Deutschland (GmbH Co KG) und in Spanien (Establecimiento permanente – Sucursal – Betriebsstätte).

Für Spanien ist insbesondere erforderlich

Spanische Steuernummer (NIF) für die GmbH, KG und die Kommanditisten.

Unser Service

Wir besorgen Ihnen diese Steuernummern in 15 Tagen nach Erhalt der Originalen Vollmacht mit Handelsregisterauszug.

Nach Erlangung der Steuernummern bereiten wir die Gründung der Betriebsstätte in notarieller Urkunde vor.

Danach erfolgt die steuerliche Erklärung der Gründungsurkunde und die Eintragung in das spanische Handelsregister.

Betreuung nach der Gründung

1. Dauerhafte Betreuung in Deutschland durch einen fachkundigen Steuerberater und durch D. Luickhardt in Spanien.
2. Laufende Buchhaltung + Bilanzierung + Erledigung aller Steuererklärungen und arbeitsrechtlichen Verpflichtungen (Lohnabrechnungen, Sozialvesicherung etc.)

Hervorzuheben ist, dass die Betriebsstätte in Spanien eine eigene spanische Steuernummer hat und folgende Steuerpflichten.

Steuerpflichten der Betriebsstätte in Spanien

Quartalsmeldungen in der Umsatzsteuer (IVA, IGIC auf den Kanarischen Inseln), Lohnsteuerabzug, Steuerrückbehalt bei Anmietung von den Geschäftsräumen.

Jahresmeldungen in der Umsatzsteuer, Lohnsteuer, Rückbehalt und Dritterklärungen für Geschäftsverhältnisse über 3.005 EUR.

Jährliche Körperschaftsteuererklärung – bis zum 25.Juli XX und die entsprechenden Vorauszahlungen im April, Oktober und Dezember.

Abgebe des Jahresabschlusses bis zum 31.7.XX.

Lohnbögenerstellung und Abführung der monatlichen Sozialversicherungsbeiträge.

Kontrolle der elektronischen Zustellbox bei den Finanz- und Sozialversicherungsbehörden in Spanien.

Laufende Buchhaltung nach den spanischen Bilanzierungsvorschriften (PGOU) und unser Kanzlei Service der deutsch-spanischen Betreuung in Buchhaltungsfragen.

Rechtlicher Hintergrund

1. DOPPELBESTEUERUNGSABKOMMEN SPANIEN DEUTSCHLAND – STAND 2019

   Art. 5 Betriebsstätte (Art. 5 MA)

(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck „Betriebsstätte“ eine feste Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird.

Art. 7 Unternehmensgewinne (Art. 7 und Art. 14 MA)

(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragsstaats können nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, das Unternehmen übt seine Tätigkeit im anderen Vertragsstaat durch eine dort gelegene Betriebsstätte aus. Übt das Unternehmen seine Tätigkeit auf diese Weise aus, so können die Gewinne des Unternehmens im anderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als sie dieser Betriebsstätte zugerechnet werden können.

Im deutschen Steuerrecht ist der Art.15 ESTG zu beachten und die gewerblich tätige Betriebsstätte in Spanien.
Art.34 c und 34 d) für Ausländische Einkünfte

In der spanischen Steuergesetzgebung ist nach Art.31 L19/1994 bei der ZEC hervorzuheben, dass Betriebsstätten zulässig sind, ebenso in der sogenannten RIC.

Bei der ZEC muss es sich um eine neue Betriebstätte handeln.

In der ZEC muss eine Aktivität ausdrücklich zulässig und genehmigungsfähig sein. Fragen Sie uns an und wir prüfen, ob Ihre Aktiivät in der ZEC zulässig wäre.

Interessant sind Call Center, Altenheime und Betreutes Wohnen, Softwareentwicklung, Unternehmensberatung, Reisebüro, Lizenzvergabe, Filmproduktion, Telekommunikation, Personentransport, Airlines, Outsourcing, etc.

Der Art.9.3. RD 1065/2007, Art. 22.2. RGGL reguliert die Besteuerung der spanischen Betriebsstätte von der Erstanmeldung an und es besteht Körperschaftssteuerpflicht.

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Steuerberater Teneriffa – RIC 2018

Ihr deutscher Steuerberater auf Teneriffa und Gran Canaria informiert Sie für das Jahr 2018, zum Thema RIC – Reserva de Inversiones de Canarias.

Das Steuersparmodell bietet

1. Körperschaftsteuersatz statt 25%, nur 4%
2. Reduzierung der Einkommensteuerlast mit Begrenzung von 90% auf die Einkommensteuerlast bei Einkünften aus einer gewerblichen Aktivität
3. Eignung
   • spanische Kapitalgesellschaften (SL, SA) mit Sitz auf Teneriffa, Gran Canaria und anderen Kanarischen Inseln
   • Einzelunternehmen und Freiberufler (Anwälte, Ärzte, Zahnärzte, Unternehmensberater etc., mit ordentlicher Buchhaltung nach den spanischen Bilanzvorschriften und gewerblicher Aktivität auf Teneriffa, Gran Canaria oder anderen Kanarischen Inseln.
   • Betriebsstätten auf Teneriffa, Gran Canaria oder anderen Kanarischen Inseln

Aktuell November 2018

Mit dem Gesetz 8/2018 wurde auch die steuerliche Rückstellung RIC auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura, La Palma, El Hierro, La Gomera) eingeschränkt.

Das Gesetz trat am 07.11.2018 in Kraft. Bislang konnte man die Körperschaftssteuer von 25% auf 4% senken, wenn man Gewinne aus der unternehmerischen Tätigkeit reinvestiert.

Grundsätzlich bleibt diese Rückstellung, RIC, beibehalten, doch der Kauf von Immobilien auf den Kanarischen Inseln mit dem Ziel der touristischen Vermietung, kann nicht mehr im Rahmen der RIC steuermindernd geltend gemacht werden.

Checkliste

ob Ihre SL oder Ihr Einzelunternehmen auf Teneriffa, Gran Canaria RIC Voraussetzungen erfüllt

• Unternehmen mit gewerblicher Aktivität und Angestellten
• Wirtschaftliche Aktivität auf den Kanarischen Inseln
• Investition zur Erweriterung des Betriebs, Eröffnung neuer Betriebszweige oder als Erstinvestition in Anlagevermögen
• Investition in den sozialen Wohnungsbau, Seniorenresidenzen, Rehabilitationszentren, Industrieaktivität

Im Falle von Fahrzeugen zur Personenbeförderung auf dem See- oder Straßenweg dürfen sie ausschließlich für öffentliche Dienstleistungen im Rahmen von Funktionen von allgemeinem Interesse bestimmt sein, die dem öffentlichen Bedarf der Kanarischen Inseln entsprechen.

Die Vermögenswerte, in denen die Investition realisiert wird, müssen sich auf den Kanarischen Inseln befinden oder empfangen werden.

• Flugzeuge, die durch ihr Ziel dazu betragen, die Verbindungen der Kanarischen Inseln zu verbessern
• Schiffe unter spanischer Flagge mit Sitz auf den Kanarischen Inseln
• Verkehrs- und Kommunikationsnetze, die die kanarische Inselgruppe mit dem Ausland verbinden
• EDV-Anwendungen und gewerbliche Schutzrecht, die nicht nur Unterscheidungsmerkmale des Steuerpflichtigen oder seiner Produkte sind, sofern sie mit den Mitteln des auf dem Gebiet der Kanarischen Inseln ansässigen Unternehmens erstellt wurden.

Die Vermögenswerte müssen mindestens 5 Jahre im Betrieb des Erwerbers bleiben, ohne zur Nutzung an Dritte übertragen, vermietet oder abgetreten zu werden.

Voraussetzung ist die Investition in Aktivvermögen, und zwar in eine Neuanschaffung. Interessant ist hier, dass die Nutzungserlaubnis vom Staat für ein Einkaufszentrum nicht als „Neuanschaffung“ gilt, wenn der Staat dies schon anderweitig zu vor an eine andere Person vergegeben hatte.

Tipp

Die Rückstellung RIC ist innerhalb von 3 Jahren nach der Fälligkeit der zu bezahlenden Steuer zu tätigen. Die Gewinne und Steuer aus 2017 können bei einer SL mit einer Ansparrückstellung wie die RIC reduziert werden, wenn bis zum 25.7.2021 investiert wird.

Investitionen

• Errichtung eines Betriebs
• Durchführung einers Betriebs
• Diversifizierung der Tätigkeit eines Betriebs zur Entwicklung neuer Produkte
• Erhebliche Veränderung im Produktionsprozess eines Betriebs

Beachte

Die Investitionsrücklage auf den Kanarischen Inseln darf unter keinen Umständen in den Erwerb, die Sanierung oder die Renovierung von Immobilien, die touristischen Zwecken dienen, verwendet werden

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