Steuerformular M721

Informative Erklärung über virtuelle Währungen im Ausland

Die Zusatzbestimmung 18 des Steuergesetzes 58/2003 besagt, dass Steuerpflichtige der Steuerverwaltung Informationen über im Ausland befindliche Kryptowährungen zur Verfügung stellen müssen, von denen sie Eigentümer sind oder für die sie Nutznießer oder Bevollmächtigte sind oder auf irgendeine Weise die Verfügungsgewalt haben.

Dies gilt für Kryptowährungen, die von Personen oder Einrichtungen verwahrt werden, die Dienstleistungen zur Aufbewahrung privater kryptografischer Schlüssel im Auftrag Dritter anbieten, um Kryptowährungen zu halten, zu speichern und zu übertragen.

Diese Verpflichtung gilt für diejenigen, die gemäß dem Gesetz 10/2010 zur Verhinderung von Geldwäsche als tatsächliche Begünstigte angesehen werden.

Wer ist zur Abgabe der Erklärung verpflichtet?

• Natürliche Personen und juristische Personen, die in spanischem Gebiet ansässig sind.
• Permanente Einrichtungen von nicht ansässigen Personen und Unternehmen.
• Einrichtungen gemäß Artikel 35.4 des Allgemeinen Steuergesetzes (Erbengemeinschaften, Eigentümergemeinschaften und andere nicht rechtsfähige Einrichtungen, die eine wirtschaftliche Einheit oder ein separates steuerpflichtiges Vermögen bilden).

Die Informationen werden anhand einer jährlichen informativen Erklärung angegeben (Steuerformular M721).

In dieser Erklärung müssen Informationen über alle im Ausland befindlichen Kryptowährungen bereitgestellt werden, von denen jemand Eigentümer, Nutznießer, autorisiert ist oder auf andere Weise die Verfügungsgewalt hat, oder von denen jemand der tatsächliche Begünstigte ist.

Der Begriff der virtuellen Währung

Der Begriff der virtuellen Währung ist im Gesetz 10/2010 zur Verhinderung von Geldwäsche und Terrorismusfinanzierung definiert: Sie ist eine digitale Wertdarstellung, die weder von einer Zentralbank noch von einer öffentlichen Behörde ausgegeben oder garantiert wird, nicht notwendigerweise mit einer rechtlich festgelegten Währung verbunden ist und nicht den rechtlichen Status einer Währung oder eines Geldes hat, aber als Tauschmittel akzeptiert wird und elektronisch übertragen, gespeichert oder gehandelt werden kann.

Pflichtangaben im Modell M721

• Vor- und Nachname oder Firmenbezeichnung oder vollständiger Firmenname und gegebenenfalls Steueridentifikationsnummer des Landes, in dem die natürliche oder juristische Person,steuerlich ansässig ist, sowie ihr Wohnsitz oder ihre Website-Adresse.
• Vollständige Angabe der einzelnen virtuellen Währungen.
• Guthaben jeder Art von virtueller Währung zum 31. Dezember, ausgedrückt in virtuellen Währungseinheiten und deren Bewertung in Euro.
• Die Bewertung in Euro basiert auf der Notierung zum 31. Dezember, die von den wichtigsten Handelsplattformen oder Preisverfolgungs-Websites bereitgestellt wird. Andernfalls liefern sie eine angemessene Schätzung des Marktwerts in Euro. Die Notierung oder der Wert, die bzw. der für diese Bewertung verwendet wurde, ist anzugeben.

Folgende Personen sind nicht meldepflichtig

• Einrichtungen im Sinne von Artikel 9.1 des Gesetzes 27/2014 über die Körperschaftssteuer (Staat, autonome Gemeinschaften, lokale Einrichtungen und andere öffentliche Einrichtungen).
• Juristische Personen und andere ansässige Einrichtungen sowie permanente Betriebsstätten von nicht ansässigen Personen, die virtuelle Währungen auf ihren Konten einzeln verbuchen und durch ihre Stückelung, ihren Wert und die verwahrende Einrichtung sowie das Land oder Gebiet, in dem sie sich befinden, angeben.
• Ansässige natürliche Personen, die eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben und ihre Konten gemäß den Bestimmungen des Handelsgesetzbuchs führen, die virtuelle Währungen auf ihren Konten einzeln verbuchen und durch ihre Stückelung, ihren Wert und die verwahrende Einrichtung sowie das Land oder Gebiet, in dem sie sich befinden, angeben.
• Andere Personen, bei denen die Guthaben in virtuellen Währungen, die sich am 31. Dezember im Ausland befinden und in Euro bewertet sind, insgesamt 50.000 Euro nicht überschreiten. Wird diese gemeinsame Grenze überschritten, müssen alle virtuellen Währungen gemeldet werden.
• Die Verpflichtung muss zwischen dem 1. Januar und dem 31. März des Jahres erfüllt werden, das auf das Jahr folgt, auf das sich die zu meldenden Informationen beziehen.

Die Abgabe der Erklärung in den Folgejahren ist nur dann obligatorisch, wenn sich der Gesamtsaldo um mehr als 20.000 EUR im Vergleich zu dem Saldo erhöht hat, der für die Abgabe der letzten Erklärung ausschlaggebend war, oder wenn der Status des Eigentümers, Begünstigten oder Bevollmächtigten verloren geht oder die Verfügungsgewalt über die virtuellen Währungen nicht mehr besteht.

Die Verordnung HFP/886/2023 hat das Formular 721 „Informationserklärung über im Ausland befindliche virtuelle Währungen“ genehmigt, das vom 1. Januar bis zum 31. März 2024 über die elektronische Zentrale der Steuerbehörde eingereicht werden muss.

Die erste Einreichung dieses Modells muss daher zwischen dem 1. Januar und dem 31. März 2024 erfolgen. Die zu übermittelnden Informationen beziehen sich auf die Bestände, die am 31. Dezember 2023 von nicht ansässigen Personen oder Einrichtungen, die Dienstleistungen zur Sicherung privater kryptografischer Schlüssel im Auftrag Dritter anbieten, um Kryptowährungen zu halten, zu speichern und zu übertragen, von denen man Eigentümer, autorisiert oder begünstigt ist, oder auf andere Weise die Verfügungsgewalt hat oder nach den Vorschriften zur Geldwäsche als tatsächlicher Eigentümer gilt. Dies gilt immer dann, wenn der Gesamtwert dieser Bestände in Euro mehr als 50.000 EUR beträgt.

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