OSS – spanische Umsatzsteuer 2024

Umsatzsteuerverfahren SL (spanische GmbH) auf den Kanarischen Inseln

Aktuelles zum OSS (one stop shop procedure), welches zur Zeit in der EU gilt, für Unternehmen, die anbieten, Downloads gegen Entgelt (Fotos, E Books etc), E Learning, Online Spiele Plattform, Chatportale, Datenbankportale, livestreaming, Telekommunikation im allgemeinen, Rundfunk, Fernsehdienstleistungen und andere auf elektronischem Wege erbrachte Dienstleistungen an Nichtunternehmer und nicht in allen EU Ländern eine Betriebsstätte haben, sondern nur in einem EU Land, dann zentral die Umsatzsteuer nach dem jeweiligen Umsatzsteuersatz im Wohnsitzland des Leistungsempfängers (Verbrauchers) abführen.

OSS (one stop shop) gibt es auch auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura etc) für dort ansässige Firmen. Die Besonderheit ist, dass die Kanarischen Inseln nicht zu dem europäischen Umsatzsteuergebiet gehören, also Drittland sind.Steuerrechtlich jedoch gehören die Kanarischen Inseln zu Spanien und deshalb kann sich jedes kanarische Unternehmen in Madrid im OSS System anmelden.

Es gibt 3 Anwendungen, die alle gemein haben, dass es es sich um B2C, als Verbrauchergeschäfte handelt und der Verbraucher in der EU steuerlich ansässig ist.

• U OSS (EU Gebiet) – Alle Dienstleistungen und Warenlieferungen an Verbraucher, die nicht im selben Land ansässig sind, wie der Unternehmer.
  Ausnahme: Auch nicht in der EU ansässige Unternehmer können in dieser Rubrik Warenlieferungen erklären, aber keine Dienstleistungen.
  Elektronische Dienstleistungen (Online Marktplätze – interfaz eletronica) sind hier auch zu erklären.
• EU OSS (ausserhalb der EU ansässige Unternehmen)
• I OSS (Einfuhr in die EU) Importgeschäfte bis 150 EUR für Unternehmen, die in der EU oder ausserhalb ansässig sind. Sollten 150 Euro überschritten werden, ist das I OSS nicht anzuwenden, sondern das normale Zoll und Einfuhrverfahren.

Aus der Beschreibung folgt, dass ein kanarisches Unternehmen sich in der EU OSS, I OSS und schliesslich in der U OSS für Warenlieferungen und elektronische Dienstleistungen anmelden kann.

Es ist quartalsweise die Steuererklärung 369 abzugeben und zuvor hat die Anmeldung mit dem Modell 35 erfolgen. Nur im EU und I OSS werden neue Steuernummern vergeben. Im EU OSS gilt die spanische Steuernummer der Firma.

Rechtlicher Hinweis: Die Information ist nur orientativ und ersetzt keine Einzelfallberatung.

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Vorsteuerabzugsfähigkeit Mehrwertsteuer Immobilien Spanien

Nutzung teilweise privat und teilweise beruflich

Ein Steuerzahler, der für steuerliche Zwecke ein Unternehmer oder Freiberufler ist, repariert einen Teil seines gewöhnlichen Wohnsitzes (ein Fenster), welcher ebenso beruflich genutzt wird.

Mit dem Zweifel konfrontiert, ob er den auf diese Arbeit entfallenden Mehrwertsteuerbetrag abziehen kann, wendet er sich an die Allgemeine Steuerverwaltung (DGT), die ihn in ihrer Antwort darauf hinweist, dass:

1. Das Recht auf Abzug der auf den Erwerb von Waren oder den Erhalt von Dienstleistungen gezahlten MwSt. ist nur möglich, wenn diese direkt und ausschließlich für die unternehmerische Tätigkeit verwendet werden. Allerdings ist eine teilweise Anrechnung zulässig, wenn Zweckbindung besteht, wenn der Gegenstand des Erwerbs, der Einfuhr, der Vermietung oder der Nutzungsüberlassung durch einen anderen Titel ein Investitionsgut ist (Mehrwertsteuergesetz – LIVA Art.95). 
2. Als Investitionsgüter gelten materielle, bewegliche oder unbewegliche Güter, die aufgrund ihrer Beschaffenheit und Funktion normalerweise dazu bestimmt sind, länger als ein Jahr als Arbeits- oder Betriebsmittel genutzt zu werden (LIVA Art. 108).Nach dieser Definition wäre es nur möglich, die für die Arbeiten getragenen Quoten abzuziehen, wenn diese an sich die Bedingung eines Investitionsgutes in der Art der Verbesserung der Immobilie haben, und in dem Prozentsatz, der ihren Nutzungsgrad für die Entwicklung der Geschäftstätigkeit darstellt.

    

3. Es ist jedoch nicht möglich, die für die Renovierung und Modernisierung der Immobilie gezahlten Beiträge abzuziehen, die nicht den Status von Investitionsgütern haben und gleichzeitig für die berufliche Tätigkeit und für den privaten Bedarf (Wohnen) genutzt werden.Dieses Verbot umfasst Gebühren im Zusammenhang mit Versorgungskosten wie Strom, Internet- und Telefonanschluss usw., da sie nicht direkt und ausschließlich mit der Geschäftstätigkeit des Steuerpflichtigen verbunden sind.Auf der Grundlage der obigen Ausführungen kommt die DGT zu dem Schluss, dass die für die Reparatur eines Fensters in dem Teil der Wohnung, der für eine unternehmerische Tätigkeit genutzt wird, gezahlte Steuer nicht abzugsfähig ist, da diese Aufwendungen nicht für den Erwerb, die Miete, die Einfuhr oder die Nutzungsüberlassung von Investitionsgütern gezahlt werden.

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Umsatzsteuer auf elektronische Dienstleistungen

Kanarische Insen – Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura

Stand: 25.01.2021

In der Gewinnnsteuer vorteilhaft ist der Sitz auf den Kanarischen Inseln, da mit einem ZEC Unternehmen nur 4% Körperschaftsteuer bezahlt wird und Dividenden an Muttergesellschaften in Deutschland oder Schweiz steuerfrei sind.

Umsatzsteuer

Die Kanarischen Inseln, Teneriffa, Gran Canaria, gehören nicht zum europäischen Umsatzsteuergebiet, und haben ihre eigene Umsatzsteuer, die sogenannte IGIC, die sich aber ebenso an die europäische Mehrwertsteuerrichtlinie richten muss und damit auch von den Umsatzsteuervereinfachungen profitiert.

Elektronische Dienstleistungen wird nach der europäischen Mehrwertsteuerrichtlinie definiert nicht nach der Dienstleistung, sondern dem Leistungsweg.

Beispiele der elektronischen Dienstleistung:

• Web Site Erstellung
• Webhosting
• Software Erstellung, Bereitstellung, Aktualisierung
• Bereitstellung von Musik, Filmen, Spielen, Lotterien
• Fernunterricht.

Seit dem Jahre 2015 gilt auch in der kanarischen Unmsatzsteuer die folgende Regelung zum Besteuerungsort.

Das Unternehmen mit einer der genannten Dienstleistungen hat den Sitz auf einer Kanareninsel (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura etc) und leistet an

Unternehmen in der EU:

• kein Umsatzsteuerausweis der IGIC, sondern reverse on charge
  

Privatperson, Nichtunternehmer in der EU:

• Umsatzsteuerausweis im Empfängerland, wo die Privatperson wohnt. Die Abführung erfolgt über das MOSS System, zentral für alle europäischen Laender (Art. 58 Mehrwertsteuerrichtlinie).
  
  

Mit den Änderungen zum 01.07.2021 werden diese Regelungen zur Feststellung des Besteuerungsorts der Umsatzsteuer nicht mehr verändert, sondern erweitert auf den Versandhandel, und die Lieferschwelle abgeschafft. Das zentrale Abgabeverfahren wird von MOSS (Mini one stop shop) in OSS umgewandelt.

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Immobilienrenovierung in Spanien – Umsatzsteuer

Die Krise Covid gibt fuer den Investor neue Investitionsmöglichkeiten. Gerade in Madrid oder Barcelona, als auch auf Mallorca und Teneriffa im Hotelsektor, lohnt es alte, renovierungsbedürftige Immobilien zu erwerben und dann renoviert zu verkaufen.

In Madrid, Barcelona und Mallorca ist die spanische Umsatzsteuer mit einem allgemeinen Steuersatz von 21% anzuwenden.

Doch dieser Steuersatz ist auf 10% reduziert, wenn Wohnraum und nicht Gewerbelokale renoviert werden.

Tipp

Zu empfehlen ist, dass die Renovierungstätigkeit mit einer spanischen SL (GmbH) durchgeführt wird, um die Vorsteuer in Spanien zurückzuerhalten.

Schematisch dargestellt gilt:

10% Iva Umsatzsteuer, statt 21% Iva Umsatzteuer findet Anwendung, wenn:

• Wohnimmobilien mit maximal 2 Garagen zur Renovierung gekauft werden,
• Ein Gebäude, welches durch eine horizontale Aufteilung in Wohneinheiten unterteilt wird und mindestens 50% als Wohnraum verkauft wird.
  

Bei Renovierungsprojekten wird zudem verlangt:

• 50% der Renovierungskosten beziehen sich auf die Rohbaustruktur, Fassade, Dachbedeckung, aber auch Elektroinstallation, Alternative Energien, Warmwasseraufbereitung etc
  
• die Renovierungskosten müssen mindestens 25% des Gebäudekaufpreises betragen, abzüglich des Bodenwertes

Der Bauherr muss eine Rechnung beim Immobilienkauf mit der ausgewiesenen 10% IVA erhalten, oder aber es wird das nationale Reverse on charge Verfahren genutzt.

Steuertipp

Hierdurch muss der Bauherr keine Umsatzsteuer zahlen muss, er spart damit Liquidität.

Die Voraussetzung für das reverse on charge sind:

• die Immobilie war mit einer Hypothek oder anderweitig zu Gunsten des Erwerbers belastet

• oder der Veräusserer der Immobilie hatte ein Konkursverfahren

• oder es wurde auf die Steuerbefreiung in der Umsatzsteuer verzichtet, gemass Art.20 uno.20, 22. LIVA

Nutzen Sie unsere vollumfängliche Betreuung Ihrer Investition in Spanien

• Projektsuche
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• Steuerberatung
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• Bauunternehmungsvertraegen
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• gerichtliche Vertretung in ganz Spanien

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Immobilien Spanien – Umsatzsteuer

Pflicht zum Ausweis der spanischen Umsatzsteuer

Rechtsgeschäfte in Bezug auf spanische Immobilie – Leistungsort Spanien

Stand 30.10.2020

Die Standortvorschriften werden nach den in folgenden Dokumenten dargelegten Kriterien festgelegt:

Richtlinie 2006/112/EG des Rates vom 28. November 2006 über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem, Durchführungsverordnung (EU) Nr. 282/2011 des Rates vom 15. März 2011, Gesetz 37/1992 vom 28. Dezember 1992 über die Mehrwertsteuer Königlicher Erlass 1624/1992 vom 29. Dezember 1992 zur Billigung der Mehrwertsteuerregelung und Königlicher Erlass 1619/2012 vom 30. November 1992 zur Billigung der Regelung der Rechnungsstellungspflichten.

Der Belegenheitsort der Immobilie in Spanien ist entscheidend für die Umsatzsteuerpflicht bei:

• touristischer Vermietung mit Nebenleistungen einer spanischen Immobilie.
• Immobilienwertschätzungen in Spanien durch deutsche oder Schweizer Unternehmen.
• Bauleistungen an einer spanischen Immobilie, die nicht länger als 12 Monate dauern (Beispiel: Hotelrenovierung auf Teneriffa, Mallorca, Luxusvilla Bau auf Ibiza etc)
• Bauüberwachung deutscher Architekt.
• Immobilienmaklertätigkeit eines deutschen Maklers in Spanien.
• Vermietung von einer Bootsanlegestelle.

Jeder Einzelfall ist zu prüfen und im allgemeinen gilt die Regel

1. Der Dienstleister ist in Spanien nicht ansässig und hat auch keine Betriebsstätte, unabhängig ob Einzelfirma, Freiberufler (Architekt) oder deutsche GmbH;
2. Der Leistungsempfänger ist in Spanien ansässig und vorsteuerabzugsberechtigtes Unternehmen.

Grundregel:

Es gilt die Umkehr der Steuerlast und die Rechnung muss vermerken, dass der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer in Spanien abführt.

Abwandlung:

Der Leistungsempfänger ist nicht in Spanien ansässig.

Typischer Fall:

Beauftragung einer Immobilienschätzung in Spanien durch ein deutsches Bankinstitut, oder Architekt renoviert Immobilie auf Mallorca, oder es wird eine Bootsanlegestelle auf Mallorca vermietet, beide gehören einer nicht in Spanien ansässigen Person, dann muss der Dienstleister in Spanien die Umsatzsteuer abführen, und sich zuvor in Spanien registrieren.

Beispiel:

Es handelt sich um immobilienbezogene Dienstleistungen (Arbeiten mit einer Dauer von 12 Monaten oder weniger, Projekte, Management, Vermittlung, Sicherheit, Unterbringung, Hotels, Lager, Kurorte).

Hinweis:

Bitte beachten Sie, dass angesehen wird, dass der Anbieter an dem Ort ansässig ist, an welchem sich der Hauptsitz seiner wirtschaftlichen Tätigkeit, seine Betriebsstätte befindet oder, in Ermangelung dessen, an dem seines gewöhnlichen Aufenthalts.

Denken Sie auch daran, dass, wenn sich der Sitz der wirtschaftlichen Tätigkeit des Unternehmens in dem Gebiet befindet, in dem die Operation durchgeführt wird, die Dienstleistung als von der Zentrale erbracht gilt, auch wenn diese nicht in die Operation eingreift, und es muss als „Standort des Anbieters“ der Ort der Zentrale angegeben werden.

Der Anbieter hat seinen Sitz in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union als Spanien und der Kunde ist ein Unternehmer oder Freiberufler. Die Immobilie befindet sich auf der Halbinsel oder den Balearen, und der Kunde ist nicht dort ansässig, wo sich die Immobilie befindet.

In diesem Szenario unterliegt die Transaktion der spanischen Mehrwertsteuer, da sich die Immobilie im Anwendungsgebiet befindet.

Der Dienstleistungserbringer muss die im Anwendungsgebiet der spanischen Mehrwertsteuer. geschuldete Mehrwertsteuer deklarieren, sodass er eine spanische Steueridentifikationsnummer (NIF) erhalten muss.

All dies, sofern nicht die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft (Reverse on Charge) gemäß Artikel 84.Uno.2º.f) des Gesetzes 37/1992 (Ausführung von Landerschließungsarbeiten, Bau oder Restaurierung von Gebäuden) Anwendung findet. Das bedeutet, dass die Rechnung Mehrwertsteuer enthält, außer bei Eintritt der vormals genannten Situation.

UNSER SERVICE:

Anmeldung im spanischen Umsatzsteuersystem und dauerhafte Betreuung in Buchhaltung + Steuererklärung in Spanien + steuerliche Vertretung.

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Spanische Umsatzsteuer IVA

Aktuell 2025

Reform der Kleinunternehmerregelung in Deutschland

Praxisinformationen un Dienstleistungen von Advance Legaltax Solution SL

Seit dem Steuerjahr 2020 gibt es in Spanien Erleichterungen durch die EU Reform in der Umsatzsteuer.

Nicht in Spanien steuerlich ansässige Unternehmen erhalten jetzt schneller die spanische UST ID (ROI), sei es bei Lieferschwellenüberschreitungen / Amazonfälle oder Dienstleistungen in Spanien von nichtansässigen Unternehmen für nichtansässige Unternehmen (Bau von Industrieanlagen, Flughafentechnik, Logistikeinrichtungen, Messebau, Bewertung von Immobilien, Arhi etc)

Weiterhin problematisch und nur mit einer Begleitung durch unsere Kanzleien Advance Legaltax Solution und Legalium als qualifizierte Steuerberater in der Beratung, Anmeldung von spanischen und nicht spanischen Unternehmen und steuerliche Begleitung mit Buchhaltung nach den spanischen Vorschriften gut zu lösen.

Problemfelder in der Umsatzsteuer

• Geltendmachung und Rückforderung von Vorsteuer IVA, IGIC
• Steuerrechtliche Begleitung bei einer Umsatzsteuerprüfung in der IVA und IGIC (Umsatzsteuer auf den Kanarischen Inseln): Praxisfall: Vorsteuer aus dem Bau einer Industrieanlage oder auch Immobilie und Rückforderung der Umsatzsteuer führt zur Anordnung einer Steuerprüfung.
• Anmeldung von nicht in Spanien ansässigen Unternehmen in Spanien und Kanarische Inseln (Teneriffa, Gran Canaria); Bauvorhaben in Spanien, Hotelrenovierungen, Messebau etc; beim Messebau ist nach der gerichtlichen Entscheidung vom DGT 17.1.2012 nicht in jedem Falle die spanische Umsatzsteuer auszuweisen, sondern es kann das Reverse on Charge System greifen, was dem Leistungserbringer die Anmeldung in Spanien erspart. Beim Messebau ist der Einzelfall zu prüfen.
• Lieferschwellenüberschreitung und Abgabe der Umsatzsteuer in Spanien
• Wareneinfuhr Drittland und IVA Einfuhrbestimmung
• SII Verfahren mit monatlichen Umsatzsteuermeldungen online, bei Unternehmen, die hohe Vorsteuerbeträge haben, wie der Reisesektor, oder auch bei Warenimport aus Drittländern.
  Umkehr der Steuerlast nach Art.84 LIVA (Nichtansässigkeit, Bausektor u.a.);
• Rückforderung von Vorsteuer im allgemeinen Verfahren (régimen general) oder besonderen Verfahren, wie elektronisch vom Ausland aus.
• Gutachten zu Reihen und Dreiecksgeschäften im Rahmen der europäischen Mehrwertsteuerrichtlinie 112/2006.

Im folgenden ein Überblick über die spanische Umsatzsteuer (IVA), die in ganz Spanien und den Balearen (Mallorca, Ibiza) gilt.

Abzugrenzen von der IGIC, der sogenannten Umsatzsteuer für die Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria etc)

Hier sei bemerkt, dass die Kanarischen Inseln als Drittland gelten und nicht zum spanischen Umsatzsteuergebiet gehören.

Besteuerungsgrundlage

Die Besteuerungsgrundlage richtet sich in der spanischen Umsatzsteuer nach dem Gesetz 37/1992 und der Verordnung 1624/1992. Es werden alle Dienstleistungen und Warenverkäufe in Spanien besteuert. Es muss eine Gegenleistung erfolgen.

Nur Unternehmen sind vorsteuerabzugsberechtigt, nicht Privatpersonen.

Steuerbefreiungen

In der Praxis häufig ist, zum Beispiel der Unternehmensverkauf mit der Immobilie als Betriebsstätte, dann ist der Unternehmensverkauf umsatzsteuerfrei und die Immobilie wird vom Käufer mit der Grunderwerbssteuer besteuert.

Wird eine neue Immobilie zur Wohnnutzung verkauft, dann ist 10% Umsatzsteuer auszuweisen.
War die Immobilie 2 Jahre lang vermietet, dann gilt sie nicht mehr als neuwertig und der Verkauf ist umsatzsteuerfrei. Es fällt dann Grunderwerbsteuer an.

Die Vermietung von Wohnraum ist umsatzsteuerfrei, aber nicht die Vermietung einer Lagerhalle.

Praxisbeispiel

Ein Graphikdesigner mietet eine Wohnung zur Wohnnutzung und als Arbeitsstätte an. Der Vermieter muss Umsatzsteuer ausweisen und zwar für den gesamten Mietpreis.

Die touristische Vermietung ist umsatzsteuerfrei, wenn keine Nebenleistungen aus dem Hotelsektor geleistet werden.

Hinweis

Auf den Kanarischen Inseln ist auch die private touristische Vermietung umsatzsteuerpflichtig, wenngleich die Kleinunternehmerregelung Anwendung finden kann, was optional ist.

Besteuerungsort in der spanischen Umsatzsteuer

Der Besteuerungsort ist auf Spanien und Balearen begrenzt, ohne die Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria etc) und ohne Ceuta, Melilla.

Besonderheiten gelten bei B2B Transaktionen in der europäischen Union, wo in der Regel im Zielland die Umsatzsteuer abzuführen ist.
Informatikunternehmen in Madrid leistet für ein Frankfurter Unternehmen. Beide Unternehmen haben die UST ID und entsprechend wird in Spanien keine Umsatzsteuer ausgewiesen und es gilt das Reverse on Charge Verfahren, mit Umsatzbesteuerung in Deutschland.

Der spiegelbildliche Fall, nämlich ein deutsches Coaching Unternehmen coacht einen spanischen Unternehmer und stellt die Rechnung ohne deutsche Umsatzsteuer aus. Dann muss der spanische Unternehmer dies steuerlich erklären.

Hinweis

Oftmals übersehen die spanischen Berater, dass in der Umsatzsteuererklärung in dem Modell 303 die Vorsteuer aus einem anderen EU Land eingetragen werden muss, als ausgewiesene und erlittene Umsatzsteuer. Wenn dies nicht erfolgt, dann kann die spanische Steuerbehörde nach Art.170 LIVA ein Bussgeld von 10% des Umsatzsteuerbetrages verlangen.

Umsatzsteuerausweis in Ausgangsrechnungen

Jeder Unternehmer muss die Besteuerungsgrundlage und die Umsatzsteuer separat in der Rechnung ausweisen.

Fälligkeit der spanischen Umsatzsteuer

Die spanische Umsatzsteuer ist zur Zahlung an den spanischen Fiskus faellig, wenn die Leistung erbracht ist oder zuvor die Rechnung ausgestellt wurde.
Der Regel ist eine Quartalsmeldung im Modell 303 abzugeben, und zwar zum 30.1., 20.4., 20.7 und 20.10 eines Kalenderjahres, zzgl einer Jahressammelerklaerung im Modell 390.

Sonderfall: Es wird eine Maschine vermietet mit Kaufoption oder verkauft unter Eigentumsvorbehalt. Dann ist die Umsatzsteuer fällig, wenn der Besitz uebergeht und nicht erst dann, wenn das Eigentum übergeht.

Besteuerungsgrundlage in der spanischen Umsatzsteuer

Die Besteuerungsgrundlage in der spanischen Umsatzsteuer ist der Nettobetrag der Dienstleistung oder der Warenpreis.
Es gibt keine Kleinunternehmerregelung wie in Deutschland.

Steuersatz

21% allgemeiner Steuersatz; 10% verminderter Steuersatz Wohnungskauf mit maximal 2 Garagen;
Verminderter Steuersatz von 4% Wohnungskauf von einer Immobiliengesellschaft mit dem Zweck zur Vermietung als Wohnraum;

Vorsteuerabzugsberechtigung

Es gilt das europaweite Prinzip der Neutralität. Jeder Unternehmer, der Ausgangsrechnungen mit Umsatzsteuerausweis an seine Kunden stellt, hat auch die Berechtigung Vorsteuer geltend zu machen. Des weiteren empfehlen wir unseren Service zur Rechtsverteidigung, wenn die spanische Finanzbehörde den Vorsteuerabzug verneint, da nur ausschließlich in das europäische Ausland ohne spanische Umsatzsteuer abgerechnet wurde.

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Umsatzsteuer Spanien VAT Quick Fixes

Aktuell 2020 mit Wirkung für das Konsignationslager in Spanien

Europaweit gilt nun:

OHNE UST ID keine Steuerbefreiung der Umsatzsteuer und ebenso wenig bei Fehlen der Sammelmeldung

4 Steuererleichterungen für das Jahr 2020

• EU Konsignationslager – kein Verbringen nach UST Grundsätzen mehr europaeinheitlich geregelt;
• Reihengeschäfte werden gesetzlich geregelt und die Lieferung an den Zwischenhändler ist die umsatzsteuerfreie Regelung
• UST ID (NIF IVA) Pflicht in Spanien auch für nichtansässige Unternehmen
• Nachweis des grenzüberschreitenden Warentransports , Bestimmung der Beweismittel (CMR etc)

Vereinfachung Verkauf EU Warenlager – Konsignationslager – Art.17ª Europäische Mehrwertsteuerrichtlinie

Der spanische Gesetzgeber hat die EU Richtlinie 2018/1910 zum 01.01.2020 umgesetzt, und damit die gesetzliche Grundlage geschaffen, dass gerade nicht ansässige Unternehmen in Spanien auch die UST ID (NIF IVA, ROI) beantragen und erlangen können, was bisher von der Ansässigkeit abhängig war.

Beispiel

Die deutsche GmbH verkauft Waren über ein Amazonlager in Madrid.

Bislang benötigte die deutsche GmbH die spanische UST ID (NIF IVA) nicht und bekam sie auch nur in Ausnahmenfällen.
Ab dem 01.01.2020 wird der Antrag Pflicht und die spanische Finanzbehörde muss diese erteilen, wenn die Unternehmenseigenschaft und der Zweck nachgewiesen ist.

Steuerrechtlich handelt es sich dann nicht mehr um ein Verbringen der Ware in ein anderes EU Land, sondern die innergemeinschaftliche Lieferung, gilt erst als ausgeführt, wenn die Ware aus dem Warenlager an den Endkunden verkauft wird.
Wenn an ein Unternehmen in Spanien verkauft wird, welches wiederum eine UST ID in Spanien hat, dann ist nur eine innergemeinschaftliche Lieferung, und nicht mehr ein Verbringen mit anschließendem umsatzsteuerpflichtigem Geschäft in Spanien.

Dies gilt aber nicht, wenn an einen Nichtunternehmer als Endkunden verkauft wird. Dann gilt nach der Lieferschwellenregelung und Versandhandelsregelung, Art.3C USTG, bei einer Versendung von Deutschland nach Spanien weiterhin, bis 35.000 EUR ist keine spanische Umsatzsteuer auszuweisen und darüberhinaus ist spanische Umsatzsteuer auszuweisen und abzuführen.

Neuregelung des Reihengeschaefts (ventas en cadena) in der europäischen Mehrwertsteuerrichtlinie Art.36 a;

Beispiel

Die deutsche GmbH verkauft nach Spanien Ware, direkt an einen Endkunden, über einen Zwischenhändler.

Neu: Es gibt nur eine innergemeinschaftliche Lieferung direkt an den Zwischenhändler nach EU Recht.

Der Deutsche Gesetzgeber knüpft mit der deutschen Regelung mit der Umsatzsteuerpflicht an, wer den Transport der Ware veranlasst hat, dies wird in der europäischen Richtlinie offen gelassen. Es kann damit zu anderen Ergebnissen kommen.

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Warenlieferung Europa – Deutschland – Spanien

Einführung der Pflicht der UST ID in Spanien PAN EU Warenlieferung

Aktuell 2020

Mit der angekündigten Gesetzesänderung in Deutschland, ab dem 01.01.2020, dass jetzt auch das Verbringen von Waren im innergemeinschaftlichen Warenverkehr in Europa zu keiner Umsatzsteuerpflicht in Deutschland als Ursprungsstaat mehr führt, ist es zu empfehlen, dass auch in Spanien die UST ID beantragt wird und nicht nur die spanische Steuernummer zur Teilnahme am spanischen Umsatzsteuersystem.

Desweiteren sollte auch die Warenverbringung nach Spanien, zur Lagerhaltung und vor Verkauf in Deutschland, mit der ZM Meldung zu erfassen sein und in Spanien im Modell 349 gemeldet werden.

Bisher hatte der EUGH seit der Entscheidung vom 06.09.2012 C-273/11 vertreten, dass die UST ID im Bestimmungsland, in diesem Falle, keine materiell rechtliche Voraussetzung für die Umsatzsteuerbefreiung ist, und damit im Ursprungsstaat der Warenlieferung nicht verlangt werden kann.

Das Urteil vom 27.09.2012 vom EUGH in Bezug auf eine Fahrzeuglieferung nach Spanien bestätigte diese Rechtsprechung.

Neu ab dem 01.01.2020

Aufgrund des Datenaustausches zwischen Deutschland und Spanien ist nunmehr aber die UST ID im Bestimmungsland notwendig, dass die Unternehmereigenschaft nachgewiesen ist und der Warenverkehr in der EU durch das MIAS System kontrolliert wird.

Damit wird die UST ID in Spanien in Zukunft von jedem Unternehmen zu beantragen sein, welches Waren in ein Lager nach Spanien liefert.

Bislang war die spanische Finanzverwaltung zurückhaltend in der Vergabe der UST ID für ausländische Unternehmen, die nicht in Spanien ansässig waren und vor allen Dingen nicht körperschaftssteuerpflichtig gemeldet waren.

Dies muss sich jetzt ändern, wenn Deutschland diese gesetzliche Anforderung stellt, und schon durch die UST ID aus Deutschland nachgewiesen ist, dass es sich um ein vorsteuerabzugsberechtigtes Unternehmen handelt.

In Spanien wird im Modell 36 die UST ID beantragt und als sogenannte ROI bezeichnet.

Die sogenannten „VAT Quick Fixes“ beziehen sich auf die folgenden vier Änderungen:

1. Vereinfachte Behandlung von Warteschlangenbeständen.

2. Einheitliche Regeln zur Vereinfachung von Kettentransaktionen.

3. Obligatorische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (UID-Nr) zur Anwendung des Nullsatzes der Mehrwertsteuer.

4. Vereinfachter Nachweis der innergemeinschaftlichen Lieferungen.

​

Unser Service

Wir stehen Ihnen für den Antrag in Spanien zur Verfügung und betreuen Sie buchhalterisch als auch steuerlich in deutscher Sprache, insbesondere zu Umsatzsteuer (IVA) Barcelona, Madrid, Mallorca, Valencia, IGIC auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria)

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UMSATZSTEUER SPANIEN

Rückerstattung der spanischen Umsatzsteuer im Jahre 2020

Immobilienkauf, Yachtkauf oder andere Investitionsgüter als Sonderfall

Stand: 25.11.2019

Bei jeder Steuerprüfung der Umsatzsteuer in Spanien ist die Buchhaltung in der Regel elektronisch der Finanzbehörde zu übermitteln,. Nach dem Grundsatz des EUGH ist die Vorsteuer (bezahlte Umsatzsteuer auf Eingangsrechnungen) von der spanischen Finanzbehörde zurückzuerstatten, wenn:

1. Antragsteller ist Unternehmer
2. Die gewerbliche Aktivität wurde in der Steuererklärung in Spanien, Modell 36, angemeldet und obgleich noch keine Ausgangsrechnungen mit Umsatzsteuer gestellt wurden, können schon Ausgaben mit Vorsteuerabzugsrecht getätigt werden.

Merke

Es muss eine gewerbliche Aktivität angemeldet sein, die zum Ausweis der Umsatzsteuer verpflichtet.
Eine Bildungsleistung, die umsatzsteuerfrei ist, gibt keine Vorsteuerabzugsberechtigung. Gibt es aber andere gewerbliche Aktivitäten mit Umsatzsteuerpflicht, dann ist eine anteilige Vorsteuervergütung möglich, nach dem sogenannten Prinzip der prorrata.

3. Die Anschaffungen dienen ausschließlich der gewerblichen Tätigkeit. Ist dies nicht alleine der Fall, oder wird das Investitiongut verkauft, dann muss der anfängliche 100% Vorsteuerabzug reguliert werden.
4. Wenn eine Anschaffung den Wert von 3.005,06 EUR überschreitet, dann spricht man von einem Investitionsgut (bien de inversión), dies kann ein Computer, eine Immobilie oder eine Segelyacht sein.

Beispiel 1:

Eine Immobilie wird in einem Geschäftsjahr im Januar gekauft und im August verkauft, dann ist es kein Investitionsgut, da mindestens eine Haltefrist von einem Jahr vorgesehen ist und es kann keine Vorsteuer geltend gemacht werden.

Beispiel 2:

Es wird eine Immobilie gekauft und zunächst 5 Jahre an eine Gesellschaft als Büro vermietet und danach 4 Jahre als Wohnung vermietet. Die Vermietung als Wohnraum ist umsatzsteuerfrei, folglich können nur 50% der Umsatzsteuer als Vorsteuer geltend gemacht werden und es muss reguliert werden.

Abwandlung: Wird die Immobilie gekauft, um sie als Wohnraum zu vermieten und wird sie schließlich als Büro umsatzteuerpflichtig vermietet, dann ist der Vorsteuerabzug berechtigt und entsprechend zu regulieren.

Merke: Bei Immobilienkäufen in Spanien ist die Regulierung 9 Jahre lang nach dem Erwerb oder Nutzungsbeginn durchzuführen, und zwar in dem Geschäftsjahr, in dem sich die Änderung ergibt.

Beispiel 3:

Es werden 3 Lagerhallen im Hafen von Barcelona, Zona Franca, im Industriegebiet Gran via Sur und Industrial Domenys im Jahre 2003 erworben und jeweils im Jahre 2005 vermietet. Dann beginnt die Berechnung der Regulierung der spanischen Vorsteuer – Umsatzsteuer mit 9 Jahren erst im Jahre 2005 und nicht im Jahre 2003.

Regulierung des Vorsteuerabzuges, bei Immobilien innerhalb von 10 Jahren und bei beweglichen Gütern innerhalb von 5 Jahren.

Die Regulierug des Vorsteuerabzuges hat stattzufinden, wenn eine Immobilie nicht 10 Jahre genutzt wird und beim Verkauf keine Umsatzsteuer ausgewiesen wird, genauso wie bei einer Segelyacht vor 5 Jahren Haltedauer verkauft wird, aber schon im ersten Jahr die Vorsteuer zu 100% geltend gemacht wurde, und diese ohne Umsatzsteuerausweis verkauft wird.

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Touristische Vermietung in Spanien

Umsatzsteuerpflicht Kanarische Inseln

Aktuell 2024

Die kanarische Umsatzsteuer, die auf Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura, La Gomera und die anderen Inseln als IGIC gilt und den allgemeinen Steuersatz von 7% hat, hat ihre Besonderheiten und Steuerfreistellungen.

Zum 01.01.2024 wurde eine gesetzliche Änderung verabschiedet. Die touristische Vermietung von Immobilien, die im Eigentum von Nichtsteuerresidenten stehen, fällt jetzt unter die Besteuerung der IGIC. Die Kleinunternehmerregelung soll keine Anwendung mehr finden. Dass heisst, dass bei jeder Mieteinnahme von 100 EUR, zzgl 7 EUR IGIC vom touristischen Mieter eingenommen und quartalsweise an die kanarische Finanzbehörde abgeführt werden müssen. Der Vorteil ist, der Vorsteuerabzug bei Ausgaben, wie auch Booking Rechnungen.

Umsatzsteuerpflicht Mallorca

Beispiel:

Sie vermieten ein Ladenlokal auf Mallorca und sind nicht in Spanien steuerlich ansässig. Der Mieter ist ein spanisches Unternehmen.

Bis zum 31.12.2022 musste der nicht in Spanien ansässige Vermieter keine Umsatzsteuer ausweisen, sondern es galt die Umkehr der Steuerzahllast auf den Mieter.

Ab dem 01.01.2023 gilt nunmehr, dass sich der Nicht in Spanien steuerlich Ansässige in der Umsatzsteuer anmelden muss und Quartalsmeldungen zum 20.4., 20.7., 20.10, und 31.1. abgeben muss, wenn der Mieter eine spanische Gesellschaft ist.

Desweiteren ist eine Jahresumsatzsteuermeldung im Januar abzugeben und wenn die Mieteinnahmen 3.006 EUR jährlich überschreiten, auch die Sammelsteuererklärung 347 im Januar und Februar des darauffolgenden Jahres.

Der Vermieter des Ladenlokals auf Mallorca muss jetzt 21% IVA (spanische Umsatzsteuer) auf seiner Rechnung ausweisen und an die Finanzbehörde quartalsweise abführen.

Liegt das Ladenlokal auf den Kanarischen Inseln, Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura, etc, dann sind 7% IGIC (kanarische Umsatzsteuer) auszuweisen. Ebenso eine Umsatzsteuerjahresmeldung im Januar und im Februar zwei Sammelmeldungen, die Erklärungen 415 und 347.

Vorteil:

Mit der Umsatzsteueranmeldung kann Vorsteuer in Spanien von Eingangsrechnungen abgezogen werden.

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