Kanarisches Wirtschafts- und Steuersystem (REF)

• ZEC (Zona Especial Canaria): Körperschaftsteuersatz reduziert auf 4 %, kombinierbar mit Filmabzügen.
• Umsatzsteuer IGIC 0 % für Ausgaben im Zusammenhang mit audiovisueller Produktion.
• RIC (Reserva de Inversiones en Canarias): erlaubt eine Reduzierung der Bemessungsgrundlage um bis zu 90 %, nicht gleichzeitig mit Filmabzug nutzbar.

Grundlegende Voraussetzungen

• Mindestaufwand auf den Kanaren: 1 Mio. €.
• Zusammenarbeit mit einer Produktionsfirma oder einem Serviceanbieter mit steuerlichem Sitz auf den Kanaren.
• Erhalt des Kulturzertifikats und der spanischen Nationalität (ICAA).
• Mindestdauer des Drehs: 2 Wochen auf den Kanaren für Spielfilme oder Serien.
• Territorialitätsregel: mindestens 50 % der Ausgaben in Spanien/Kanaren.

Regionale Zuschüsse (ICDC / Regierung der Kanaren)

• 2025: Förderprogramme im Wert von 2,8 Mio. €:
  • 1,28 Mio. € für Spielfilmproduktion
  • 1 Mio. € für Minderheitskoproduktionen
  • 340 Tsd. € für Entwicklung, 180 Tsd. € für Kurzfilme.
• Neue Linien ab September 2025: Unterstützung für Produktion und Verbreitung.
• Finanzierung und Garantien: Kreditlinien (CreaSGR, AvalCanarias).

Zusammenfassung

Rechtliche Hinweise – Steuerliche Abzüge für audiovisuelle Produktionen auf den Kanaren

• Unverzichtbar, um in den Genuss steuerlicher Anreize zu gelangen, sowohl für den Investitionsabzug “producciones cinematográficas”, als auch für die Felxibilität der RIC. 

• Certificado Canario de Producción Audiovisual oder de Obra Audiovisual, ausgestellt durch die Kulturbehörde zur Nachweiserbringung der Fördervoraussetzungen. 

• Steuergutschriften in den Kanaren sind mindestens 20 Prozentpunkte höher als im nationalen Regelfall.
  • 54 % auf den ersten Million Euro Produktionskosten
  • 45 % auf den darüber hinausgehenden Betrag
  • Maximal 36 Mio € pro Produktion, 18 Mio € pro Serienepisode. 

• Mindestens 11–18 Drehtage in Abhängigkeit vom Budget:
  • 11 Tage = Budget < 2 M €,
  • 14 Tage = 2–4 M €,
  • 16 Tage = 4–8 M €,
  • 18 Tage = ≥ 8 M €.
    Ausnahme: Nur 9 Tage + mindestens 15 % Postproduktion vor Ort.
    Serien: Mindestens 20 % Drehzeit (bzw. 15 %) auf den Kanaren.
    Außerdem: Mindestquoten für kanarisches Fachpersonal (Techniker & Kreative). 

• Produktionskosten inklusive Kopien, Werbung und Promotion (bis zu 40 %), sofern ≥ 50 % der Ausgaben in Spanien erfolgt.

• RIC und kanarischer Investitionsabzug dürfen nicht gleichzeitig für dieselben Ausgaben beansprucht werden. 

• Grundsätzlich bis 60 % der steuerpflichtigen Bemessungsgrundlage, in bestimmten Fällen bis 90 %. In La Palma, La Gomera und El Hierro gelten ggf. höhere EU-bedingte Freigaben. 

• Anlagen/Umlaufvermögen müssen in der Buchhaltung erfasst und mindestens 3 (movable) bzw. 5 Jahre (immovable) gehalten werden. 

• Auch Finanzierer können den Abzug geltend machen, aber nur bis maximal 50 % der Produktionskosten im Rahmen der Gesamtförderung. 

• In den Abspann muss ein Hinweis auf die steuerlichen Unterstützungen und kanarische Institutionen eingefügt und Werbematerial freigegeben werden. 

Fazit

• Anmeldung im Register
• Einholung der Produktionsbescheinigung
• Anwendung der erhöhten Prozentsätze mit korrekter Steuerbasis
• Inkompatibilität mit anderen Anreizen
• Dauerhafte Bindung der verwendeten Güter (RIC Ansparrueckstellung in Investitionsgueter mit einer Haltedauer von in der Regel mindestens 5 Jahre.

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Firmengründung Teneriffa, Gran Canaria – ZEC 2024

Die ZEC wird auch im Jahre 2024 ein beliebtes Steuersparmodell, da statt 25% nur 4% Körperschaftssteuer zu zahlen ist, wenn die spanische GmbH (SL) auf den Kanarischen Inseln, Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura ihren Sitz hat und die Leistungen erbringt.

Bedauerlicherweise haben im Jahre 2021 die spanischen Steuerprüfungen von der ZEC Gestaltung zugenommen. Es werden die gesetzlichen Voraussetzungen geprüft, da nach art.52 der Steuervorteil rückwirkend genommen werden kann, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen nicht erfüllt waren.

Einer der gesetzlichen Voraussetzungen ist in art.31.2d Gesetz 19/1994 beschrieben, mit der Verpflichtung der Investition von 100.000 EUR, innerhalb der ersten 2 Jahren nach ZECRegistereintragung. Hierzu ist der aktuelle Entscheid des Finanzgerichts im Februar 2022 ergangen.

Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V0291-22 de 15 de Febrero de 2022

Der Ausgangssachverhalt ist, dass ZEC Firmen eine Immobilie erwerben, und jeweils dort ihr Büro einrichten, jedes ZEC Unternehmen zahlt 100.000 EUR und hat ein Drittel Miteigentumsanteil an der Immobilie. Es liegt damit keine horizontale Teilung und Stockwerkseigentum und keine dingliche Trennung.

Das Finanzgericht hat dem Steuerpflichtigen Recht gegeben, dass auch Miteigentum ausreichend ist, eine Investition nachzuweisen. Vorwürfe der spanischen Finanzbehörde auf fehlende Abgrenzbarkeit sind damit zurückzuweisen.

Bei einer Steuerprüfung kommt es oftmals zur Auseinandersetzung, da die spanischen Steuerprüfer nicht nach den Grundsätzen des Verwaltungsrechts arbeiten, und den Steuerpflichtigen die gesetzlichen Vorzüge zu Gute kommen lassen, bzw die rechtlichen Normen zum Schutze des steuerpflichtigen Unternehmens, welches bei einer ZEC Unternehmung 5 Arbeitsplätze schafft, anwendet.

Sie versuchen vielmehr mit Hoheitsgewalt und Beweislastregeln, dem Steuerpflichtigen, den Steuervorteil zu nehmen und die Differenz nachzuversteuern, als auch Bussgelder zu verhängen.

Die Boeswilligkeit der Steuerbeamten erklärt sich daraus, dass die ZEC Steuervergünstigungen regionale Regelungen sind, die den Unternehmen auf den Kanarischen Inseln Steuervorteile geben, die in Restspanien nicht vorhanden sind. Damit ist die staatliche Finanzbehörde, AEAT, diesen Steuervorteil und deren Anwendung auf das maximale Mindestmass zu beschränken versucht.

Umsomehr ist schon bei der Gründung des ZEC Unternehmens die steuerrechtliche Begleitung notwendig und in den ersten 6 Monaten nach Eintragung in das ZEC Register die 5 koepfige Belegschaft (Gran Canaria, Teneriffa) einzustellen.

Neben der Belegschaft, der Ansässigkeit des Geschäftsführers auf den Kanarischen Inseln und die zugelassene gewerbliche Aktivität der ZEC ist die Investition von 100.000 EUR eine wesentliche gesetzliche Voraussetzung der Erlangung des ZEC Status und der 4% Körperschaftsbesteuerung.

Der Art.31 besagt in d)

Tätigung von Investitionen in den ersten beiden Jahren nach Eintragung im ZEC Register. Es muss sich um Sachanlagevermoegen oder immaterielle Rechte (fondo de comercio – good will, canones – Rechte zur wirtschaftlichen Nutzungen, etc) handeln, die auf den Kanarischen Inseln gelegen sind oder erlangt werden.

Desweiteren müssen die Investitionen wirtschaftlich als erforderlich in der Aktivität genutzt werden und in der Höhe

• auf Gran Canaria, Teneriffa: 100.000 EUR
• auf el Hierro, Fuerteventura, La Gomera, Lanzarote und La Palma: 50.000 EUR betragen.

Die Investitionen müssen zudem folgende Bedingungen erfüllen:

• Behalten des Aktivvermögens, während der gesamten ZEC Zulassungsperiode und bei Veräusserung muss innerhalb von einem Jahr die Investition wieder eingesetzt sein.
• Bei gebrauchten Gütern, dürfen diese nicht zuvor schon für die Erfüllung des Art.31 d genutzt worden sein.
• Es ist keine Vermietung oder Abtretung an Dritte zulässig.
  
  

TIPP Ausnahmeregelung:

Sollte die Investition nicht aufgebracht werden können, aber die angestellten Arbeitnehmer über der Anzahl von 5 liegen, und im Durchschnitt darüber liegen, dann kann der Unternehmer auf Antrag von der Investition freigestellt werden.

Nutzen Sie unseren Service der Firmengründung + Antragsverfahren ZEC+ laufende steuerliche, arbeitsrechtliche und zivil-handelsrechtliche, Vertretung bei Steuerprüfung und Verteidigung vor den Finanz und Verwaltungsgerichten Ihres ZEC Unternehmens auf Teneriffa, Gran Canaria und Fuerteventura.

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Steuerberater Teneriffa – RIC 2018

Ihr deutscher Steuerberater auf Teneriffa und Gran Canaria informiert Sie für das Jahr 2018, zum Thema RIC – Reserva de Inversiones de Canarias.

Das Steuersparmodell bietet

1. Körperschaftsteuersatz statt 25%, nur 4%
2. Reduzierung der Einkommensteuerlast mit Begrenzung von 90% auf die Einkommensteuerlast bei Einkünften aus einer gewerblichen Aktivität
3. Eignung
   • spanische Kapitalgesellschaften (SL, SA) mit Sitz auf Teneriffa, Gran Canaria und anderen Kanarischen Inseln
   • Einzelunternehmen und Freiberufler (Anwälte, Ärzte, Zahnärzte, Unternehmensberater etc., mit ordentlicher Buchhaltung nach den spanischen Bilanzvorschriften und gewerblicher Aktivität auf Teneriffa, Gran Canaria oder anderen Kanarischen Inseln.
   • Betriebsstätten auf Teneriffa, Gran Canaria oder anderen Kanarischen Inseln

Aktuell November 2018

Mit dem Gesetz 8/2018 wurde auch die steuerliche Rückstellung RIC auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura, La Palma, El Hierro, La Gomera) eingeschränkt.

Das Gesetz trat am 07.11.2018 in Kraft. Bislang konnte man die Körperschaftssteuer von 25% auf 4% senken, wenn man Gewinne aus der unternehmerischen Tätigkeit reinvestiert.

Grundsätzlich bleibt diese Rückstellung, RIC, beibehalten, doch der Kauf von Immobilien auf den Kanarischen Inseln mit dem Ziel der touristischen Vermietung, kann nicht mehr im Rahmen der RIC steuermindernd geltend gemacht werden.

Checkliste

ob Ihre SL oder Ihr Einzelunternehmen auf Teneriffa, Gran Canaria RIC Voraussetzungen erfüllt

• Unternehmen mit gewerblicher Aktivität und Angestellten
• Wirtschaftliche Aktivität auf den Kanarischen Inseln
• Investition zur Erweriterung des Betriebs, Eröffnung neuer Betriebszweige oder als Erstinvestition in Anlagevermögen
• Investition in den sozialen Wohnungsbau, Seniorenresidenzen, Rehabilitationszentren, Industrieaktivität

Im Falle von Fahrzeugen zur Personenbeförderung auf dem See- oder Straßenweg dürfen sie ausschließlich für öffentliche Dienstleistungen im Rahmen von Funktionen von allgemeinem Interesse bestimmt sein, die dem öffentlichen Bedarf der Kanarischen Inseln entsprechen.

Die Vermögenswerte, in denen die Investition realisiert wird, müssen sich auf den Kanarischen Inseln befinden oder empfangen werden.

• Flugzeuge, die durch ihr Ziel dazu betragen, die Verbindungen der Kanarischen Inseln zu verbessern
• Schiffe unter spanischer Flagge mit Sitz auf den Kanarischen Inseln
• Verkehrs- und Kommunikationsnetze, die die kanarische Inselgruppe mit dem Ausland verbinden
• EDV-Anwendungen und gewerbliche Schutzrecht, die nicht nur Unterscheidungsmerkmale des Steuerpflichtigen oder seiner Produkte sind, sofern sie mit den Mitteln des auf dem Gebiet der Kanarischen Inseln ansässigen Unternehmens erstellt wurden.

Die Vermögenswerte müssen mindestens 5 Jahre im Betrieb des Erwerbers bleiben, ohne zur Nutzung an Dritte übertragen, vermietet oder abgetreten zu werden.

Voraussetzung ist die Investition in Aktivvermögen, und zwar in eine Neuanschaffung. Interessant ist hier, dass die Nutzungserlaubnis vom Staat für ein Einkaufszentrum nicht als „Neuanschaffung“ gilt, wenn der Staat dies schon anderweitig zu vor an eine andere Person vergegeben hatte.

Tipp

Die Rückstellung RIC ist innerhalb von 3 Jahren nach der Fälligkeit der zu bezahlenden Steuer zu tätigen. Die Gewinne und Steuer aus 2017 können bei einer SL mit einer Ansparrückstellung wie die RIC reduziert werden, wenn bis zum 25.7.2021 investiert wird.

Investitionen

• Errichtung eines Betriebs
• Durchführung einers Betriebs
• Diversifizierung der Tätigkeit eines Betriebs zur Entwicklung neuer Produkte
• Erhebliche Veränderung im Produktionsprozess eines Betriebs

Beachte

Die Investitionsrücklage auf den Kanarischen Inseln darf unter keinen Umständen in den Erwerb, die Sanierung oder die Renovierung von Immobilien, die touristischen Zwecken dienen, verwendet werden

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