OSS – spanische Umsatzsteuer 2024

Umsatzsteuerverfahren SL (spanische GmbH) auf den Kanarischen Inseln

Aktuelles zum OSS (one stop shop procedure), welches zur Zeit in der EU gilt, für Unternehmen, die anbieten, Downloads gegen Entgelt (Fotos, E Books etc), E Learning, Online Spiele Plattform, Chatportale, Datenbankportale, livestreaming, Telekommunikation im allgemeinen, Rundfunk, Fernsehdienstleistungen und andere auf elektronischem Wege erbrachte Dienstleistungen an Nichtunternehmer und nicht in allen EU Ländern eine Betriebsstätte haben, sondern nur in einem EU Land, dann zentral die Umsatzsteuer nach dem jeweiligen Umsatzsteuersatz im Wohnsitzland des Leistungsempfängers (Verbrauchers) abführen.

OSS (one stop shop) gibt es auch auf den Kanarischen Inseln (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura etc) für dort ansässige Firmen. Die Besonderheit ist, dass die Kanarischen Inseln nicht zu dem europäischen Umsatzsteuergebiet gehören, also Drittland sind.Steuerrechtlich jedoch gehören die Kanarischen Inseln zu Spanien und deshalb kann sich jedes kanarische Unternehmen in Madrid im OSS System anmelden.

Es gibt 3 Anwendungen, die alle gemein haben, dass es es sich um B2C, als Verbrauchergeschäfte handelt und der Verbraucher in der EU steuerlich ansässig ist.

• U OSS (EU Gebiet) – Alle Dienstleistungen und Warenlieferungen an Verbraucher, die nicht im selben Land ansässig sind, wie der Unternehmer.
  Ausnahme: Auch nicht in der EU ansässige Unternehmer können in dieser Rubrik Warenlieferungen erklären, aber keine Dienstleistungen.
  Elektronische Dienstleistungen (Online Marktplätze – interfaz eletronica) sind hier auch zu erklären.
• EU OSS (ausserhalb der EU ansässige Unternehmen)
• I OSS (Einfuhr in die EU) Importgeschäfte bis 150 EUR für Unternehmen, die in der EU oder ausserhalb ansässig sind. Sollten 150 Euro überschritten werden, ist das I OSS nicht anzuwenden, sondern das normale Zoll und Einfuhrverfahren.

Aus der Beschreibung folgt, dass ein kanarisches Unternehmen sich in der EU OSS, I OSS und schliesslich in der U OSS für Warenlieferungen und elektronische Dienstleistungen anmelden kann.

Es ist quartalsweise die Steuererklärung 369 abzugeben und zuvor hat die Anmeldung mit dem Modell 35 erfolgen. Nur im EU und I OSS werden neue Steuernummern vergeben. Im EU OSS gilt die spanische Steuernummer der Firma.

Rechtlicher Hinweis: Die Information ist nur orientativ und ersetzt keine Einzelfallberatung.

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Umsatzsteuer auf elektronische Dienstleistungen

Kanarische Insen – Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura

Stand: 25.01.2021

In der Gewinnnsteuer vorteilhaft ist der Sitz auf den Kanarischen Inseln, da mit einem ZEC Unternehmen nur 4% Körperschaftsteuer bezahlt wird und Dividenden an Muttergesellschaften in Deutschland oder Schweiz steuerfrei sind.

Umsatzsteuer

Die Kanarischen Inseln, Teneriffa, Gran Canaria, gehören nicht zum europäischen Umsatzsteuergebiet, und haben ihre eigene Umsatzsteuer, die sogenannte IGIC, die sich aber ebenso an die europäische Mehrwertsteuerrichtlinie richten muss und damit auch von den Umsatzsteuervereinfachungen profitiert.

Elektronische Dienstleistungen wird nach der europäischen Mehrwertsteuerrichtlinie definiert nicht nach der Dienstleistung, sondern dem Leistungsweg.

Beispiele der elektronischen Dienstleistung:

• Web Site Erstellung
• Webhosting
• Software Erstellung, Bereitstellung, Aktualisierung
• Bereitstellung von Musik, Filmen, Spielen, Lotterien
• Fernunterricht.

Seit dem Jahre 2015 gilt auch in der kanarischen Unmsatzsteuer die folgende Regelung zum Besteuerungsort.

Das Unternehmen mit einer der genannten Dienstleistungen hat den Sitz auf einer Kanareninsel (Teneriffa, Gran Canaria, Fuerteventura etc) und leistet an

Unternehmen in der EU:

• kein Umsatzsteuerausweis der IGIC, sondern reverse on charge
  

Privatperson, Nichtunternehmer in der EU:

• Umsatzsteuerausweis im Empfängerland, wo die Privatperson wohnt. Die Abführung erfolgt über das MOSS System, zentral für alle europäischen Laender (Art. 58 Mehrwertsteuerrichtlinie).
  
  

Mit den Änderungen zum 01.07.2021 werden diese Regelungen zur Feststellung des Besteuerungsorts der Umsatzsteuer nicht mehr verändert, sondern erweitert auf den Versandhandel, und die Lieferschwelle abgeschafft. Das zentrale Abgabeverfahren wird von MOSS (Mini one stop shop) in OSS umgewandelt.

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